試論企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題及對策

韓杰 青海黃河上游水電開發(fā)有限責(zé)任公司

一、引言

隨著營改增政策的貫徹落實，稅收作為國家管理企業(yè)的重要手段，是國家財政收益的核心組成部分。對企業(yè)來說，國家稅收政策調(diào)整會直接影響到自身利益，企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，對稅收政策進(jìn)行了大量研究，旨在經(jīng)過探索國家稅收政策，選擇出對自身發(fā)展最好的繳稅方案，借此推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃工作的核心內(nèi)容是一納稅作為整個工作程序的基礎(chǔ)內(nèi)容，最后經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部開展一系列的生產(chǎn)經(jīng)營工作或者各種投資活動，讓稅收成本能夠降低到更為低廉的水平，這樣才能夠在最短的時間內(nèi)實現(xiàn)稅負(fù)最優(yōu)化，讓企業(yè)能夠借此機會獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。納稅籌劃是指企業(yè)通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，有著合法性、目的性、籌劃性以及專業(yè)性的特點，①合法性：一是遵守稅法，二是不違反稅法；②目的性：稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)；③籌劃性：在發(fā)生納稅活動前，對涉及的相關(guān)事項通過規(guī)劃、設(shè)計以及執(zhí)行，以將稅收負(fù)擔(dān)降低為主要目標(biāo)；④專業(yè)性：僅靠納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃顯得心有余而力不足。這也是為什么稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢作為第三產(chǎn)業(yè)便應(yīng)時而生，向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。企業(yè)具體的稅務(wù)籌劃需要結(jié)合自身情況來制定，在一定程度上影響了企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略決策，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的目的，并且在企業(yè)財務(wù)管理中有著重要意義。在企業(yè)的財務(wù)管理中，稅收籌劃是非常重要的一環(huán)，通過提前規(guī)劃與安排在經(jīng)營、投資等方面的經(jīng)營活動，使其更符合市場形勢，降低成本支出，合理的回收和利用資金資源，以達(dá)到節(jié)稅目的財務(wù)管理。稅收籌劃不僅有助于提升企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益，同時還能增強企業(yè)市場競爭能力，除此之外，在日常的經(jīng)營抉擇中，能幫助企業(yè)的管理層正確的選擇，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，能夠最大程度的獲得稅收利益，實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

為了進(jìn)一步推動市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家制定了一系列的稅收政策來引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，但是多數(shù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃的工作中，都會面臨著比較多的籌劃風(fēng)險問題，如何有效規(guī)避這些稅務(wù)籌劃風(fēng)險，是當(dāng)前各個企業(yè)的重點關(guān)注內(nèi)容。通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃工作，能夠為企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)收益。因此，企業(yè)需要高度重視稅務(wù)籌劃的工作，制定出科學(xué)合理的財務(wù)管理制度，在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定下，盡可能地降低納稅的金額，不斷提升企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展，進(jìn)而保證我國稅源的穩(wěn)定性。通過稅務(wù)籌劃工作能，能夠提升企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的抵抗能力，不斷樹立風(fēng)險防范的意識，提出科學(xué)有效的措施來進(jìn)行規(guī)避，充分發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的重要作用，進(jìn)而推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題

（一）管理層認(rèn)知不足

相關(guān)調(diào)查結(jié)果表明，部分企業(yè)管理者對稅務(wù)籌劃活動的支持較小，如此就造成了企業(yè)稅務(wù)籌劃遭遇到了瓶頸。國內(nèi)一些企業(yè)存在著經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)集中的現(xiàn)象，企業(yè)管理人員通常對稅務(wù)籌劃內(nèi)含理解并不充分，尤其是對那些科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案知之甚少，對稅務(wù)籌劃的重要性認(rèn)識不足。這些人通常誤認(rèn)為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃必須要花費很多的時間與精力、投入與成本，但是得到的效果并不明顯，如此一來便造成企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的積極性低，對稅務(wù)籌劃的關(guān)注程度也很低。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃內(nèi)部環(huán)境問題

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是稅務(wù)籌劃工作展開的基礎(chǔ)條件，健全的組織架構(gòu)與完善的內(nèi)部控制體系是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作展開事半功倍的重要支撐條件。然而當(dāng)下中小企業(yè)的組織管理架構(gòu)并不科學(xué)，同時也沒有形成規(guī)范的規(guī)章制度；在許多重大決策問題面前，通常都是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人一人確定，科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理架構(gòu)還有待完善。但是中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人并不都是專注于財務(wù)專業(yè)或者企業(yè)未來發(fā)展，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時可能是“一刀切”或者是盲目投入大量成本，最終企業(yè)稅務(wù)籌劃并不一定能夠取得好的成果。因為中小企業(yè)規(guī)模的制約以及降低成本，許多中小企業(yè)的會計人員較少，甚至是沒有專業(yè)會計人員，由第三方代理公司完成會計核算、記賬等工作，財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范根本沒有辦法落實。某些中小企業(yè)盡管會設(shè)置財務(wù)部門，但是對于重大財務(wù)事項通常也不會由財務(wù)部門進(jìn)行可行性論證以及必要的預(yù)算分析；再加上財務(wù)團(tuán)隊個人素質(zhì)參差不齊，會計核算工作具有較大的隨意性，對稅收政策沒有進(jìn)行系統(tǒng)解讀，根本無法將稅務(wù)籌劃工作展開落實。

（三）稅務(wù)籌劃方案有待完善

由于我國企業(yè)開始納稅籌劃的時間比較晚，實踐經(jīng)驗還很不足，操作水平也比較低，還沒有形成合理、科學(xué)、完整的稅收籌劃方案可以借鑒，所以在稅務(wù)籌劃過程之中，難以將企業(yè)本身經(jīng)營的效果發(fā)散出來。這使得企業(yè)所獲取的經(jīng)營效益不是太高，一些稅務(wù)工作方案設(shè)計不太完善，其合理性較低。它導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容難以發(fā)揮效用，造成企業(yè)在經(jīng)營過程中的效率低下問題。對于企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容而言，如果企業(yè)的經(jīng)營成績較好，那么企業(yè)相應(yīng)的稅務(wù)額度就會增高。這對于企業(yè)而言，也意味著必須承擔(dān)更多的經(jīng)濟(jì)壓力。很多企業(yè)在稅務(wù)方案制定過程中沒有完整的準(zhǔn)備階段、制定階段、應(yīng)用階段去對其作出約束，某些稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)不全面、不完善，甚至不與企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容對接，致使最終稅務(wù)籌劃內(nèi)容也逐漸趨于其散亂化、無效化。

（四）稅務(wù)籌劃人員水平不足

國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)不斷的突破，大多數(shù)企業(yè)認(rèn)識到稅務(wù)籌劃是至關(guān)重要的，在新稅制下更是增強了各行各業(yè)對這方面的需求，再加上企業(yè)的數(shù)量不斷增多，對稅務(wù)籌劃人員的需求也就越大，導(dǎo)致人才競爭愈發(fā)激烈。近些年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷提高，企業(yè)在招聘稅務(wù)籌劃人員時，兩者間是相互的關(guān)系，該人員也在挑選適合的企業(yè)，由此可見，大部分的人才會選擇一些國企以及集團(tuán)公司，而結(jié)果就是中小型企業(yè)在人才競爭方面無法獲得主動權(quán)，使得其人員素質(zhì)普遍若于優(yōu)質(zhì)企業(yè)，影響了稅務(wù)籌劃的整體效率，也無法將企業(yè)財務(wù)管理的效果發(fā)揮出來。

（五）風(fēng)險預(yù)警問題

企業(yè)僅重視自身發(fā)展經(jīng)濟(jì)效益，對實際經(jīng)營狀況了解不到位以及不健全的稅務(wù)籌劃體系和不完善的風(fēng)險控制制度都會對企業(yè)未來發(fā)展存在影響。工作人員優(yōu)先考慮自身利益，對稅務(wù)籌劃的沒有積極性，操作不規(guī)范，風(fēng)險的存在成了必然。部分企業(yè)為減少納稅支出，在賬目上做虛假憑證，漏報瞞報迎合上級檢查，可能在短期內(nèi)能夠產(chǎn)生極高的經(jīng)濟(jì)利潤，但這種扭曲的觀念和錯誤的工作方法無疑是企業(yè)發(fā)展隱患的重要因素之一。無法準(zhǔn)確對自身財務(wù)管理掌握，對稅務(wù)風(fēng)險的了解極為片面，沒有成熟的風(fēng)控機制，無法分析風(fēng)險產(chǎn)生的因素，企業(yè)不僅僅增加稅務(wù)籌劃風(fēng)險還會造成更加嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

五、企業(yè)稅務(wù)籌劃對策

（一）增強管理層稅務(wù)籌劃認(rèn)知

企業(yè)稅務(wù)籌劃是在嚴(yán)格遵守我國法律法規(guī)的基礎(chǔ)上開展的財務(wù)管理活動。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作不單單可以提升企業(yè)財務(wù)管理效率與質(zhì)量，與此同時還能夠有效減少企業(yè)成本，所以，企業(yè)管理層需要將目光放長遠(yuǎn)一些，將稅務(wù)籌劃當(dāng)作是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的構(gòu)成部分，關(guān)注稅務(wù)籌劃工作，給予稅務(wù)籌劃一定的支持。當(dāng)企業(yè)管理層準(zhǔn)確對待稅務(wù)籌劃工作，完善財務(wù)制度，才能夠為企業(yè)正常進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作提供良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部組織體系

企業(yè)需要針對規(guī)章制度進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，將管理機制進(jìn)行不斷健全，規(guī)范內(nèi)部組織體系，為稅務(wù)籌劃工作的落實打造良好內(nèi)部環(huán)境；不僅能夠?qū)?nèi)部管理水平提升，更能提升稅務(wù)籌劃工作效率。首先需要先將各部門的權(quán)責(zé)進(jìn)行明晰，且在財務(wù)部門中設(shè)置專門的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊；其次則是加強審計部門建設(shè)，對企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的資金情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，便于為稅務(wù)籌劃提供真實有效的會計核算數(shù)據(jù)信息；再其次就是將內(nèi)部控制覆蓋到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，通過內(nèi)部控制來管控各個環(huán)節(jié)執(zhí)行情況，并且有效地防范各類風(fēng)險，增強企業(yè)市場競爭力。

（三）制定全面的稅務(wù)籌劃方案

企業(yè)在發(fā)展過程中，稅務(wù)籌劃開展的各種經(jīng)濟(jì)活動必須在國家政策和法律允許的前提下進(jìn)行，針對企業(yè)稅務(wù)籌劃的活動內(nèi)容進(jìn)行不斷的調(diào)整和優(yōu)化改進(jìn)。在稅務(wù)籌劃開展前做好科學(xué)的預(yù)算和支出管理，針對稅籌的信息采集、分析、方案和反饋等作出詳細(xì)的開支方案，從而在有效開展工作的前提下降低稅務(wù)籌劃的成本。企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案的時候必須要將企業(yè)自身的發(fā)展情況作為前提支撐。對于新設(shè)企業(yè)和小型企業(yè)來講，其更為關(guān)注自身的經(jīng)濟(jì)增收情況，對于納稅工作的關(guān)注力度則明顯較低，即便是在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，也是在保障自身經(jīng)濟(jì)交易的前提下，通過開展稅務(wù)籌劃工作的方式降低所需要投入的稅資，稅務(wù)籌劃方案通常會選擇和企業(yè)形式、納稅人構(gòu)成等作為核心的切入點，以此為基礎(chǔ)逐漸向外擴(kuò)展。如果企業(yè)自身規(guī)模相對較大，則應(yīng)該具備良好的戰(zhàn)略眼光，同時還需要重點關(guān)注長期效應(yīng)，所以這就要求稅務(wù)籌劃方案更為細(xì)致具體，將稅法存在的客觀政策空間看作是切入點，例如選取稅務(wù)籌劃空間較高的稅種、優(yōu)惠政策等。

（四）提升稅務(wù)籌劃人員專業(yè)技能

重視稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)和隊伍建設(shè)，企業(yè)對稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行招聘時，不僅需要其稅務(wù)籌劃的相關(guān)技能，還需要其能夠?qū)π露愔颇軌蛴幸粋€全面的理解，并且能夠根據(jù)市場的發(fā)展，不斷增強這方面知識的專業(yè)度，從而為企業(yè)后續(xù)的稅務(wù)籌劃提供有效的幫助。同時定期組織稅務(wù)籌劃人員培訓(xùn)，在培訓(xùn)完成后，于后續(xù)一段時間內(nèi)組織考核，讓其能夠真正地掌握稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，提升稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)水平，讓其在對稅務(wù)籌劃工作上更適用于當(dāng)前的新稅制背景。企業(yè)在培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員時，采取科學(xué)的獎懲體制，并設(shè)立專門的考察部門，選用專人去監(jiān)督并執(zhí)行，并以月、季以及年度的進(jìn)行績效考核，工作優(yōu)異的采取薪資方面的獎勵，而工作效率低的則采取對應(yīng)的懲罰，有助于形成相互競爭、提高與監(jiān)督的氛圍，保障稅務(wù)籌劃工作的有效實施，提高企業(yè)整體的財務(wù)管理水平，提升自身經(jīng)濟(jì)效益，從而為未來的發(fā)展提供基礎(chǔ)條件。

（五）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險防控體系

雖然從稅務(wù)籌劃的最終目的來說是為了降低企業(yè)的稅負(fù)或者延遲納稅時間，但是在稅務(wù)籌劃過程中，涉稅風(fēng)險卻是關(guān)系整個籌劃方案或者方法能否實現(xiàn)的關(guān)鍵。因此要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須要做好稅務(wù)風(fēng)險的防控工作，具體來說可從以下兩個角度采取措施：一方面是在企業(yè)內(nèi)部要形成生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)之間的涉稅業(yè)務(wù)融合體系，這樣才能保證在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時所制定的方案和對策能夠全面覆蓋到企業(yè)的所有涉稅業(yè)務(wù)，從而能夠?qū)⑺袧撛诘纳娑愶L(fēng)險納入防控范圍；另一方面則是要通過提升企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控機制入手來降低存在的過于關(guān)注籌劃方案和方法，而對籌劃所需的核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時的基本條件關(guān)注度不足的現(xiàn)象，核算不準(zhǔn)確、及時，可能會造成涉稅數(shù)據(jù)的異常，此時再以其為基礎(chǔ)進(jìn)行籌劃必然會增加稅務(wù)風(fēng)險。

六、結(jié)束語

總而言之，現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展使得經(jīng)濟(jì)市場的競爭日漸激烈，在此種行業(yè)背景下，企業(yè)有必要面臨來自于多角度的挑戰(zhàn)和要求，為保障獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)有必要對稅務(wù)籌劃工作作出優(yōu)化完善處理，同時注重提高此項工作的質(zhì)量，切實有效地降低稅負(fù)壓力，最終為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展提供堅實的支撐作用。與此同時還需要重點關(guān)注的是，稅務(wù)籌劃工作可能會存在各種各樣的風(fēng)險，所以有必要積極地提升風(fēng)險防控能力，為企業(yè)的健康和諧發(fā)展奠定堅實的支撐作用，以此來保證企業(yè)能夠在激烈市場競爭當(dāng)中獲得穩(wěn)定建設(shè)。