行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控存在的問題和措施分析

楊紅宇 石家莊市環(huán)境科學(xué)研究院

隨著黨的十九大會議以來，我國打擊貪污腐敗現(xiàn)象，成果顯著。通過對貪污腐敗事件的反思，對于行政事業(yè)單位來說，財務(wù)內(nèi)控意識不夠、相應(yīng)的規(guī)章制度也不完善，這些都給了貪污腐敗分子機(jī)會，因此加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度迫在眉睫。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的意義

我國行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度是一項具有重大影響的經(jīng)濟(jì)管理活動。通過該項制度可以提高行政事業(yè)單位會計信息的質(zhì)量與水平，對于提高行政事業(yè)單位中的內(nèi)部監(jiān)督與廉政建設(shè)起到重要作用。行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的意義，主要有以下三方面：其一行政事業(yè)單位行使公共權(quán)力，提高行政事業(yè)單位公共服務(wù)效率與完成公共利益[1]。如一些行政事業(yè)單位的公共服務(wù)效率較高，就會在一定程度上提高整個社會的效率，反之則會影響整個社會的效率提高。財務(wù)內(nèi)控制度是對于提高行政事業(yè)單位公共服務(wù)效率的一種重要制度；其二通過財務(wù)內(nèi)控制度，能夠確保財政資金的安全性，建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度，制定一套剛性標(biāo)準(zhǔn)，可以最大的限度的防止暗箱操作、人情交易等貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，最大限度的保證國有財產(chǎn)的完整和安全，防止國有資產(chǎn)的損失浪費、配置不當(dāng)?shù)取Ｗ詈笮姓聵I(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度，切實保證我國法律法規(guī)的執(zhí)行與遵守。加強(qiáng)監(jiān)督與管理才能保證行政事業(yè)單位順利開展各種工作的合法性。完善財務(wù)內(nèi)控制度促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，增加其自我監(jiān)督能力，切實保障各項財務(wù)活動能夠合法合規(guī)。行政事業(yè)單位開展財務(wù)內(nèi)控，利用有效的監(jiān)督手段減少各種腐敗事件發(fā)生，利于及時發(fā)現(xiàn)并解決實際工作中發(fā)生的問題，并及時規(guī)避風(fēng)險，保障行政事業(yè)單位的發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控人員水平不足

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)水平對財務(wù)內(nèi)部控制制度具有一定影響。由于一些行政事業(yè)單位對財務(wù)內(nèi)控缺乏重視，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控人員專業(yè)水平低，缺少對財務(wù)內(nèi)控知識的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致自身財務(wù)內(nèi)控能力不足。財務(wù)內(nèi)控制度效果與財務(wù)內(nèi)控人員的水平呈正比，因此財務(wù)內(nèi)控人員水平不足，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控制度的管理效果不足。

（二）缺少風(fēng)險管理意識

由于行政事業(yè)單位不用像其他企業(yè)考慮一些盈虧問題，因為其資金來源于國家財政，導(dǎo)致一些行政事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)及職工尚未認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控的重要性，缺少風(fēng)險意識，覺得只要財務(wù)管理好賬目不出錯就行，甚至認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控與自己無關(guān)，是行政事業(yè)單位財務(wù)部門的事情。所以有的行政事業(yè)單位中的財務(wù)內(nèi)控只是面子工程，并沒有行之有效的管理，僅僅是一個形式[2]。行政事業(yè)單位中的一些重要項目活動或決策，也沒有財務(wù)人員的參加，導(dǎo)致他們對各種項目進(jìn)程不了解，對財務(wù)風(fēng)險缺少必要的了解，忽視了行政事業(yè)單位在進(jìn)行各項活動時產(chǎn)生的風(fēng)險。

（三）財務(wù)內(nèi)控制度不完善

行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度不完善，一些行政事業(yè)單位沒有統(tǒng)一的內(nèi)控制度，其財務(wù)內(nèi)控制度中的關(guān)鍵崗位沒實行定期輪崗，或一人身兼多職，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控制度不完善造成損失；財務(wù)支出審批制度也不完善，一些行政事業(yè)單位對于一些大額支出或重大項目的執(zhí)行沒有進(jìn)行集體決策，沒有確定大額支出的標(biāo)準(zhǔn)是多少，只經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人的簽章就辦理財務(wù)支出業(yè)務(wù)。

（四）財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不力

一些行政事業(yè)單位雖然設(shè)有完善的相關(guān)規(guī)章制度，也有相對的應(yīng)急方案，但是由于行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)工作人員沒有財務(wù)內(nèi)控意識，不重視財務(wù)內(nèi)控制度，不積極進(jìn)行實施，通常是領(lǐng)導(dǎo)說一句動一下，不說不動。領(lǐng)導(dǎo)和職工之間常常用習(xí)慣或信任代替制度執(zhí)行，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控制度沒有得到有效執(zhí)行，造成執(zhí)行能力不足。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控問題的解決措施分析

（一）健全財務(wù)內(nèi)控制度

全方面健全財務(wù)內(nèi)控制度，將財務(wù)內(nèi)控作為行政事業(yè)單位中的重點工作。通過行政事業(yè)單位組織職工進(jìn)行關(guān)于財務(wù)內(nèi)控的學(xué)習(xí)，或通過在日常工作中進(jìn)行適時宣傳財務(wù)內(nèi)控的重要性。增加財務(wù)內(nèi)控制度的實際效果，讓行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)重視財務(wù)內(nèi)部制度的建設(shè)，明確行政事業(yè)單位全體工作人員的職責(zé)，健全財務(wù)內(nèi)控制度，讓財務(wù)內(nèi)控能夠有章可循，創(chuàng)設(shè)一個好的內(nèi)部控制環(huán)境[3]。

（二）完善財務(wù)內(nèi)控制度監(jiān)管

只有行政事業(yè)單位內(nèi)部與外部的共同監(jiān)督才能發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的重要作用。行政事業(yè)單位中的紀(jì)檢部門具有獨立性，應(yīng)讓他們擔(dān)當(dāng)內(nèi)部監(jiān)督部門。通過行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督制度完善，在規(guī)章制度中明確各個部門的職責(zé)與權(quán)限，從而降低或減少因為行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險意識不足造成的損失。只有審計與財政部門在外部發(fā)揮重要作用，才能夠與內(nèi)部監(jiān)督部門共同形成強(qiáng)大的監(jiān)督力量，定期進(jìn)行信息交流，以此增加財務(wù)內(nèi)控制度的效果。

（三）完善行政事業(yè)單位風(fēng)險評估機(jī)制

行政事業(yè)單位人員需要具有財務(wù)風(fēng)險防范能力，自覺維護(hù)單位的財產(chǎn)安全，同時加強(qiáng)對單位財產(chǎn)的監(jiān)督與管理[4]。首先需要行政事業(yè)單位建立清單管理內(nèi)部資產(chǎn)，需要專人進(jìn)行負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理，對于財務(wù)收入支出進(jìn)行專項監(jiān)督，保障行政事業(yè)單位資產(chǎn)的流通，利于財務(wù)內(nèi)控高效的對資源進(jìn)行監(jiān)管，其次需要行政事業(yè)單位建設(shè)資產(chǎn)與財務(wù)聯(lián)合制度，讓財務(wù)部門負(fù)責(zé)對單位資產(chǎn)進(jìn)行核對，定期進(jìn)行盤點等，以此保障資產(chǎn)安全。完善相關(guān)風(fēng)險評估機(jī)制，保障行政事業(yè)單位各項工作順利開展，從根源上杜絕各種不良現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）提高財務(wù)內(nèi)控人員能力水平

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要對財務(wù)內(nèi)控制度高度重視，需要加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控人員的能力及職業(yè)道德培養(yǎng)。財務(wù)人員是財務(wù)內(nèi)控中的重要崗位，其他崗位和財務(wù)內(nèi)控人員之間相互牽制。財務(wù)內(nèi)控人員能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)隱患并進(jìn)行反饋解決，還能對財務(wù)相關(guān)事情進(jìn)行監(jiān)督、檢查。通過財務(wù)內(nèi)控人員能力水平、素質(zhì)提高，才能確保財務(wù)工作的順利展開。行政事業(yè)單位需要定期對財務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，依次加大培訓(xùn)力度，使財務(wù)內(nèi)控人員整體素質(zhì)與能力不斷提高，特別是加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控方面知識的培訓(xùn)。同時還要培養(yǎng)財務(wù)人員的職業(yè)道德，讓他們了解行政事業(yè)單位的工作計劃，參與重大項目、合同的簽訂，讓財務(wù)人員擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制重?fù)?dān)，全面貫徹與落實財務(wù)內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)束語

綜上所述，為了讓行政事業(yè)單位的各項工作能夠有效開展并處于監(jiān)督之下，需要行政事業(yè)單位實行財務(wù)內(nèi)控制度。通過財務(wù)內(nèi)控制度的不斷健全、完善，推動行政事業(yè)單位的更好發(fā)展。