現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃問題探究

謝雨楠 黑龍江省共青農(nóng)場

一、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用

首先，企業(yè)稅收籌劃工作需要財務(wù)人員先對基礎(chǔ)生產(chǎn)流程進(jìn)行關(guān)注，并通過流程與制度調(diào)整來規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，幫助現(xiàn)代企業(yè)管理層選擇最優(yōu)的籌劃方案，這樣一來，可以使財務(wù)人員及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的漏洞，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

其次，稅款的繳納是企業(yè)重要的成本費(fèi)用支出之一，稅收負(fù)擔(dān)將直接影響企業(yè)當(dāng)期會計利潤與實際經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃通過在法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行事前預(yù)測、規(guī)劃，幫助企業(yè)降低整體稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營積累了更多的資金，并確保了企業(yè)利潤目標(biāo)的實現(xiàn)。再次，企業(yè)稅收籌劃涉及企業(yè)從生產(chǎn)到產(chǎn)品售后整個流程，財務(wù)人員在對稅收進(jìn)行籌劃的同時，也幫助企業(yè)管理層對生產(chǎn)、銷售、倉儲、利潤分配等各個過程進(jìn)行梳理與規(guī)范，有效地提高了企業(yè)經(jīng)營管理的效率與水平。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃在財務(wù)管理中應(yīng)用現(xiàn)狀分析

1.現(xiàn)代企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識存在偏差?，F(xiàn)代企業(yè)只有充分認(rèn)識到財務(wù)管理中稅收籌劃的重要性，對稅收籌劃內(nèi)涵有清晰的認(rèn)知，才能保證稅收籌劃工作的順利開展。但是，由于部分企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃工作開展時間不長，或者企業(yè)自身對稅收籌劃工作重視程度不高，造成企業(yè)財務(wù)人員對稅收籌劃工作缺少必要的認(rèn)知。首先，一些財務(wù)人員認(rèn)為稅收籌劃工作十分地復(fù)雜，需要較高的專業(yè)性，自身尚無法達(dá)到稅收籌劃要求，在稅收籌劃工作中常常出現(xiàn)抵觸、為難情緒，個別的財務(wù)人員錯誤地將稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，阻礙現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃作用的發(fā)揮。其次，由于現(xiàn)代企業(yè)管理層對稅收籌劃工作的漠視，造成企業(yè)其他部門未能給予財務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃工作提供必要的支持，造成企業(yè)制定的稅收籌劃方案缺少業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支撐，降低了籌劃方案的可操作性。

2.財務(wù)人員未樹立正確的稅收籌劃法律意識。現(xiàn)代企業(yè)制定的稅收籌劃方案首先應(yīng)保證方案的科學(xué)、合理，還要在法律、法規(guī)框架內(nèi)開展，最好是方案可以得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門相關(guān)工作人員的認(rèn)可，這樣才能保證現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作的正常開展。而目前，個別的企業(yè)在制定方案時仍過分地強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)利益的流入，造成籌劃方案缺少必要的規(guī)范性，使方案與國家稅收法律、法規(guī)條款相違背，增加了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險。個別的企業(yè)管理層為了少繳納稅款，增加經(jīng)濟(jì)利益收入，不惜在違反稅收法律的情況下，對財務(wù)數(shù)據(jù)造假，最終使企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)定性為偷稅、漏稅，使企業(yè)加大了法律風(fēng)險。造成以上后果的最主要原因就是企業(yè)內(nèi)部未樹立正確的稅收籌劃法律意識。

3.現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃人才缺失。稅收籌劃方案能否發(fā)揮作用，主要應(yīng)依靠企業(yè)財務(wù)人員確保方案實施。可目前，現(xiàn)代企業(yè)在稅收籌劃人才隊伍建設(shè)過程中仍存在如下問題，阻礙著企業(yè)稅收籌劃工作的開展：一是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)人員未能擺脫傳統(tǒng)會計核算思維的束縛，仍將主要或全部的工作精力放在了會計基礎(chǔ)核算中，未對稅收籌劃政策給予關(guān)注，自身也未能加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)與實踐積累。二是現(xiàn)代企業(yè)管理層由于對稅收籌劃作用缺少認(rèn)知，未能指派財務(wù)人員參與稅收籌劃工作當(dāng)中，只是在年末納稅期時由財務(wù)人員對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計后繳納稅款，未能發(fā)揮事先籌劃對于降低稅負(fù)的作用。三是企業(yè)在招聘財務(wù)人才時多以學(xué)歷作為考核標(biāo)準(zhǔn)，而忽視了企業(yè)財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力，造成財務(wù)人員在實踐經(jīng)驗方面存在欠缺。

三、解決現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃問題的具體對策

1.認(rèn)真領(lǐng)會稅收籌劃工作的意義。稅收籌劃方案如果能夠被真正落實到位，則將會在經(jīng)濟(jì)利益流入、降低成本支出等方面發(fā)揮積極的作用，它是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作過程中實現(xiàn)節(jié)本增收的重要手段之一。所以，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識到稅收籌劃的重要意義，掌握相關(guān)知識，發(fā)揮出稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的積極促進(jìn)作用，使其為企業(yè)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。首先，現(xiàn)代企業(yè)管理層應(yīng)給予稅收籌劃工作必要的支持，特別是在人才引進(jìn)、制度建設(shè)及部門配合等方面，為稅收籌劃工作的開展提供環(huán)境。現(xiàn)代企業(yè)管理層還應(yīng)帶頭參與、配合財務(wù)人員開展稅收籌劃工作，通過宣傳、培訓(xùn)，使企業(yè)財務(wù)人員及其他業(yè)務(wù)工作人員掌握稅收籌劃工作的理論知識，真正使現(xiàn)代企業(yè)全體職工參與到籌劃工作當(dāng)中來。再次，財務(wù)人員在編制稅收籌劃方案前，應(yīng)十分關(guān)注近期出臺的相關(guān)稅收政策，企業(yè)的財務(wù)人員只有在了解了稅收政策、細(xì)則的出臺背景及精神后，才能根據(jù)文件精神制定、調(diào)整稅收籌劃方案，使制定的稅收籌劃方案更加符合企業(yè)實際及法律規(guī)定，真正享受國家政策福利。

2.保證稅收籌劃在法律、法規(guī)允許范圍內(nèi)操作?，F(xiàn)代企業(yè)制定的稅收籌劃方案必須保證應(yīng)符合現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)規(guī)定，這是稅收籌劃工作順利開展的重要前提。首先，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)人員在編制方案前，應(yīng)對企業(yè)所涉及稅種相關(guān)稅收法律、法規(guī)給予關(guān)注，還要關(guān)注法律政策的近期變化，積極地學(xué)習(xí)稅收法律知識。財務(wù)人員不可為了追求短期的經(jīng)濟(jì)利益而在法律允許框架外制定稅收籌劃方案，一旦方案超過法律“紅線”，將使企業(yè)承受一定的稅收行政處罰，并使企業(yè)市場形象受到破壞，使企業(yè)在今后的投標(biāo)、洽談合作等方面受到信用影響。其次，稅收籌劃方案應(yīng)與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，使稅收籌劃工作可以為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)貢獻(xiàn)力量，避免企業(yè)稅收籌劃工作出現(xiàn)短視，具有一定的戰(zhàn)略眼光、長遠(yuǎn)眼光。

企業(yè)制定的稅收籌劃方案還應(yīng)遵循成本與效益原則，如果經(jīng)計算后得出某個稅收籌劃方案所降低的稅負(fù)金額小于方案制定成本、法律成本及損失企業(yè)整體稅收籌劃的損失，則該稅收籌劃方案將被予以淘汰。

3.為現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作培養(yǎng)合格的人才。首先，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對在職的財務(wù)人員進(jìn)行有關(guān)稅收籌劃方面的培訓(xùn)或宣傳教育，一來使財務(wù)人員具備稅收籌劃相關(guān)理論知識，二來可以避免因政策、理論錯誤而承擔(dān)過多的法律風(fēng)險。同時，企業(yè)也可聘請稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，為企業(yè)稅收籌劃工作提供專業(yè)上的指導(dǎo)。其次，為了調(diào)動現(xiàn)代企業(yè)相關(guān)工作人員參與稅收籌劃工作的積極性，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)建立稅收籌劃業(yè)績考核機(jī)制，將稅收籌劃結(jié)果作為績效發(fā)放、晉升的重要參考標(biāo)準(zhǔn)，督促各業(yè)務(wù)部門職工給予財務(wù)部門開展稅收籌劃工作必要的配合，使其主動參與到稅收籌劃工作中，還能提高工作效率，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。再有，企業(yè)在人才招聘上一定要全面考慮人員的經(jīng)驗、專業(yè)知識、學(xué)習(xí)能力等各方面的能力，保證其能為企業(yè)的稅收籌劃工作作出貢獻(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作仍存在一定的不足，需要現(xiàn)代企業(yè)管理層能夠充分領(lǐng)會稅收籌劃工作的意義，在法律允許的范圍內(nèi)制定方案，并通過帶頭執(zhí)行，督促各業(yè)務(wù)部門給予財務(wù)部門開展稅收籌劃工作必要的配合。同時，現(xiàn)代企業(yè)還應(yīng)為稅收籌劃的開展配備、選拔、培養(yǎng)合格的財務(wù)人才，使企業(yè)稅收籌劃工作可以順利地開展。