高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理問題研析討論

敖麗娜 李娜 內(nèi)蒙古公路交通投資發(fā)展有限公司呼倫貝爾分公司

一、財(cái)務(wù)管理對高速公路企業(yè)內(nèi)控的重要意義

財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，就是改善公司的治理結(jié)構(gòu)、降低交易成本的高速公路企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)，使得財(cái)務(wù)控制內(nèi)部問題可以通過高速公路企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)來解決。健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，需要保證財(cái)務(wù)信息的可靠性，另一方面，財(cái)務(wù)控制的內(nèi)部深化將促進(jìn)現(xiàn)代高速公路企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的維護(hù)，對降低交易成本起到重要作用。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理的手段是確保高速公路企業(yè)管理層的決策是否符合高速公路企業(yè)發(fā)展的重要要求，管理決策可以進(jìn)一步地完善高速公路企業(yè)發(fā)展方向，所以財(cái)務(wù)管理部門的決策與發(fā)展戰(zhàn)略的方向必須要保證科學(xué)、正確、清晰。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)必將影響高速公路企業(yè)的業(yè)務(wù)質(zhì)量發(fā)展，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生往往是由于高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不一致造成的。實(shí)施財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制，實(shí)則是對財(cái)務(wù)管理部門行為規(guī)范、財(cái)務(wù)人員的行為規(guī)范、財(cái)務(wù)管理過程的規(guī)范，提高高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)范財(cái)務(wù)管理發(fā)展，促進(jìn)高速公路企業(yè)科學(xué)發(fā)展，降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。因此，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高速公路企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

二、高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理思維較弱

一直以來，高速公路企業(yè)將通行費(fèi)營運(yùn)管理與道路維護(hù)管養(yǎng)當(dāng)作工作的核心，對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意識(shí)非常缺乏。認(rèn)為財(cái)務(wù)管理只要做好會(huì)計(jì)系統(tǒng)等基礎(chǔ)控制，在預(yù)算、分析、風(fēng)控等方面沒有給予太多關(guān)注，這種觀點(diǎn)和做法就對財(cái)務(wù)管理的發(fā)展產(chǎn)生了消極的影響。因?yàn)闆]有受到充分的關(guān)注，財(cái)務(wù)管理體系就沒有創(chuàng)建完善，工作過于表面，為高速公路企業(yè)帶來了非常大的經(jīng)濟(jì)安全隱患。

（二）高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全

高速公路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，包括財(cái)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)支出管理、公司設(shè)備投入、員工工資輸出等。當(dāng)前高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的不足之一，就是財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督機(jī)制不健全，缺乏行之有效的管理機(jī)制，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理存在一定的不足。對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和管理不到位，就會(huì)導(dǎo)致高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不能發(fā)揮最大的價(jià)值，而且財(cái)務(wù)管理人員可能存在責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，缺乏責(zé)任心的現(xiàn)象，為了更好地推動(dòng)高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行，需要完善相關(guān)管理機(jī)制。

（三）缺乏專業(yè)人才

高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展需要專業(yè)人才的支持和保障。但是，大多數(shù)高速公路企業(yè)在內(nèi)部控制工作開展中缺乏專業(yè)人才，對于人才隊(duì)伍建設(shè)沒有引起高度重視。高速公路企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理人員對于現(xiàn)代化資本運(yùn)營沒有充分的了解，管理觀念相對比較落后，將工作的核心主要集中在高速公路企業(yè)短期發(fā)展的利益，難以滿足高速公路企業(yè)現(xiàn)代化可持續(xù)發(fā)展的實(shí)際需求。部分財(cái)務(wù)工作人員在工作中對自身崗位職責(zé)不清晰，缺乏創(chuàng)新思想意識(shí)，對內(nèi)部控制工作水平的提升產(chǎn)生一定的阻礙。另外，部分財(cái)務(wù)人員自身缺乏較強(qiáng)的職業(yè)道德素養(yǎng)，經(jīng)常出現(xiàn)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告等事件，造成市場環(huán)境逐漸惡化，對高速公路企業(yè)的發(fā)展決策產(chǎn)生一定影響，不利于高速公路企業(yè)在新形勢下的進(jìn)步和持續(xù)發(fā)展。

三、高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的策略

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控有關(guān)管理規(guī)范

高速公路企業(yè)要健全財(cái)務(wù)內(nèi)控有關(guān)管理的規(guī)范，讓工作人員能夠有法律可以依靠，有章法能夠遵循。主要展現(xiàn)在幾個(gè)方面，首先就是健全財(cái)務(wù)內(nèi)部管理考察與獎(jiǎng)勵(lì)制度。將考察的內(nèi)容，指標(biāo)詳細(xì)化，精確到每一個(gè)部門，讓部門依據(jù)考察的內(nèi)容展開工作，給工作人員適當(dāng)?shù)膲毫?，讓其的壓力變成工作的?dòng)力，從而推動(dòng)工作人員提升其工作時(shí)的警覺性，在此同時(shí)，采用獎(jiǎng)勵(lì)的制度，對優(yōu)秀完成考察指標(biāo)的部門以及員工進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，從而提升工作人員工作的積極性以及熱情。其次就是采用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的責(zé)任制度。將管理工作貫徹到各個(gè)部門，各個(gè)職工，采用層層責(zé)任制，讓其能夠?qū)ψ约旱墓ぷ髫?fù)責(zé)，如果發(fā)生問題就可以直接找到有關(guān)的部門以及職工。然后就是采用會(huì)計(jì)管理規(guī)范。對財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作的各個(gè)流程以及步驟做好監(jiān)督管理的工作，從而保障財(cái)務(wù)管理工作的公開程度以及合理性，提升資金的運(yùn)用效率，從而提升高速公路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益以及社會(huì)收益。

（二）健全高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

完善的內(nèi)部控制制度是提高財(cái)務(wù)工作水平的基礎(chǔ)，這樣才能更好地安排各項(xiàng)工作，提高財(cái)務(wù)工作水平。首先，是確保各項(xiàng)工作有章可循，包括會(huì)計(jì)流程、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)憑證管理、內(nèi)部審計(jì)、資產(chǎn)清查等內(nèi)容充實(shí)相關(guān)規(guī)則體系。理順工作流程，確保各項(xiàng)工作順利開展。促進(jìn)高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程的制度化、規(guī)范化，保證了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率的提高。其次，施工高速公路企業(yè)的預(yù)算管理和結(jié)算控制，是建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的重要手段，其對高速公路企業(yè)科學(xué)規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)，提高對各項(xiàng)資金的有效利用非常有幫助。最后，公司的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也要提高自身的思想認(rèn)識(shí)，認(rèn)真的履行自己的職責(zé)，督促財(cái)務(wù)控制的有效實(shí)施，協(xié)調(diào)好公司各個(gè)部門之間的配合，使得財(cái)務(wù)控制手段可以有效地執(zhí)行，如此才能提高公司系統(tǒng)整體的運(yùn)行效率，為高速公路企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展作出巨大貢獻(xiàn)。

（三）增強(qiáng)對預(yù)算的管理財(cái)務(wù)管理

部門應(yīng)該展開科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算，將預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化并且落實(shí)到每個(gè)部分，嚴(yán)格管理每個(gè)部門的支出，尤其是對敏感性費(fèi)用嚴(yán)格地考核管理，從而防止浪費(fèi)。對項(xiàng)目資金管理當(dāng)中的項(xiàng)目支出以及基本支出做出精確的分別，項(xiàng)目創(chuàng)建只能利用項(xiàng)目支出的資金，不可以利用基本的支出費(fèi)用，做到?？顚Ｓ?，并且要詳細(xì)地記錄項(xiàng)目之間的支出，從而保障賬單的精確性。加強(qiáng)各預(yù)算執(zhí)行部門的溝通，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，采用恰當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)向決策機(jī)構(gòu)反饋進(jìn)度、執(zhí)行差異對高速公路企業(yè)目標(biāo)的影響，并對預(yù)算的運(yùn)用結(jié)果展開探究以及整理，提取出缺陷以及優(yōu)點(diǎn)，對缺陷進(jìn)行及時(shí)地彌補(bǔ)，從而推動(dòng)預(yù)算管理工作的健全。

（四）提高高速公路企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理能力

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理，提高高速公路企業(yè)效益是十分必要的。高速公路企業(yè)必須樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評價(jià)和控制等有效措施，加強(qiáng)合同管理，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，完善合同起草、評審、履行、自由裁量權(quán)等風(fēng)險(xiǎn)控制制度。同時(shí)為內(nèi)部審計(jì)提供財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理功能，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)制度。將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督全面納入內(nèi)部審計(jì)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，減少施工高速公路企業(yè)損失，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（五）加快信息化進(jìn)程，使財(cái)務(wù)管理更加透明

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息的蓬勃發(fā)展，數(shù)字化的管理模式，已經(jīng)變成了我國事業(yè)單位的主要管理模式。樹立創(chuàng)新的意識(shí)，跟上時(shí)代的步伐，才可以提高財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)，使其更加的高效，這在一定程度上有利于提高財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化程度。對于財(cái)務(wù)管理工作人員來說，不僅要提高自身的理論知識(shí)水平，還要將理論與實(shí)踐相結(jié)合，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高責(zé)任意識(shí)，做好本職工作，從而才能更好地推動(dòng)公司的發(fā)展。

（六）注重人才隊(duì)伍建設(shè)

高速公路企業(yè)工作人員自身的綜合素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展的實(shí)際效果具有決定性作用。因此，高速公路企業(yè)要注重專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)，提升工作人員整體素養(yǎng)和能力水平。高速公路企業(yè)要制定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行人才的選聘，招聘環(huán)節(jié)按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求進(jìn)行嚴(yán)格把控，可以進(jìn)行內(nèi)部推薦或者外部招聘，保證工作人員高學(xué)歷，對相關(guān)財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)進(jìn)行熟練掌握，具有較高的業(yè)務(wù)能力，同時(shí)對于工作人員個(gè)人專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行考慮，保證他們具有良好的思想道德品質(zhì)和健全人格。高速公路企業(yè)對于招聘的工作人員制定合理的試崗環(huán)節(jié)，對于他們的表現(xiàn)進(jìn)行全面綜合性評價(jià)，選擇優(yōu)秀人才。另外，高速公路企業(yè)加強(qiáng)對工作人員專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)管理技能的培訓(xùn)，將內(nèi)部控制當(dāng)作培訓(xùn)的重點(diǎn)內(nèi)容，增強(qiáng)工作人員內(nèi)控思想意識(shí)和能力水平，同時(shí)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)的定期培訓(xùn)，保證他們具有較高的職業(yè)道德操守，在實(shí)際工作中堅(jiān)持道德原則，抱有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，促進(jìn)他們工作行為規(guī)范，創(chuàng)建良好的高速公路企業(yè)內(nèi)部風(fēng)氣，促進(jìn)高速公路企業(yè)健康發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，高速公路已經(jīng)發(fā)展為具有特許運(yùn)營規(guī)范的高速公路企業(yè)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是高速公路企業(yè)管理的核心內(nèi)容，在提升資金運(yùn)用效率以及經(jīng)濟(jì)收益，推動(dòng)公司運(yùn)營管理上起到了非常重要的作用。高速公路企業(yè)應(yīng)該提升工作人員的能力，增強(qiáng)資金的管理，增強(qiáng)對預(yù)算的管理，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部有關(guān)管理規(guī)范，側(cè)重財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，為高速公路后續(xù)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。