試論制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的問(wèn)題及對(duì)策

陳義華 福達(dá)合金材料股份有限公司

財(cái)務(wù)信息化是隨信息化技術(shù)成熟而出現(xiàn)的全新管理手段，它的出現(xiàn)使得財(cái)務(wù)信息的快速傳遞、共享成為可能，并由此使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不必再完全依賴(lài)既往財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而極大促進(jìn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念

所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指因各種難以預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)因素而導(dǎo)致相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。作為一種客觀存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是所有工商企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然需要面對(duì)的。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)

對(duì)于制造行業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為以下三種風(fēng)險(xiǎn)：

1.投資風(fēng)險(xiǎn)

在部分現(xiàn)金流較為充裕的企業(yè)中，將盈余資金投入主營(yíng)業(yè)務(wù)之外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，以獲得投資收益是其提高資本收益率，進(jìn)一步使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的常用手段。而作為投資活動(dòng)本身來(lái)說(shuō)，則充斥著各種各樣投資企業(yè)無(wú)法控制的風(fēng)險(xiǎn)。正是由于這種風(fēng)險(xiǎn)的存在，才使得企業(yè)投資活動(dòng)具有相當(dāng)?shù)牟淮_定性，進(jìn)而形成了制造業(yè)企業(yè)所面臨的第一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式——投資風(fēng)險(xiǎn)[1]。

2.融資風(fēng)險(xiǎn)

裝備制造業(yè)作為一種典型的資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，對(duì)于產(chǎn)業(yè)資本需求較大。相關(guān)企業(yè)常需要通過(guò)股權(quán)融資或債券融資活動(dòng)在債券市場(chǎng)或股權(quán)市場(chǎng)中募集資金，以保障企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。而資本市場(chǎng)千變?nèi)f化，尤其是國(guó)家相關(guān)政策對(duì)企業(yè)融資環(huán)境影響巨大。在目前“寬貨幣、緊信用”的宏觀政策指導(dǎo)下，流動(dòng)性雖暫未明顯收緊，而相關(guān)信貸環(huán)境卻已不比從前。這也使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生相應(yīng)變動(dòng)，并形成了制造業(yè)企業(yè)面臨的第二種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式——融資風(fēng)險(xiǎn)。

3.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)作為一種以盈利為目的的社會(huì)組織，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化有著天然的需求。企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均圍繞該項(xiàng)需求而展開(kāi)，而其中主營(yíng)業(yè)務(wù)又是企業(yè)運(yùn)用生產(chǎn)要素取得經(jīng)濟(jì)利益的主要手段。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中最重大也是最根本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。每當(dāng)企業(yè)所處的外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生較大變化，企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)隨之增加，形成制造業(yè)企業(yè)面臨的第三種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式——運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的問(wèn)題

（一）無(wú)法匹配企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

在制造業(yè)企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)工作長(zhǎng)期存在，不能有效匹配企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的問(wèn)題。在財(cái)務(wù)管理信息化構(gòu)建的初期階段，部分企業(yè)不能正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理信息化的重要意義，對(duì)相關(guān)知識(shí)缺乏了解，也無(wú)法想象管理信息化建成后的財(cái)務(wù)管理工作，以至于無(wú)法基于企業(yè)遠(yuǎn)期戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)籌管理信息化的構(gòu)建工作，造成財(cái)務(wù)管理信息化無(wú)法匹配實(shí)際業(yè)務(wù)需要的問(wèn)題[2]。

另外，由于部分制造業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理信息化工作展開(kāi)前對(duì)自身原有管理體系認(rèn)識(shí)有限，未能正確抓住前期財(cái)務(wù)管理工作的主要痛點(diǎn)，以至無(wú)法有針對(duì)性的展開(kāi)信息化建設(shè)工作，使財(cái)務(wù)管理信息化空有其表，所謂的“管理”亦不免流于形式。

（二）信息化程度亟待提升

財(cái)務(wù)管理信息化，其對(duì)象不僅僅停留在財(cái)務(wù)信息層面，其工作范圍也不僅僅局限于財(cái)務(wù)職能部門(mén)之內(nèi)。所謂財(cái)務(wù)管理信息化，是指以財(cái)務(wù)信息為主要抓手和具體表現(xiàn)，對(duì)全公司內(nèi)部各環(huán)節(jié)展開(kāi)的信息化工作，其工作對(duì)象應(yīng)當(dāng)貫穿企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)，包含企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。雖然目前囿于技術(shù)、人員等條件的制約，大部分企業(yè)無(wú)法將其全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入信息化范圍，但即便如此，仍應(yīng)將主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部納入有關(guān)范圍。

然而，由于當(dāng)前部分制造業(yè)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理信息化認(rèn)識(shí)的局限性，使得信息化工作僅僅停留在財(cái)務(wù)職能部門(mén)當(dāng)中。信息化工作應(yīng)用范圍不廣，應(yīng)用程度不深，甚至于部分企業(yè)信息化工作僅在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部展開(kāi)，其他諸如業(yè)務(wù)管理模塊等則棄置不用，財(cái)務(wù)管理信息化真正淪為了字面意義上的“財(cái)務(wù)管理信息化”。這使得財(cái)務(wù)部門(mén)獲得信息的真實(shí)性、全面性、實(shí)效性均大打折扣，業(yè)務(wù)信息通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的快速傳遞、充分共享也只能淪為空談。

（三）風(fēng)控機(jī)制與內(nèi)控制度建設(shè)缺位

在制造行業(yè)過(guò)去長(zhǎng)期的行業(yè)發(fā)展與市場(chǎng)擴(kuò)張之中，多數(shù)企業(yè)將其主要精力投入到市場(chǎng)開(kāi)發(fā)與業(yè)務(wù)改善之中，或多或少忽視了風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制與內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，造成了內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警處置機(jī)制的缺位，使企業(yè)很難真正規(guī)范內(nèi)部各部門(mén)的業(yè)務(wù)行為，形成了事實(shí)上的無(wú)效管理。部分企業(yè)中甚至出現(xiàn)了資金、物料賬實(shí)不符的嚴(yán)重管理事故。

三、原因分析及其對(duì)應(yīng)策略

（一）傳統(tǒng)觀念限制及其對(duì)應(yīng)策略

由于在此之前制造業(yè)企業(yè)并未全面接觸過(guò)財(cái)務(wù)管理信息化，對(duì)其帶來(lái)的深刻變革缺乏正確認(rèn)識(shí)，這使得企業(yè)中的管理層和財(cái)務(wù)人員很容易將其與會(huì)計(jì)電算化相混淆，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理信息化不過(guò)是一種更高程度的會(huì)計(jì)電算化。這造成了財(cái)務(wù)管理信息化工作僅僅圍繞會(huì)計(jì)核算的職能展開(kāi)，而對(duì)于諸如資金管理、預(yù)算管理、績(jī)效管理，財(cái)務(wù)分析等方面從未或很少涉及，其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也不過(guò)是更高電算化水平下的核算數(shù)據(jù)，并未向監(jiān)管、控制等管理會(huì)計(jì)職能進(jìn)行延伸，與原先并無(wú)本質(zhì)區(qū)別。

即使在相關(guān)財(cái)務(wù)管理信息化軟件被引入管理體系之后，仍然固守原有觀念，在實(shí)際工作中僅僅大量應(yīng)用財(cái)務(wù)模塊，而忽略管理模塊和分析模塊的重要功能，使信息化流于表面。

在當(dāng)前市場(chǎng)規(guī)模不斷收縮，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)白熱化的大背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識(shí)到財(cái)務(wù)信息化對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要意義，明確各部門(mén)在信息化管理工作中的角色，尤其是要突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理念，將財(cái)務(wù)工作從核算職能中解放出來(lái)，從而為管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）人才儲(chǔ)備不足及其對(duì)應(yīng)策略

具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的管理會(huì)計(jì)人員與企業(yè)的管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力息息相關(guān)。但在過(guò)去的會(huì)計(jì)工作實(shí)踐當(dāng)中，由于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算職能的重要地位，造成了高素質(zhì)、高水平管理會(huì)計(jì)人才的大量缺口，人才儲(chǔ)備嚴(yán)重不足，無(wú)法滿(mǎn)足制造業(yè)企業(yè)在新的市場(chǎng)環(huán)境下對(duì)管理工作，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的更高要求。許多制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員仍然停留在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)當(dāng)中，對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)并不十分了解，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)無(wú)法有效融合的矛盾十分突出。除此之外，很多制造業(yè)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)人員在信息化培訓(xùn)方面的投入也存在不足，使得信息化水平整體不高。

有鑒于財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的核心地位，企業(yè)一方面可以通過(guò)借鑒馬斯洛需求理論吸引目標(biāo)人才的加入，另一方面可以加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)強(qiáng)度，注重內(nèi)部高水平復(fù)合型人才的選拔和培養(yǎng)，同時(shí)督促原有財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型，以滿(mǎn)足新環(huán)境下對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的要求。

（三）無(wú)法保障信息安全及其對(duì)應(yīng)策略

信息技術(shù)是財(cái)務(wù)管理信息化的重要依托，信息安全一旦遭受破壞，財(cái)務(wù)管理信息化下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控也必然岌岌可危。尤其是外部聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，很難保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性。一旦信息遭到破壞，信息安全風(fēng)險(xiǎn)便很可能轉(zhuǎn)化成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，威脅企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

以某制造企業(yè)為例，其企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)以原有財(cái)務(wù)信息平臺(tái)為基礎(chǔ)，與企業(yè)內(nèi)部信息部門(mén)充分聯(lián)動(dòng)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行了大幅優(yōu)化，使原先企業(yè)引入的各個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化模塊在較大程度上結(jié)合了企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)狀況，滿(mǎn)足了企業(yè)的特殊需求，保障了企業(yè)的信息安全。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的環(huán)境下，財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)已經(jīng)越來(lái)越多的被應(yīng)用在制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中，同時(shí)也正在成為各企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要渠道。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在后續(xù)的管理實(shí)踐當(dāng)中積極探究企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭，并以此為導(dǎo)向不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理信息化下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。