公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及其管控

廖念征 自貢市第四人民醫(yī)院

我國社會經(jīng)濟(jì)正呈現(xiàn)日新月異的發(fā)展變革，致使各大醫(yī)院機(jī)構(gòu)之間，形成了較為嚴(yán)峻的競爭關(guān)系。公立醫(yī)院要想在激烈的市場競爭中，占據(jù)有利的發(fā)展優(yōu)勢，應(yīng)做到與時俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)體系，利用科學(xué)、符合公立醫(yī)院實(shí)際發(fā)展需求的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理模式，規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)、控制醫(yī)院運(yùn)營成本，以此提高公立醫(yī)院的市場份額[1]。與此同時，公立醫(yī)院在日常運(yùn)營中，還應(yīng)不斷剖析潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，以便及時采取相應(yīng)的管控措施，以此幫助公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)有序開展各項(xiàng)工作，更好地為社會、廣大患者提供服務(wù)。

一、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)概述

立足于公立醫(yī)院為基點(diǎn)，所謂的“財(cái)務(wù)內(nèi)部控制”指的是，公立醫(yī)院在日常運(yùn)營過程中，為了提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，以及醫(yī)院資產(chǎn)的完整性，便有針對性的采取相應(yīng)管理措施，以此幫助公立醫(yī)院規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高整體收益。在公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，涵蓋的管控內(nèi)容較為廣泛，如管控對象、管控目標(biāo)、受控群體、管控主體等。近年來，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)中不可或缺的重要管理體系之一[2]?；诋?dāng)前醫(yī)療體制不斷變革的今天，公立醫(yī)院要想在嚴(yán)峻的市場環(huán)境中，充分發(fā)揮出自身的競爭優(yōu)勢，就應(yīng)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，及其管控工作的建設(shè)力度，通過各種行之有效的管控制度，規(guī)范公立醫(yī)院職工的行為，統(tǒng)籌設(shè)置醫(yī)院內(nèi)部資源，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如此一來，才能從根本意義上，使公立醫(yī)院占據(jù)有利競爭局勢。

二、公立醫(yī)院中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控的重要作用

（一）提高公立醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)性

公立醫(yī)院在開展財(cái)務(wù)管理工作時，最基礎(chǔ)、最核心的工作環(huán)節(jié)是收集整理財(cái)務(wù)信息。良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，能夠在公立醫(yī)院做出重大戰(zhàn)略決策時，向公立醫(yī)院提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，避免公立醫(yī)院出現(xiàn)嚴(yán)重的決策風(fēng)險(xiǎn)。公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息，一旦存在偏差，便會導(dǎo)致公立醫(yī)院在運(yùn)營當(dāng)中，出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失[3]。其次，公立醫(yī)院可通過有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，加強(qiáng)對各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督，以此規(guī)避醫(yī)院職工出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞，以及舞弊等行為。

（二）確保公立醫(yī)院有序管理貨幣資產(chǎn)

貨幣資產(chǎn)是公立醫(yī)院中，最重要的發(fā)展資源。良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能幫助公立醫(yī)院從源頭上，規(guī)避醫(yī)院職工腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。其次，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，公立醫(yī)院還可實(shí)現(xiàn)科學(xué)配置內(nèi)部崗位，避免出現(xiàn)重復(fù)性的財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)。與此同時，還能引導(dǎo)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員，充分明確自身的崗位職責(zé)，使財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制的規(guī)范下，認(rèn)真負(fù)責(zé)的對待崗位，以嚴(yán)于律己的工作原則，約束自身的行為。如此一來，不僅能規(guī)避挪用公立醫(yī)院資產(chǎn)的問題，同時還能實(shí)現(xiàn)運(yùn)營成本的有效控制。

三、公立醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控的有效策略

（一）規(guī)范公立醫(yī)院內(nèi)部組織體系

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，以及《新會計(jì)制度》的貫徹落實(shí)，對公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也提出了更高的要求。公立醫(yī)院在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時，應(yīng)立足于頂層設(shè)計(jì)為出發(fā)點(diǎn)，打造“分離不相容”的工作氛圍。首先，公立醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，根據(jù)醫(yī)院自身的管理特點(diǎn)，科學(xué)制定財(cái)務(wù)關(guān)鍵區(qū)域的崗位職責(zé)，盡量避免崗位職責(zé)出現(xiàn)重合現(xiàn)象，如此才能真正的提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率。其次，不斷完善權(quán)責(zé)分配機(jī)制，以嚴(yán)格的責(zé)任追究管理辦法，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真開展相關(guān)工作，以便于在發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)時，可做到“過規(guī)可循、有度可究”[4]。最后，公立醫(yī)院可采取“定期換崗”的管理辦法，以此控制財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位，使財(cái)務(wù)人員在相互監(jiān)督的工作環(huán)境中，提高內(nèi)部控制工作效率。

（二）建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

公立醫(yī)院在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時，應(yīng)嚴(yán)格遵循政府部門的相關(guān)要求，加強(qiáng)印鑒分管、安全管控等崗位建設(shè)工作，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作得到有效監(jiān)督。其次，公立醫(yī)院應(yīng)深入剖析財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，結(jié)合醫(yī)院的日常運(yùn)行，制定較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，以預(yù)算管理為核心，不斷完善控制手段與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，以此提高公立醫(yī)院資產(chǎn)的安全性與完整性[5]。其次，公立醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分非內(nèi)部財(cái)務(wù)資源，以及內(nèi)部財(cái)務(wù)資源，以此明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)方向。另外，公立醫(yī)院應(yīng)以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合資金管理控制，建設(shè)全面、系統(tǒng)、規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。最后，公立醫(yī)院還應(yīng)不斷完善收入控制、固定資產(chǎn)控制、藥品物資控制、支出控制等相關(guān)規(guī)范，將粗放型管理模式轉(zhuǎn)型為精細(xì)化管理模式。

（三）加強(qiáng)建設(shè)現(xiàn)代先進(jìn)控制手段

近年來，計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，產(chǎn)生了各種先進(jìn)的醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化管理手段，如ERP 管理信息系統(tǒng)等。公立醫(yī)院要想不斷夯實(shí)自身的市場競爭優(yōu)勢，應(yīng)做到與時俱進(jìn)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，有機(jī)融合信息化管理手段，利用先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，實(shí)時掌握醫(yī)院的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況。其次，公立醫(yī)院在運(yùn)用信息化管理手段，開展資產(chǎn)清理、審核等工作時，還應(yīng)結(jié)合人工審核的方法，以此提高財(cái)務(wù)賬目的準(zhǔn)確性，以及資產(chǎn)實(shí)際數(shù)額的一致性。為了進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制工作質(zhì)量，公立醫(yī)院可引進(jìn)財(cái)務(wù)核算輔助系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門與醫(yī)院其他部門的有效溝通，營造業(yè)務(wù)信息相互共享的內(nèi)控環(huán)境，做到醫(yī)院全部職工共同監(jiān)督的工作形式。

（四）積極完善財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估

公立醫(yī)院在日常開展管理工作時，應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)評估的建設(shè)工作。通過有效的風(fēng)險(xiǎn)評估，充分挖掘、分析公立醫(yī)院發(fā)展過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，以便于財(cái)務(wù)部門及時采取相應(yīng)的措施，避免為公立醫(yī)院帶來重大的損失。其次，公立醫(yī)院應(yīng)積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)理念，深刻分析醫(yī)療體制改革的發(fā)展方向，提高風(fēng)險(xiǎn)管理力度，針對醫(yī)院一切的財(cái)務(wù)運(yùn)動，如財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、藥品物資采購等情況，定期進(jìn)行全方位、多角度的評估分析[6]。另外，公立醫(yī)院應(yīng)為關(guān)鍵財(cái)務(wù)項(xiàng)目、合同等內(nèi)容，制定單獨(dú)的管理體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的管控力度。并針對關(guān)鍵項(xiàng)目中的嚴(yán)重財(cái)務(wù)問題，如過度浪費(fèi)資金、濫用私權(quán)等現(xiàn)象，進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以此使公立醫(yī)院從根源上，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、結(jié)束語

綜上所述，基于當(dāng)前激烈的市場競爭形勢下，公立醫(yī)院要想不斷夯實(shí)自身的核心競爭力，就應(yīng)積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以此規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)元素。同時，公立醫(yī)院在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作時，應(yīng)深入剖析自身的實(shí)際情況，將監(jiān)督管理落到實(shí)處，并通過各種有效措施，以及先進(jìn)的現(xiàn)代化技術(shù)手段，強(qiáng)化公立醫(yī)院的內(nèi)部控制能力。筆者相信，經(jīng)過廣大同仁的共同努力，定會助力我國公立醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)日趨完善，并在日后發(fā)展中，走上新征程。