新稅改后工程項目稅務籌劃研究

王華青 義馬市投資集團有限公司

在全球經(jīng)濟一體化的背景之下，市場經(jīng)濟環(huán)境快速發(fā)展，從而對工程項目稅務風險管理能力有了更高的要求。為了實現(xiàn)工程質(zhì)量的提高，為企業(yè)創(chuàng)造更大經(jīng)濟價值，應當明確稅務籌劃工作落實的重要意義，選擇合理有效的稅務籌劃方案，遵循稅收政策法規(guī)指引，采用科學手段實現(xiàn)合理避稅。

一、工程項目稅務籌劃重要作用

稅務籌劃工作的開展，需建立在嚴格遵循國家稅收政策法規(guī)之上，企業(yè)在實際工作的推進過程中，要結(jié)合工程項目建設實際狀況，選擇對自身發(fā)展有利的稅收優(yōu)惠政策，在此基礎之上全面把控工程項目建設全流程，對項目建設過程中的各項經(jīng)濟活動進行全面把控，落實事前規(guī)劃，優(yōu)化資源配置，降低工程項目稅負。納稅作為建筑施工企業(yè)工程項目建設過程中應盡的義務，企業(yè)應當在履行義務的過程中，確保自身不違反政策規(guī)定的前提下，推進稅務籌劃工作的落實。通過稅務籌劃工作的推進，有效避免工程項目建設過程中法律、政策等對企業(yè)稅務的不良影響，保障企業(yè)的合法經(jīng)營與穩(wěn)定發(fā)展，促進工程項目的順利推進。

二、稅務籌劃分析

（一）稅務法律風險

稅務法律風險主要來源于企業(yè)落實稅務籌劃工作的過程中，企業(yè)稅務管理人員與稅收人員計算方法不同，對稅收政策法規(guī)理解與溝通存在偏差，導致企業(yè)在納稅時并未遵守相關政策法規(guī)，最終導致稅務風險的產(chǎn)生，影響企業(yè)的信譽度。其次部分企業(yè)內(nèi)部稅務管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，在稅務籌劃工作落實過程中采用不合理的避稅方式，不僅導致稅務成本增加，甚至造成偷稅、漏稅現(xiàn)象，嚴重影響企業(yè)正常經(jīng)營。

（二）財務風險

工程項目建設過程中，資金需求量大且回收周期較長，這對企業(yè)財務部門資金籌措與管理控制能力提出了更高的要求。項目管理部門與財務部門存在一定程度信息不對稱問題，導致資金使用全過程無法進行及時監(jiān)督管控，后續(xù)開展納稅及稅收優(yōu)惠政策享受時獲取所需信息數(shù)據(jù)真實性與準確性不足，在一定程度上增加了企業(yè)稅務籌劃工作落實的風險。

三、工程項目稅務籌劃存在問題

（一）稅務籌劃認知不足

部分建筑施工企業(yè)在工程項目建設過程中，重點關注經(jīng)濟效益的提升，并未意識到稅務籌劃工作的落實，對于保障工程項目質(zhì)量提升的重要意義。企業(yè)管理層人員對當前國家稅收政策法規(guī)了解程度不足，并未充分發(fā)揮自身引導作用，需要進一步強化企業(yè)全體員工對稅務籌劃的重視程度[1]。在根據(jù)政策指引實現(xiàn)稅務籌劃工作落實過程中，由于缺乏正確認知，導致僅將其交由財務部門全權負責，其他職能部門參與度不高，與財務部門缺乏良好的溝通協(xié)調(diào)，無法及時提供稅務籌劃工作落實所需信息數(shù)據(jù)。與此同時，并未在企業(yè)內(nèi)部設置獨立的稅務管理機構(gòu)，員工崗位劃分不能嚴格遵循不相容崗位相互分離原則，導致工作流程規(guī)范性不足，難以實現(xiàn)稅務籌劃工作的順利推進。

（二）稅務籌劃方式合理性不足

稅務籌劃工作的落實，依托于國家完善的稅收政策法規(guī)，因此企業(yè)在推進稅務籌劃工作落實時，應當采取合理的稅務籌劃方式，合理利用稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)在工程項目建設過中實現(xiàn)合理避稅，降低稅負，提升經(jīng)濟效益。當前部分建筑施工企業(yè)在工程項目建設過程中，所采用的稅務籌劃方式合理性尚待提升，無法充分發(fā)揮稅務籌劃價值，難以充分利用稅收優(yōu)惠政策，甚至在一定程度上加大企業(yè)經(jīng)營成本，阻礙了稅務籌劃工作的落實。

（三）稅務管理人員綜合素質(zhì)尚待提升

工程項目建設過程中稅務籌劃工作的落實，首先要明確各項涉稅業(yè)務，充分掌握稅收政策法規(guī)，這就對員工綜合素質(zhì)提出了更高的要求。當前建筑施工企業(yè)在實現(xiàn)稅務籌劃工作推進過程中，通常由稅務管理人員負責稅務籌劃方案的制定，因此稅務管理人員專業(yè)性對稅務籌劃方案的合理性及科學性影響極大。就目前企業(yè)內(nèi)部員工構(gòu)成狀況而言，大部分企業(yè)將工作重點放在業(yè)務水平的提升上，卻忽視了內(nèi)部建設工作的推進，尤其涉及員工綜合素質(zhì)提升方面[2]?，F(xiàn)行人員考核及人才引進制度缺乏規(guī)范性，在實際的工作落實過程中仍然沿用傳統(tǒng)方式，不僅缺乏強有力的約束，同時無法幫助員工提升工作能力。導致稅務籌劃工作落實規(guī)范性不足，無法發(fā)揮自身優(yōu)勢幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理質(zhì)量的提升。

四、工程項目稅務籌劃落實路徑

（一）強化全員稅務籌劃意識

建筑施工企業(yè)工程項目建設過程中，企業(yè)管理層人員首先應當樹立正確的稅務籌劃意識，全面把控各項涉稅環(huán)節(jié)，例如材料采購、合同簽訂、發(fā)票管理等，發(fā)揮自身引導作用，在工程項目建設過程中加大宣傳力度，引導員工樹立正確的稅務籌劃意識。明確自身經(jīng)營管理狀況，合理把控工程項目建設進度，在實際的工作落實過程中，嚴格遵守相關政策法規(guī)，保障項目順利進行的同時，推動企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理。與此同時在工程建設過程中設置獨立的稅務管理機構(gòu)，在涉稅工作流程上作出明確管理要求，進一步強化各職能部門對于稅務籌劃工作落實的配合度，確保稅務籌劃工作落實所需信息數(shù)據(jù)的真實性與準確性[3]。進一步完善內(nèi)部組織架構(gòu)，摒棄傳統(tǒng)不符合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的項目管理思維，引進現(xiàn)代化經(jīng)營管理理念，合理設置稅務管理工作崗位，嚴格遵循崗位劃分原則，實現(xiàn)各崗位職責與權限的明確，通過完善的制度對員工實現(xiàn)強有力的監(jiān)督與約束，確保稅務籌劃在工程項目建設過程中的順利推進。

（二）優(yōu)化稅務籌劃方式

稅務籌劃落實效果與籌劃方式有著必然的聯(lián)系，在工程項目建設期間，企業(yè)應當根據(jù)自身需求及政策指引，實現(xiàn)稅務籌劃工作的充分落實，對現(xiàn)行稅務籌劃方式進行合理的優(yōu)化調(diào)整，依法履行自身納稅義務的同時通過合理手段實現(xiàn)合理避稅，降低企業(yè)稅務負擔。明確自身管理現(xiàn)狀，實現(xiàn)預算管理工作的落實，引導全員樹立正確的預算管理意識，合理配置企業(yè)內(nèi)部各項資源，以預算為基礎推進后續(xù)稅務籌劃工作的落實。遵循政策法規(guī)要求，以自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃指引，明確預算管理目標，推進預算管理工作的充分落實，保障企業(yè)資金安全[4]。建立科學的項目管理意識，借助先進的信息化手段實現(xiàn)項目建設全過程的監(jiān)督管控，合理保存項目數(shù)據(jù)，保障項目立項、建設等文檔齊全合法合規(guī)，幫助企業(yè)更好地開展稅務籌劃工作，充分享受稅收優(yōu)惠政策。

（三）強化復合型人才儲備

企業(yè)應當在實際的工作落實過程中，明確員工綜合素質(zhì)提升對于稅務籌劃工作落實的重要性。提升人才引進標準，大力引進高素質(zhì)人才，全面掌握國家現(xiàn)行稅收政策法規(guī)，對各項稅收優(yōu)惠政策作出深入解讀。同時定期在企業(yè)內(nèi)部開展具有針對性的教育培訓活動，幫助員工提升信息數(shù)據(jù)分析能力及信息化技術應用能力，為稅務籌劃工作的落實，奠定良好的基礎。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部薪酬福利體系，實現(xiàn)優(yōu)秀員工的留存，提升員工工作積極性。

五、結(jié)語

工程項目建設過程中，企業(yè)應當提升自身經(jīng)營管理能力，保障稅務籌劃工作效率，落實節(jié)稅工作，幫助企業(yè)降低稅務負擔，實現(xiàn)經(jīng)營管理質(zhì)量的有效提升，更好地滿足當前社會經(jīng)濟形勢發(fā)展需求。