基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)存在的問題及對策研究

李桃 重慶中法水務(wù)投資有限公司

一、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)難點(diǎn)

（一）基建檔案資料

項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)包括：國家有關(guān)法律法規(guī)；經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算及概算調(diào)整文件；招標(biāo)文件及招標(biāo)投標(biāo)書，施工、代建、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理及設(shè)備采購等合同，政府采購審批文件、采購合同；歷年下達(dá)的項(xiàng)目年度財(cái)政資金投資計(jì)劃、預(yù)算；工程結(jié)算資料；有關(guān)的會計(jì)及財(cái)務(wù)管理資料；其他有關(guān)資料。涉及項(xiàng)目建設(shè)的申報(bào)、立項(xiàng)、投資批復(fù)、招投標(biāo)、合同、投資計(jì)劃、結(jié)算、財(cái)務(wù)等全過程的重要資料。許多單位的這些職能分屬計(jì)劃、采購、基建、財(cái)務(wù)等不同部門，基建檔案資料未統(tǒng)一收集存放，時(shí)而還出現(xiàn)基建相關(guān)負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目未完成竣工財(cái)務(wù)決算前被調(diào)離，新任負(fù)責(zé)人不了解具體情況的情況。事后審計(jì)人員進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，經(jīng)常會出現(xiàn)因檔案資料不全面、不完整、提供不及時(shí)的現(xiàn)象，導(dǎo)致審計(jì)工作陷入被動(dòng)，不能正常開展，影響最終審計(jì)報(bào)告的編制。

（二）設(shè)備資產(chǎn)盤點(diǎn)

編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)完成各項(xiàng)賬務(wù)處理及財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。在進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場勘察盤點(diǎn)是一項(xiàng)重要的審計(jì)程序，主要是核實(shí)支出確實(shí)已實(shí)際發(fā)生、交付使用的設(shè)備資產(chǎn)真實(shí)存在，對于設(shè)備類資產(chǎn)，不僅查看實(shí)物存在，還應(yīng)查看銘牌與資產(chǎn)明細(xì)表進(jìn)行核對?，F(xiàn)場盤點(diǎn)由審計(jì)單位、施工單位、建設(shè)單位共同派人參加，共同見證。維修改造項(xiàng)目中許多設(shè)備在盤點(diǎn)時(shí)經(jīng)常已經(jīng)投入使用，如空調(diào)、風(fēng)機(jī)、配電柜、水泵等，有些設(shè)備已經(jīng)隱蔽在吊頂里或放置在污水坑內(nèi)，還有一些采用利舊設(shè)備，僅從使用功能和外觀上有些不能明顯區(qū)分，為準(zhǔn)確盤點(diǎn)造成困難，在一定程度上影響設(shè)備資產(chǎn)登記數(shù)量的準(zhǔn)確性。

二、財(cái)務(wù)決算審計(jì)處理策略

（一）提高對基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)方面的綜合管理能力

審計(jì)人員要著重學(xué)習(xí)新技術(shù)、新觀念，將新型技術(shù)融入傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)管過程中，對項(xiàng)目造價(jià)、建筑材料等價(jià)格進(jìn)行嚴(yán)格核查，減少建筑工隊(duì)隨意報(bào)價(jià)所造成的資金損失。要加強(qiáng)對投資招標(biāo)過程和項(xiàng)目建設(shè)隊(duì)伍的監(jiān)管，建立健全完善的基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)審計(jì)體系，加強(qiáng)對項(xiàng)目資金流通的監(jiān)督力度，避免挪用建設(shè)資金等違法行為的發(fā)生，會計(jì)審計(jì)部門也應(yīng)在工程建設(shè)過程中與施工隊(duì)伍進(jìn)行有效溝通，充分了解施工隊(duì)伍的資金流通方向，為竣工后的財(cái)務(wù)結(jié)算工作打下良好基礎(chǔ)。對項(xiàng)目建設(shè)中建筑材料的選拔和建設(shè)隊(duì)伍的選擇、施工人員的專業(yè)能力、建設(shè)材料資金支出等進(jìn)行管理和監(jiān)督。加強(qiáng)對建設(shè)工地的考察，在對建設(shè)支出進(jìn)行嚴(yán)格控制的同時(shí)也有利于保障基建項(xiàng)目建設(shè)的工程質(zhì)量。

（二）健全財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管的體制機(jī)制

通過了解基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)過程中的實(shí)際建設(shè)情況，監(jiān)理人員應(yīng)通過新技術(shù)的運(yùn)用，獲取更多的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)信息，提高基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目監(jiān)管水平，完善財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管體制和機(jī)制。這對有效減少項(xiàng)目資金與財(cái)務(wù)決算總額之間的偏差具有重要作用。在符合相關(guān)技術(shù)規(guī)定的前提下，對基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目提供的資金使用情況報(bào)表進(jìn)行核查，增強(qiáng)資金使用的公開透明，為招標(biāo)投資資金去向提供嚴(yán)密的數(shù)據(jù)支持，有利于保證財(cái)務(wù)決算審計(jì)的準(zhǔn)確性，降低財(cái)務(wù)決算審計(jì)的難度。

（三）加強(qiáng)基建項(xiàng)目資金流動(dòng)管理，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量

財(cái)務(wù)決算審計(jì)人員應(yīng)明確變更資金的去向，嚴(yán)格審計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)過程中的費(fèi)用支出，確保資金去向符合正常的建設(shè)和投資行為規(guī)范，并在審計(jì)報(bào)告中簡要說明資金流轉(zhuǎn)情況，以利審計(jì)提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)的科學(xué)性和公信力。審計(jì)人員在財(cái)務(wù)決算審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)資金結(jié)算漏洞時(shí)，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)建設(shè)部門溝通，解決問題，并在辦理審計(jì)報(bào)告時(shí)說明問題和修改方案，對提高審計(jì)質(zhì)量和水平起到重要作用基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工審計(jì)報(bào)告，有利于保證審計(jì)人員的誠信，有必要行使審計(jì)權(quán)，了解財(cái)政資金的有效使用方式。

（四）加強(qiáng)對項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)人員的培養(yǎng)，提高其審計(jì)專業(yè)性

要提高對基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)的重視程度，建筑工隊(duì)要注重對于會計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培養(yǎng)，以良好的待遇水平吸引更多專業(yè)性強(qiáng)、有責(zé)任心、能夠?qū)ω?cái)務(wù)問題進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管的專業(yè)性會計(jì)審計(jì)人員，來對基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)。會計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)人員專業(yè)性能力培訓(xùn)，通過組織課程學(xué)習(xí)和專業(yè)知識考察等組織學(xué)習(xí)方法，有效提高會計(jì)人員審計(jì)能力。審計(jì)人員在實(shí)際的財(cái)務(wù)決算審計(jì)過程中，通過對監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，融入新觀念、新方法，對項(xiàng)目竣工后的財(cái)務(wù)決算方法進(jìn)行創(chuàng)新性發(fā)展，有效的提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)的工作效率和工作質(zhì)量。政府也要加強(qiáng)對基建項(xiàng)目審計(jì)人員的培養(yǎng)力度，審計(jì)單位通過加強(qiáng)會計(jì)審計(jì)人員的專業(yè)能力來實(shí)現(xiàn)提高審計(jì)水平的目的，有效避免竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)過程中的各項(xiàng)問題。

三、結(jié)論

對基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)存在問題通過合理的解決方案進(jìn)行處理，通過制定適應(yīng)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)特點(diǎn)的解決方案，在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，管理人員對審計(jì)存在的問題進(jìn)行及時(shí)的總結(jié)，并加強(qiáng)監(jiān)管部門與各方的聯(lián)系來共同分析問題并得出解決方案。審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)監(jiān)管人員的培訓(xùn)，提高其監(jiān)管能力和工作效率，建立較為完善的財(cái)務(wù)決算審計(jì)監(jiān)管機(jī)制，對提高基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算能力、保障基建項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)利益有重要作用。