全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制研究

徐麗媛 莆田市公安局文職人員管理中心

黨的十九大以來(lái)，很多單位都以習(xí)近平總書(shū)記中國(guó)特色社會(huì)主義思想為契機(jī)，嘗試構(gòu)建起“預(yù)算編制有目標(biāo)、執(zhí)行有監(jiān)控、完成有評(píng)價(jià)、結(jié)果有反饋、反饋有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。作為社會(huì)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)有必要以完善預(yù)算績(jī)效管理制度為基礎(chǔ)，以強(qiáng)化相關(guān)部門的責(zé)任意識(shí)和提高其績(jī)效管觀念為促動(dòng)，不斷擴(kuò)大預(yù)算績(jī)效管理工作的深度、廣度，以期收獲理想的效果。

一、全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理概述

全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理強(qiáng)調(diào)責(zé)任和效率、產(chǎn)出和結(jié)果，是現(xiàn)代化科學(xué)理論和管理思想，在政府等公共服務(wù)單位當(dāng)中的具體管理應(yīng)用模式。針對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)制度，黨的十九大已經(jīng)做出鄭重部署和要求，提出要建立規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)透明、全面的預(yù)算制度，事實(shí)全面預(yù)算績(jī)效管理。為了落實(shí)這一政策要求，需要從提高財(cái)政資源配置效率出發(fā)，將績(jī)效管理的理念、思維、辦法融入到預(yù)算編制的執(zhí)行、監(jiān)督和編制的過(guò)程中，并加強(qiáng)和注重對(duì)成本效益的分析，關(guān)注目標(biāo)和最終支出結(jié)果的對(duì)比程度及效果。

二、社會(huì)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)預(yù)算績(jī)效管理現(xiàn)狀

近年來(lái)，很多公共服務(wù)機(jī)構(gòu)在預(yù)算績(jī)效管理方面不斷進(jìn)行嘗試和探索，并逐漸構(gòu)建有關(guān)預(yù)算績(jī)效管理的框架，生成項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)，讓預(yù)算績(jī)效管理工作具體體現(xiàn)在項(xiàng)目申報(bào)、績(jī)效管理和評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。雖然預(yù)算績(jī)效管理工作的確取得了一定程度的進(jìn)展，但是距離全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確實(shí)存在一定的問(wèn)題和不足：

（一）預(yù)算績(jī)效管理暫時(shí)沒(méi)有形成良好的橫向協(xié)作環(huán)境

預(yù)算績(jī)效管理機(jī)構(gòu)不健全，各個(gè)部門的功能和價(jià)值未能充分發(fā)揮，彼此之間存在重疊的情況，最終導(dǎo)致其內(nèi)部并沒(méi)有形成良好的橫向協(xié)作環(huán)境。

首先，鑒于傳統(tǒng)預(yù)算管理對(duì)資金合規(guī)性的看重，在對(duì)相關(guān)部門、崗位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核時(shí)，往往更看重自身所取得的成績(jī)，忽略了過(guò)程中的成本投入。這種情況直接導(dǎo)致公共服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部并沒(méi)有形成有關(guān)預(yù)算管理的良好氛圍，缺少相應(yīng)的文化鋪墊；

其次，預(yù)算績(jī)效管理的概念并沒(méi)有得到普遍重視，甚至于在一些體系和領(lǐng)域當(dāng)中，還被慣性認(rèn)為那只是財(cái)務(wù)部門的工作，其它部門參與度低、積極性不夠。

（二）預(yù)算績(jī)效管理缺少相應(yīng)的制度保障

其主要表現(xiàn)在預(yù)算績(jī)效管理沒(méi)有形成一套行之有效的、層次清晰的，方向和公共服務(wù)機(jī)構(gòu)相契合、相吻合的制度保障體系。這樣無(wú)法進(jìn)一步明確預(yù)算績(jī)效管理的內(nèi)容、實(shí)施主體、流程方法、責(zé)任分工，無(wú)法進(jìn)一步細(xì)化管理目標(biāo)、績(jī)效考核評(píng)價(jià)的要求、對(duì)績(jī)效管理的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管控，倒推預(yù)算績(jī)效管理工作，確保其能夠全面、順利和周到地展開(kāi)。

（三）預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用存在明顯不足

預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中的成績(jī)以及存在的問(wèn)題，并沒(méi)有對(duì)關(guān)聯(lián)責(zé)任人產(chǎn)生一定的影響和制約，換言之體系當(dāng)中的績(jī)效管理結(jié)果應(yīng)用缺失、反饋不足，并沒(méi)有和其它環(huán)節(jié)產(chǎn)生密切的關(guān)聯(lián)性。

這導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作浮于表面、流于形式，不僅影響到其存在的價(jià)值，也促使其本身的權(quán)威性也受到大幅度的影響。

（四）預(yù)算績(jī)效管理缺少信息和人才支撐

這種情況以及其所帶來(lái)的影響主要表現(xiàn)在這樣三個(gè)方面：

首先，預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)并沒(méi)有和信息系統(tǒng)產(chǎn)生充分的融合，導(dǎo)致實(shí)際工作的會(huì)計(jì)人員無(wú)法及時(shí)捕獲各方面的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、信息，對(duì)預(yù)算管理情況展開(kāi)充分評(píng)價(jià)，已有的績(jī)效評(píng)價(jià)也是依賴業(yè)務(wù)部門單方面提供的數(shù)據(jù)，這就導(dǎo)致最終呈現(xiàn)的績(jī)效結(jié)果，缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性；

其次，預(yù)算績(jī)效管理往往跨部門進(jìn)行，所以會(huì)計(jì)工作人員也需要抽出大量的時(shí)間進(jìn)行部門間的協(xié)調(diào)與銜接，再加上信息收集任務(wù)量的繁重，現(xiàn)有的崗位設(shè)置和機(jī)構(gòu)配置條件下，預(yù)算績(jī)效管理的工作質(zhì)量并不能得到充分保障；

最后，預(yù)算績(jī)效管理本質(zhì)上對(duì)實(shí)際從事這項(xiàng)工作的財(cái)務(wù)人員也提出了相對(duì)較高的要求，但是結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，當(dāng)前相關(guān)崗位復(fù)合型人才缺失也非常明顯，從某種意義來(lái)說(shuō)，也制約了預(yù)算績(jī)效管理作用的充分發(fā)揮。

三、建立社會(huì)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理工作機(jī)制的有效建議

全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理本質(zhì)上是一項(xiàng)非常復(fù)雜且充斥著挑戰(zhàn)性的工作，需要結(jié)合社會(huì)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，合理劃分各個(gè)層級(jí)和機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)兩條工作流線的職能和引導(dǎo)作用，不斷整合多方的優(yōu)勢(shì)和資源，讓工作得以順利進(jìn)行和推進(jìn)。

（一）構(gòu)建預(yù)算管理組織體系，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理

社會(huì)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)有必要自上而下盡快建立預(yù)算管理組織，為各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利推進(jìn)、預(yù)算編制的審批以及績(jī)效的監(jiān)督和審核提供必要的保障。

首先，建立內(nèi)部預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)——預(yù)算管理委員會(huì)，更明確其績(jī)效管理責(zé)任，將相關(guān)工作落實(shí)到具體的、各個(gè)細(xì)節(jié)當(dāng)中。具體而言，預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)績(jī)效管理相關(guān)的各項(xiàng)決策，還需要協(xié)調(diào)預(yù)算責(zé)任中心和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門之間的關(guān)系，明確各自的權(quán)責(zé)內(nèi)容，并對(duì)這種關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督和落實(shí)；

其次，社會(huì)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門則需要負(fù)責(zé)年度預(yù)算決算管理，保障預(yù)算責(zé)任中心各項(xiàng)工作的順利開(kāi)啟；預(yù)算責(zé)任中心負(fù)責(zé)預(yù)算績(jī)效考核目標(biāo)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、執(zhí)行、后續(xù)的監(jiān)督落實(shí)以及具體的管理事宜；

最后，加強(qiáng)預(yù)算管理組織的橫向及縱向協(xié)同一致，保證組織成員之間的相互配合、相互制衡，充分發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理的作用和效能。從縱向管理的角度來(lái)說(shuō)，上級(jí)單位必須加強(qiáng)對(duì)下級(jí)單位的管理和約束、指導(dǎo)和管控；從橫向管理的角度來(lái)看，預(yù)算管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、預(yù)算責(zé)任中心都要明確各自的責(zé)任，確保各司其職，同時(shí)加強(qiáng)各個(gè)部門間的協(xié)作和溝通意識(shí)，強(qiáng)化相關(guān)工作人員的責(zé)任意識(shí)、預(yù)算意識(shí)、成本意識(shí)，形成強(qiáng)有力的協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌。

（二）設(shè)置全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理制度和政策

需要從社會(huì)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)的功能和特點(diǎn)著手，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理的指導(dǎo)文件建設(shè)，細(xì)化各項(xiàng)要求，深度落實(shí)《社會(huì)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)預(yù)算績(jī)效管理辦法》《社會(huì)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)預(yù)算績(jī)效管理流程》，不斷推動(dòng)社會(huì)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)完全落實(shí)、執(zhí)行預(yù)算績(jī)效管理的相關(guān)要求。及時(shí)出臺(tái)第三方規(guī)范，或者委托第三方機(jī)構(gòu)切實(shí)參與到全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理工作當(dāng)中。

（三）加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用

不斷加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果的應(yīng)用，進(jìn)一步規(guī)范績(jī)效目標(biāo)的申報(bào)、流程的審核、制度的落實(shí)，不斷實(shí)現(xiàn)將績(jī)效目標(biāo)審核納入到項(xiàng)目前置條件，積極開(kāi)展以績(jī)效監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)為重點(diǎn)的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理，讓考核結(jié)果直接和業(yè)績(jī)關(guān)聯(lián)，不斷完善內(nèi)部的獎(jiǎng)懲約束機(jī)制。

首先，必須建立績(jī)效考評(píng)結(jié)果和預(yù)算管理相結(jié)合的制度與管理氛圍，將績(jī)效考評(píng)結(jié)果視作預(yù)算分配的重要參考依據(jù)，著力提高預(yù)算管理的精細(xì)化水平和管理質(zhì)量；

其次，績(jī)效考核結(jié)果反饋機(jī)制，強(qiáng)調(diào)根據(jù)考核結(jié)果反饋相關(guān)部門及時(shí)調(diào)整政策、優(yōu)化管理；

最后，建立績(jī)效考核結(jié)果公開(kāi)制度，提高管理的透明程度，更借此提高其在廣大工作人員心目中的權(quán)威性和影響力。

（四）加快預(yù)算績(jī)效管理信息化進(jìn)程以及人才隊(duì)伍的建設(shè)

首先，必須加強(qiáng)社會(huì)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)預(yù)算績(jī)效管理的信息化建設(shè)，通過(guò)搭建全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理數(shù)據(jù)平臺(tái)，不斷拓展信息收集的范圍、豐富信息收集渠道，提高數(shù)據(jù)采集效率之余，更間接提高分析的準(zhǔn)確性、全面性以及科學(xué)性。伴隨數(shù)據(jù)平臺(tái)的構(gòu)建、應(yīng)用和推廣，并逐漸附加相關(guān)功能，接受來(lái)自社會(huì)公共領(lǐng)域的監(jiān)督，不斷改進(jìn)相關(guān)主體。

其次，相關(guān)主體可以借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，提高參與預(yù)算績(jī)效管理的主動(dòng)性、參與度。而且結(jié)合社會(huì)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，可以在預(yù)算、固定資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)等領(lǐng)域進(jìn)行線上問(wèn)卷調(diào)查，不斷升級(jí)和優(yōu)化關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，如今會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和具體業(yè)務(wù)系統(tǒng)的深度融合，不斷滿足全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理的訴求；

最后，必須加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理隊(duì)伍建設(shè)，尤其是加強(qiáng)基層會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，通過(guò)人員的優(yōu)化配置，不斷滿足崗位建設(shè)的訴求；積極引入第三方考核評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)人才儲(chǔ)備，完善人才庫(kù)存，為預(yù)算績(jī)效管理提供卓越的人才保障；提高業(yè)務(wù)培訓(xùn)的專業(yè)度和覆蓋的廣度，定期舉辦各類專題培訓(xùn)，提高預(yù)算管理人員的績(jī)效水平和業(yè)務(wù)能力，并促成各個(gè)層級(jí)之間達(dá)成有關(guān)預(yù)算績(jī)效考核的共識(shí)，推動(dòng)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展；加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，不斷適應(yīng)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型的訴求，充分發(fā)揮其在預(yù)算績(jī)效管理當(dāng)中的領(lǐng)頭人作用。