事業(yè)單位內控制度的建立與完善措施

劉曉婷 濟南經(jīng)緯測試技術有限公司

事業(yè)單位是確保國家發(fā)展的重要機構，其運作將直接影響社會經(jīng)濟發(fā)展，如果事業(yè)單位想要更好地發(fā)展，則需要在相關管理，特別是內部控制方面做得很好。事業(yè)單位管理的主要內容是，只有不斷提高控制水平，才能有效地提高事業(yè)單位本身的管理水平。但是，由于長期缺乏監(jiān)督，許多事業(yè)單位相對寬松。對控制系統(tǒng)缺乏監(jiān)管導致資金使用不明確和經(jīng)常浪費資源，這對事業(yè)單位的整體利益產生了不利影響，因此需要對強化措施進行深入研究。內部控制系統(tǒng)的實施，這也適用于所有事業(yè)單位。

一、新時期加強事業(yè)單位內控建設的重要性

為了充分促進新時期公共事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，優(yōu)化公共事業(yè)的發(fā)展質量，必須全面、完整地完成內部控制，建立科學、完善的內部控制制度。必須具有積極的組織結構，以便可以有效地執(zhí)行對日常經(jīng)濟活動的內部控制，并對整個過程進行完全控制。實踐證明，只有順應時代的發(fā)展趨勢，充分融合自我發(fā)展的需要，積極全面地促進內部控制的建立，事業(yè)單位才能更好地發(fā)揮自己的作用和價值。一方面，資金是履行事業(yè)單位的各種職能和發(fā)展各種業(yè)務的非常重要的因素，只有充分確保資金安全，有效提高資金使用效率，才能提高事業(yè)單位的發(fā)展效率。因此，有必要加強內部控制的建立，以改善資金管理，只有加強內部控制的建立，才能促進資金使用的規(guī)范性和合理性，解決資金使用中的問題或弊端，保證事業(yè)單位有效合理的使用資金。另一方面，在事業(yè)單位的運作和發(fā)展實踐中建立科學的內部控制可以通過優(yōu)化整個事業(yè)單位的內部管理效果來優(yōu)化職能和服務的績效。在履行職能和角色的過程中，事業(yè)單位需要多個部門組成一支共同的力量。按照內部控制制度的規(guī)范和指導，每個部門以充分闡明自己的工作職責，然后以機構的總體發(fā)展目標為指導并作出有效承諾。

二、事業(yè)單位內控制度方面的常見問題

（一）內部控制環(huán)境有待提升

首先，一些事業(yè)單位未能有效地改善其內部控制機制，隨著經(jīng)濟制度的不斷完善，事業(yè)單位已建立了某些內部控制標準，但這些標準仍然缺乏事業(yè)單位的特征，難以實現(xiàn)當今社會的實際需要，由于需要與發(fā)展有關的內部控制管理，因此事業(yè)單位在執(zhí)行內部控制的過程中缺乏科學依據(jù)。其次，對內部控制的意識薄弱，大多數(shù)事業(yè)單位都將重點放在績效上。在未來的業(yè)務實踐中，雖然會對單位的發(fā)展起到一定的作用，但是在沒有足夠重視內部控制管理以及對內部控制缺乏深入了解的情況下，存在片面理解的問題。內部控制主要是財務部門的事，只需要定期做自己的工作，監(jiān)督就可以了。此外，財務部門只需要根據(jù)部門的運作和發(fā)展來執(zhí)行內部控制任務，而無須建立內部控制系統(tǒng)。

（二）缺乏風險意識

員工通常對風險的意識較弱，因為許多事業(yè)單位的工作中沒有包括生產和運營，而且他們的大部分工作是基于非營利性公用事業(yè)，因此不存在風險問題，未能意識到政治和社會風險也將發(fā)生在公共福利服務中，缺乏對風險的研究，風險識別能力低，無法建立和完善風險評估體系。濫用權力和腐敗的風險增加了。同時，人們對資源分配的危險性缺乏興趣，一些事業(yè)單位有權分配資源。為了確保得到更多的資源，相關人員賄賂了事業(yè)單位人員，影響了合理資源配置。

（三）對預算控制缺乏效力

首先，預算方法不夠合理。盡管許多事業(yè)單位仍然使用原始的增量方法，但缺乏對零基預算的全面考慮，也沒有考慮先前的資本支出，也沒有足夠的項目滿足預算支出核算的相關要求，對此不作詳細說明。第二，預算效率不足。實際上，工作人員必須修改預算標準，這會對預算執(zhí)行產生一些影響。業(yè)務部門的性質受其自身業(yè)務的影響，很難有效地發(fā)揮內部控制系統(tǒng)的有效性。

三、我國行政事業(yè)單位內控制度的建立和進一步完善可采取的舉措

（一）進一步加強我國行政事業(yè)單位對其內控制度的進一步認識

為了確保內部控制制度能夠在我國事業(yè)單位中發(fā)揮應有的價值和作用，各級事業(yè)單位的領導和職工必須在日常工作完善和執(zhí)行事業(yè)單位的內部控制制度。管理過程：認識到主要角色，積極參與相關的管理過程，并為行政機構內部的員工樹立良好榜樣。在我國，商業(yè)企業(yè)與事業(yè)單位之間存在許多差異。例如，在我國，在當前的行政機構體制下，領導人的影響力對較大。只有當領導者認識到內部控制的主要作用時，所有行政機構才將其添加到內部控制系統(tǒng)的制定中。

（二）進一步提高行政事業(yè)單位內部員工的整體綜合素質

當今時代是充滿競爭的時代，行政和商業(yè)企業(yè)都必須面對激烈的市場競爭。除了對經(jīng)濟實力的競爭外，對人才的競爭也很激烈。在如此激烈的競爭中，企業(yè)或行政事業(yè)單位可以有足夠的高素質和高度專業(yè)化的人才，可以在激烈的市場競爭中脫穎而出，確保行政事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。通過以下方法可以進一步提高員工的整體素質。首先，建立相應的獎勵機制，以進一步增強員工的積極性，例如物質獎勵、揚獎勵等等。同時，不同的員工必須采用不同的方法來從根本上改善員工的積極性。其次，定期對事業(yè)單位的員工進行培訓。事業(yè)單位可以邀請專門人員在事業(yè)單位內部進行授課，使事業(yè)單位人員可以認識到內部控制制度的重要性，確保與內部控制有關的制度的順利開發(fā)和實施。

（三）加強制度建設，完善內控建設環(huán)境

事業(yè)單位要從發(fā)展的角度，轉變傳統(tǒng)內控管理思維，在內控制度建設中，提高主觀能動性，全面落實內控制度管理工作。一是轉變思想，提高內控管理地位，在內控制度系統(tǒng)化建設中，形成良好的內控環(huán)境；二是強化財務隊伍建設，建設一支高素質、專業(yè)化人才隊伍以滿足內控制度建設需求；三是轉變被動的工作現(xiàn)狀，在提高思想認識中，積極參與內控制度建設，形成內控建設的良好內部環(huán)境，這對于全面推進內控制度建設、形成內控管理效能具有重要意義。因此，從內控制度建設環(huán)境的優(yōu)化中，轉變思想認識、強化內控意識，為事業(yè)單位內控制度建設提供有力支撐。此外，內控制度建設是一項系統(tǒng)工程，要在良好的內控意識中，提高主觀能動性，營造良好的內控建設環(huán)境。

（四）建立風險評估機制

管理機構應提高對風險評估的認識和興趣。在建立風險評估機制時，工作人員可以利用其他借用部門和公司的風險評估和管理經(jīng)驗，對該部門的內部和外部風險進行詳細有效的研究和分析，并根據(jù)結果制定目標解決方案。同時，成立了專門的風險評估和管理部門，以培養(yǎng)專業(yè)的風險評估人才，以便在事業(yè)單位內部及時、有效、科學、合理地評估風險。

（五）建立有效的監(jiān)督機制

事業(yè)單位應當通過建立有效的監(jiān)督機制，加強部門內部和外部的監(jiān)督管理。關于單位的內部監(jiān)督，公共部門應當設立審計部門對單位進行內部審計和監(jiān)督。在此過程中，必須確保內部審計部門有足夠的權力，以便組織的內部審計和監(jiān)督能夠順利進行。同時，對審計師的專業(yè)技能和整體素質應該有更高的要求，以確保內部審計和監(jiān)督的公正性。如果事實證明該單位的內部控制存在問題，則該單位的領導必須及時改善該問題。對于單位的外部監(jiān)督，有必要通過外部審核來評估內部控制運作的有效性，以提高事業(yè)單位內部控制工作的運作有效性。

四、結語

在新的時代，事業(yè)單位在改革與發(fā)展過程中面臨著新的發(fā)展。為了優(yōu)化事業(yè)單位整體內部管理效率，有效開展事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動，事業(yè)單位在建立健全內部控制制度的過程中建立健全內部控制管理制度，科學、全面加強風險管理。要完善應對措施，積極利用內部控制信息的建立，實現(xiàn)快速共享和高效傳遞。為了提高事業(yè)單位的整體發(fā)展水平，要繼續(xù)在相關領域培養(yǎng)人才。