全面預算管理在電力企業(yè)經(jīng)營管理中的運用

馮菲菲 大唐寶雞熱電廠

全面預算管理是電力企業(yè)日常管理的有效手段，有利于電力資源的合理配置，可為企業(yè)科學進行預算方案的制定以及戰(zhàn)略目標的明確奠定基礎(chǔ)，同時還可了解電力企業(yè)的資金使用情況，分析其運營成本，并對人員及各項費用的支出情況進行科學評估，以此推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。電力企業(yè)進行全面預算管理，是增強企業(yè)內(nèi)部管理的一項最為關(guān)鍵并且也是行之有效的管理方法，只有真正完成企業(yè)內(nèi)部的全面預算管理，才可以讓企業(yè)最終完成其設定的經(jīng)營目標。但在取得一定成效的同時也暴露出一些問題，如管理體制不健全，預算編制不合理，預算管理計劃執(zhí)行質(zhì)量不高等。因此，要充分發(fā)揮全面預算管理在電力企業(yè)經(jīng)營管理中的積極作用，就必須對這些亟待解決的問題有全面的認識，并主動采取措施加以應對。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是一種預測分析、科學規(guī)劃企業(yè)一定時間內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營行為的管理活動，同時以企業(yè)高層下達的預算決策方案為實施依據(jù)，是高效實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)目標的有力工具。企業(yè)全面預算管理一種具有全方位、全過程、全員性三重特性的科學管理模式，在我國經(jīng)濟環(huán)境不容樂觀的情況下，全面預算管理能使電力企業(yè)在個體目標與整體目標相聯(lián)系的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，有效避免競爭風險，提升生產(chǎn)經(jīng)營效益。

二、全面預算管理在電力企業(yè)應用中面臨的問題

（一）ERP 管理平臺預算管理模塊有待完善

在電力企業(yè)使用的ERP 管理平臺中，只有財務管理平臺有預算管理模塊，沒有其他部門。作為預算管理的一部分，財務管理平臺也可以使用，這使得其他部門無法在平臺管理系統(tǒng)中參與預算管理，降低了預算的準確性和全面性。另外，財務管理平臺的預算管理模塊還不完善，只編制了預算節(jié)點，分析、監(jiān)督、考核節(jié)點要么不開放，要么功能不全。這些都大大限制了全面預算的執(zhí)行。

（二）綜合預算控制和約束需要加強

我國電力企業(yè)全面預算的實施和執(zhí)行中，預算基礎(chǔ)工作受到企業(yè)內(nèi)部管理體制的制約，企業(yè)生產(chǎn)、消費、價格、效益等指標對預算的影響很大。此外，預算執(zhí)行缺乏必要的組織監(jiān)督和管理約束，造成預算的整體運行。它并不是真正的“綜合”預算，與電力企業(yè)經(jīng)營的各個階段沒有聯(lián)系，只注重成本費用控制，注重利潤預算，預算工作中缺少虧損預算思想，執(zhí)行過于片面，嚴重影響了預算管理的有效性。

（三）預算編制不科學、不合理

電力企業(yè)各部門財務預算在實際應用中的效率直接影響著實際預算的實施，預算結(jié)果可能不準確。然而，預算管理沒有充分認識到這個問題的重要性。在日常工作中，由于對相關(guān)數(shù)據(jù)缺乏收集和分析，導致預算編制嚴重缺乏科學性和合理性。此外，部分電力企業(yè)預算管理工作還處于關(guān)鍵階段，每年都要在幾天內(nèi)完成財務分析和預算報告。有大量的預算報告。但是，由于預算所要求的實際預算管理并不理想，沒有考慮到企業(yè)的總體發(fā)展，造成報表不全、不詳盡、數(shù)據(jù)不規(guī)范，甚至有數(shù)據(jù)錯誤，這在很大程度上反映了預算管理工作中存在的問題。

（四）預算控制系統(tǒng)尚待完善

有的電力企業(yè)員工單純以完成考核目標為工作標準，工作積極性沒有得到有效調(diào)動，也缺乏開拓精神。預算控制監(jiān)管機構(gòu)把預算人員的工作執(zhí)行結(jié)果作為考核的重點，而不把預算是否合理作為考核的重點。從而使預算控制系統(tǒng)的功能難以有效發(fā)揮，存在嚴重的資源浪費現(xiàn)象。因為沒有對支出和收入費用進行統(tǒng)籌分析，沒有對支出預算給予高度重視，就會造成項目超支的出現(xiàn)。與此同時，由于缺乏預算統(tǒng)籌和監(jiān)控預警系統(tǒng)，預算控制時對數(shù)據(jù)控制的要求也很高，因此，在預算管理系統(tǒng)不完善的情況下，無法根據(jù)企業(yè)進度進行預算控制監(jiān)控。

（五）預算管理執(zhí)行不力，審核不嚴格

在現(xiàn)實中，只關(guān)注基本預算的編制而忽視實施。很多相關(guān)設計部門只是按照自己的要求進行預算管理，而沒有與公司的總體預算進行比較，這樣就容易增加不必要的開支，最終導致公司的錯誤決策。還有一些企業(yè)忽略了預算管理。對于審計部門來說，只聘用只知道基礎(chǔ)知識的人，不能有效地對補缺情況進行審核，這常常導致審計部門人員失職，直接導致預算結(jié)果的嚴重偏離，從而進一步損害企業(yè)利益。

三、電力企業(yè)實施全面預算管理的有效方式

隨著我國市場經(jīng)濟的日益活躍和市場化體制的不斷改革，電力企業(yè)要想健康持續(xù)地發(fā)展，必須首先做好全面預算管理，充分發(fā)揮其在全面預算管理過程中的特點，吸引廣大電力用戶的關(guān)注與認可，為電力營銷管理工作的全面開展打下良好的基礎(chǔ)。

（一）企業(yè)管理理念創(chuàng)新

對全面預算管理和財務管理工作進行有效區(qū)分，體現(xiàn)全面預算管理的應用價值，對收支預算各環(huán)節(jié)進行全面監(jiān)督，并將其納入預算管理和審批工作中，由專業(yè)預算人員根據(jù)企業(yè)實際工作情況，結(jié)合前一年財務狀況分析結(jié)果，編制預算計劃。改革和改變傳統(tǒng)的經(jīng)營管理理念是首要環(huán)節(jié)，只有重視預算管理工作并加以合理引導，才能實現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)營理念的有效轉(zhuǎn)變。

（二）全面預算管理組織體系的建立和優(yōu)化

電力企業(yè)應根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，設立預算管理輔助部門，由專門部門對電力產(chǎn)品的銷售價格進行分析和預測，從而分擔預算管理的壓力。建立和實施預算績效評估機制，對預算管理的過程和結(jié)果進行監(jiān)督和評估，如果發(fā)現(xiàn)實際支出與預算有較大差距，應要求企業(yè)盡快進行調(diào)整。電業(yè)局應采取自上而下的管理模式，由管理部門共同探討和制定預算方案，明確具體的預算編制方法，聽取專家意見，提高預算編制的準確性，在日常工作實踐中建立有效的預算編制模式。各部門要明確各自的責任和義務，合理地進行數(shù)據(jù)收集和統(tǒng)計，有效地完成工作任務，從而保證全面預算管理工作的有序推進。

（三）發(fā)展豐富的全面預算管理方法

選取一種預算管理方法，詳細分析電力企業(yè)的運行狀況和目標，對預算執(zhí)行單位進行戰(zhàn)略定位和行業(yè)展望，并結(jié)合多種有效的預算管理方法，構(gòu)建和完善整個預算管理體系，把預算管理方法運用到實際運行過程中。其次，在實施預算管理方法時，要選擇合理、有效的預算方法，特別是建立評價指標。在預算評價指標框架內(nèi)，結(jié)合企業(yè)當前發(fā)展需要，分析合理的權(quán)值，提出合理的預算指標，補充預算指標，使評價體系在各單位間達到平衡。將具體的管理會計理論作為預算管理的指導理論，為設計預算管理提供指導，同時，將電力企業(yè)工作與財務工作有機結(jié)合起來，探索出一種新的預算管理方法。如包括基建、科研、大修等具體項目的項目預算，都可以采用“兩維控制”的預算管理模式。整個工程的計劃和細節(jié)由財務系統(tǒng)控制。將商務計劃、財務預算和項目預算有機結(jié)合，確保企業(yè)預算管理在項目細節(jié)上的有效實施，實現(xiàn)各部門預算管理的有效銜接。此外，電力企業(yè)還可以利用先進的信息技術(shù)，彌補預算管理中的不足，建立預算管理信息平臺，實現(xiàn)各系統(tǒng)之間的信息互連和資源的有效整合，實現(xiàn)資源共享，實現(xiàn)雙贏。

（四）全面預算管理信息系統(tǒng)的建立和完善

建立一個全面的預算管理信息系統(tǒng)，電力企業(yè)能夠在一定程度上對預算指標進行合理分解，控制和監(jiān)控預算的各個方面，實現(xiàn)科學分析模型的建立，提高企業(yè)整體管理效率。建設綜合性預算管理信息系統(tǒng)，應從會計集中核算入手，統(tǒng)一調(diào)查數(shù)據(jù)，統(tǒng)籌規(guī)劃，為基礎(chǔ)信息資源提供全面準確的信息。加速使用財務信息管理系統(tǒng)，加強綜合預算管理組織機構(gòu)，使收支預算更加直觀準確地反映企業(yè)經(jīng)營成果，提高預算編制的準確性。

四、結(jié)語

對此，電力企業(yè)應在認識和認識全面預算管理的基礎(chǔ)上，從預算主體、預算方法、預算驗算、預算流程、預算管理信息化手段等方面進行優(yōu)化，從多個角度保證各項成本支出的合理性，以提高生產(chǎn)經(jīng)營效益，在新的競爭環(huán)境下，雖然全面預算管理在我國電力企業(yè)經(jīng)營管理中已經(jīng)取得了一定的成效，但由于電力企業(yè)市場競爭模式開啟的時間不長，目前還沒有掌握一種有效的管理模式。電力業(yè)應面對這些問題，積極采取對策，形成全員參與預算管理的局面，不斷提高全面預算管理的實效，最終實現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量的最優(yōu)。