新形勢(shì)下國有企業(yè)審計(jì)、紀(jì)檢、風(fēng)控聯(lián)動(dòng)機(jī)制探析

文雅 四川省交通勘察設(shè)計(jì)研究院有限公司

一、引言

作為三大類審計(jì)之一，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，相對(duì)于其他審計(jì)工作而言，內(nèi)部審計(jì)具有自身獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，可以更好地審查和評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性?？梢哉f，內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效辦法，可以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和審計(jì)計(jì)劃的協(xié)調(diào)一致，并且加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、國有企業(yè)審計(jì)作用

（1）完善企業(yè)治理機(jī)制。在當(dāng)代大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部，并沒有認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵作用，從而會(huì)使相關(guān)的責(zé)任無法得到落實(shí)，為企業(yè)帶來無法估量的損失。但是將內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)的治理機(jī)制相融合之后，就可以排除大多數(shù)隱患，減少因道德問題引起的各種不利于企業(yè)發(fā)展的事項(xiàng)，可以加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營者與企業(yè)所有者之間的信任程度，幫助企業(yè)順利度過各種信任危機(jī)，提高企業(yè)運(yùn)營效率[1]。（2）數(shù)據(jù)支持，為企業(yè)發(fā)展提供合理建議。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員可以利用相關(guān)的法律法規(guī)和工作制度來對(duì)其進(jìn)行管理，還可以利用現(xiàn)代高科技的信息技術(shù)設(shè)備來獲取更及時(shí)的信息，從而為管理層的內(nèi)部管理和決策提供真實(shí)準(zhǔn)確的信息基礎(chǔ)，對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展起到一定意義上的引導(dǎo)作用。除此之外，內(nèi)部審計(jì)部門在工作中接觸企業(yè)各部門，能夠全面了解企業(yè)整體情況，對(duì)相關(guān)法律政策和國家發(fā)展全局也有較全面的了解，可以找出內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)發(fā)展過程中可能會(huì)出現(xiàn)的各項(xiàng)問題，提出從大局上、根本上解決企業(yè)內(nèi)部發(fā)展各項(xiàng)問題的合理建議和措施。還應(yīng)該對(duì)信息建議進(jìn)行有效的收集和整理，并對(duì)其進(jìn)行貯藏和收藏，從而可以實(shí)現(xiàn)信息的快速運(yùn)輸，為企業(yè)全面穩(wěn)定發(fā)展出謀劃策。

三、新形勢(shì)下國有企業(yè)審計(jì)、紀(jì)檢、風(fēng)控策略

（一）優(yōu)化審計(jì)人才體系

新時(shí)期新形勢(shì)下對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員也提出了新的要求，國有企業(yè)必須要充分重視復(fù)合型人才的培養(yǎng)，打造一支專業(yè)技能強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)足夠豐富的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍；同時(shí)注重內(nèi)部審計(jì)工作人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的多元化發(fā)展，不單單要讓其掌握扎實(shí)的專業(yè)理論知識(shí)，還需要積累豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，了解風(fēng)險(xiǎn)防控、企業(yè)管理等多種知識(shí)。國有企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的過程中，可以開展各種培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家召開講座，通過建立完善培訓(xùn)交流機(jī)制等方式來讓內(nèi)部審計(jì)工作人員可以全面了解掌握企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況和基本業(yè)務(wù)流程等，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱點(diǎn)予以精準(zhǔn)識(shí)別，讓其能夠提出有針對(duì)性的對(duì)策建議。另外，還需要強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員實(shí)施培訓(xùn)考核，把考核結(jié)果和績效相聯(lián)系，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)能力的不斷提升，幫助其擴(kuò)展工作思路，創(chuàng)新工作方法，提升內(nèi)部審計(jì)工作水平。

（二）嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部審計(jì)方案

為了確保合理使用分配給審計(jì)的資源，公司董事會(huì)應(yīng)正確評(píng)估內(nèi)部審計(jì)建議的有效性，審計(jì)師應(yīng)充分注意內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并在考慮審計(jì)結(jié)果和建議的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告進(jìn)行積極修改，以確保審計(jì)結(jié)果充分。企業(yè)應(yīng)充分重視內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，并利用外部專家的資源對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)估；同時(shí)內(nèi)部檢查人員應(yīng)利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)積極學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)，運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）改革與落實(shí)國企紀(jì)檢工作制度

隨著國有企業(yè)內(nèi)部工作的不斷改革，深化職能建設(shè)，轉(zhuǎn)變管理方式，加強(qiáng)廉政作風(fēng)建設(shè)成為我國企業(yè)工作的基礎(chǔ)。國有企業(yè)大多是集團(tuán)式的工作方式，黨委建設(shè)下有多個(gè)二級(jí)或是三級(jí)企業(yè)黨委及若干個(gè)直屬黨支部。面對(duì)如此龐大的管理結(jié)構(gòu)體系，集團(tuán)內(nèi)部的紀(jì)委與紀(jì)檢部門應(yīng)認(rèn)真思考如何發(fā)揮相關(guān)職能，充分進(jìn)行改革與創(chuàng)新。全面落實(shí)中央對(duì)于推進(jìn)紀(jì)律檢查工作體系的相關(guān)要求，加強(qiáng)上級(jí)紀(jì)委對(duì)下級(jí)紀(jì)委的工作領(lǐng)導(dǎo)，充分?jǐn)M定出上級(jí)紀(jì)委對(duì)于下級(jí)紀(jì)委的工作巡查體系，并根據(jù)考察意見，建立有效的報(bào)告工作機(jī)制。企業(yè)發(fā)展的最重要基礎(chǔ)就是生產(chǎn)與經(jīng)營，為了能夠讓企業(yè)有效存活下去，相關(guān)紀(jì)檢部門應(yīng)積極堅(jiān)持“兩手抓，兩手都要硬”的原則，既要將基層黨支部工作做好，也不能過分影響到生產(chǎn)經(jīng)營，這給企業(yè)的紀(jì)檢監(jiān)察工作帶來了非常嚴(yán)峻的考驗(yàn)。因此在國有企業(yè)的發(fā)展中，基層黨組織應(yīng)合理推動(dòng)創(chuàng)新意識(shí)建設(shè)，積極總結(jié)企業(yè)發(fā)展過程中紀(jì)檢監(jiān)察工作的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，充分制定出一套符合紀(jì)檢監(jiān)察工作的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要讓相關(guān)人員上手快，見效高，使企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作充分落到實(shí)處，不斷推動(dòng)企業(yè)紀(jì)檢工作制度的改革與發(fā)展，為國有企業(yè)的進(jìn)步發(fā)展打下良好基礎(chǔ)[2]。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，國有企業(yè)要有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就需要建立健全內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，科學(xué)、客觀地評(píng)估內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。審計(jì)機(jī)關(guān)在開展審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)部門進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，分析被審計(jì)部門可能存在的控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)素質(zhì)，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)范開展審計(jì)工作，確保審計(jì)信息的完整性和準(zhǔn)確性。對(duì)于一些不確定信息，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真細(xì)致地分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的危害，從而制定相應(yīng)的管理措施，盡可能避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、結(jié)束語

綜上所述，在新形勢(shì)下，審計(jì)、紀(jì)檢、風(fēng)控聯(lián)動(dòng)既有制度等規(guī)范性文件的依據(jù)，也有現(xiàn)實(shí)的可能性和實(shí)現(xiàn)路徑。新形勢(shì)下，審計(jì)、紀(jì)檢、風(fēng)控在國有企業(yè)中的有效結(jié)合和聯(lián)動(dòng)，可以推動(dòng)國有企業(yè)監(jiān)管邁上新臺(tái)階，呼應(yīng)黨加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求。