鐵路更新改造項(xiàng)目財(cái)務(wù)成本管控優(yōu)化研究

沈惠萍 中國(guó)鐵路上海局集團(tuán)有限公司上海浦東鐵路發(fā)展有限公司

1 引言

近年來(lái)，隨著鐵路建設(shè)快速發(fā)展和持續(xù)運(yùn)行，不可避免地會(huì)出現(xiàn)新舊設(shè)備更換，舊設(shè)備升級(jí)等一系列問題。這對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的更新改造項(xiàng)目管理提出了新的要求。財(cái)務(wù)管理在更新、維修等項(xiàng)目管理過(guò)程中起著至關(guān)重要的作用。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)全程參與項(xiàng)目批準(zhǔn)，預(yù)算編制，招標(biāo)采購(gòu)，合同簽訂，價(jià)格檢查，竣工驗(yàn)收等重要環(huán)節(jié)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目成本的合理控制，有效防止虛假檢查和挪用資金。因此，建立一套適合鐵路運(yùn)輸企業(yè)更新改造項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理模式非常必要，這樣更新改造等項(xiàng)目就可以向著更加科學(xué)、合理、規(guī)范的方向可持續(xù)發(fā)展，從而滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。

2 財(cái)務(wù)成本管控概述

鐵路更新改造及維修是對(duì)現(xiàn)有鐵路運(yùn)輸設(shè)施的全面技術(shù)改造，旨在提高鐵路運(yùn)輸設(shè)施設(shè)備的技術(shù)水平，確保鐵路運(yùn)營(yíng)安全，改善運(yùn)輸服務(wù)。

更新投資目前由固定資產(chǎn)計(jì)劃管理牽頭，其中涉及固定資產(chǎn)或更新改造計(jì)劃管理，更新改造項(xiàng)目管理，財(cái)務(wù)管理等方面。固定資產(chǎn)（更新改造)計(jì)劃管理部門負(fù)責(zé)投資計(jì)劃的集中管理，包括項(xiàng)目計(jì)劃立項(xiàng)，項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，項(xiàng)目最終完工。更新改造（維修）項(xiàng)目工程負(fù)責(zé)執(zhí)行工程的具體作業(yè)，完成最終結(jié)算程序和資產(chǎn)交付。財(cái)務(wù)部門的主要職能是負(fù)責(zé)項(xiàng)目的籌款，撥款，列賬。

3 更新改造項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的問題

（1）立項(xiàng)缺乏科學(xué)依據(jù)

目前，項(xiàng)目主要是由基層車站立項(xiàng)。他們往往基于車站暫時(shí)自身的運(yùn)營(yíng)需要，不考慮運(yùn)輸和生產(chǎn)布局的長(zhǎng)期規(guī)劃，這對(duì)于后期鐵路整體規(guī)劃造成后期不必要的浪費(fèi)。

同時(shí)，鐵路雖然是企業(yè)，在追求利潤(rùn)的同時(shí)，更重要的還要考慮社會(huì)效應(yīng)。所以立項(xiàng)時(shí)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)并未放在首要位置，導(dǎo)致許多項(xiàng)目被迅速批準(zhǔn)，投資大，效率低。這為后續(xù)開通運(yùn)營(yíng)后，收益和投資成本不成正比埋下了伏筆。

（2）缺少系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理辦法

更新改造項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中只是一個(gè)方面，沒有根據(jù)更新改造特點(diǎn)制定系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法與更新改造項(xiàng)目管理有機(jī)結(jié)合在一起的系統(tǒng)，分部門管理，造成管理上漏洞。在財(cái)務(wù)管理的更新和改造過(guò)程中，沒有有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)控制的作用。目前，財(cái)務(wù)部門在更新改造項(xiàng)目中，側(cè)重的是做賬，會(huì)為鐵路更新改造預(yù)留資金，并在項(xiàng)目執(zhí)行情況及合同中付款的要求進(jìn)行撥款，并在最后驗(yàn)工計(jì)價(jià)結(jié)束后作入固等財(cái)務(wù)處理。

作為財(cái)務(wù)部門，應(yīng)該從可行性研究階段就對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，并制定必要的措施以實(shí)現(xiàn)全過(guò)程投資控制，確保資金用到位，確保項(xiàng)目有續(xù)。但是，實(shí)際情況是財(cái)務(wù)部門沒有對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行有效干預(yù)，因而會(huì)導(dǎo)致一定程度的項(xiàng)目投資不科學(xué)。

4 更新改造項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化措施

（1）設(shè)立固定資產(chǎn)（更新改造）管理部門，建立固定資產(chǎn)（更新改造）財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)

隨著更新改造業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，需要一個(gè)和運(yùn)營(yíng)管理同等重要的機(jī)構(gòu)去支撐。只有系統(tǒng)管理，從源頭開始，到中間把控，到最后投入正常運(yùn)營(yíng)，才能有效更好地發(fā)揮鐵路的持續(xù)發(fā)展。項(xiàng)目多個(gè)獨(dú)立部門管理，難免有真空區(qū)存在，造成不必要的損失。把更新改造的單獨(dú)成系統(tǒng)，從立項(xiàng)開始，到籌資，項(xiàng)目執(zhí)行，項(xiàng)目結(jié)束等放在一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)，實(shí)行專業(yè)管理模式，關(guān)關(guān)有人把控，資金使用互相監(jiān)督，最終為鐵路運(yùn)營(yíng)提供安全的保障。

（2）更新改造項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理基本要求

首先，掌握項(xiàng)目的具體情況，全面了解項(xiàng)目的預(yù)算，計(jì)劃，施工方案，結(jié)算方式，項(xiàng)目過(guò)程等，并參與項(xiàng)目管理。從源頭上了解項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程，財(cái)務(wù)人員必須定期跟蹤進(jìn)度，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，并在賬簿中準(zhǔn)確反映資產(chǎn)的價(jià)值。

其次，確保專項(xiàng)資金。要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金使用過(guò)程的監(jiān)督，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程，應(yīng)從整體上考慮項(xiàng)目的整體經(jīng)濟(jì)效益，有必要把重點(diǎn)放在運(yùn)輸生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)上，用有限的資金把重點(diǎn)放在需要解決的運(yùn)輸生產(chǎn)上，并長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮今后發(fā)展的方向。作為更新改造項(xiàng)目的管理部門，應(yīng)加深對(duì)基層運(yùn)輸生產(chǎn)設(shè)備基本情況的了解，熟悉運(yùn)輸生產(chǎn)設(shè)備的使用狀況，掌握運(yùn)輸現(xiàn)狀。以運(yùn)輸和生產(chǎn)的基本單位為基礎(chǔ)，逐級(jí)收集和整理資產(chǎn)和設(shè)備的管理和使用情況，運(yùn)用信息化方法及時(shí)準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)和設(shè)備的基本情況，以期對(duì)資產(chǎn)和設(shè)備的基本情況進(jìn)行核算。與各種專業(yè)相關(guān)管理部門緊密合作，以各種方式全面驗(yàn)證每個(gè)基層單位的資產(chǎn)狀況，并為建立改造項(xiàng)目提供第一手信息。

（3）更新改造實(shí)施階段財(cái)務(wù)管理

加強(qiáng)資金使用管理，合理劃分資金使用性質(zhì)，加大對(duì)執(zhí)行單位更新改造資金的監(jiān)督力度，確保項(xiàng)目資金專用。同時(shí)，作為項(xiàng)目的完工單位，必須嚴(yán)格控制項(xiàng)目預(yù)付款，進(jìn)度付款，期末付款，質(zhì)量保證金等各種程序，掌握資金支付的主動(dòng)權(quán)，堅(jiān)決杜絕私人欺詐行為 。項(xiàng)目的進(jìn)度必須有經(jīng)監(jiān)理單位確認(rèn)的進(jìn)度證明，并嚴(yán)格按照合同規(guī)定的比例扣除質(zhì)量保證金，以實(shí)現(xiàn)資金管理的全過(guò)程。施工單位和監(jiān)理單位應(yīng)嚴(yán)格遵守設(shè)計(jì)文件和接受驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真審查并簽署施工單位準(zhǔn)備的材料、人工等計(jì)價(jià)，及時(shí)反饋影響運(yùn)輸安全和工程施工過(guò)程中不合格的工程項(xiàng)目，監(jiān)督整改，嚴(yán)防高估冒算，預(yù)先檢查。

5 結(jié)束語(yǔ)

鐵路改造項(xiàng)目投資控制管理是改造項(xiàng)目管理的重要組成部分。這是降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。更新項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是一個(gè)長(zhǎng)期的，系統(tǒng)的項(xiàng)目，需要重視管理和控制，明確各級(jí)管理職責(zé)，增強(qiáng)管理意識(shí)，實(shí)行“建設(shè)與管理分離”的管理模式，進(jìn)一步明確管理體系和組織結(jié)構(gòu)，完善全過(guò)程管理中每個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制，使改造項(xiàng)目能夠更好地滿足鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，并發(fā)揮應(yīng)有的作用。