高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)作用探析

毛文龍 中國(guó)人民警察大學(xué) 王樂 廣東省公安廳特勤局

近年來，隨著我國(guó)高等教育的迅猛發(fā)展，高校的規(guī)模也在不斷增長(zhǎng)，再加上國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的實(shí)施和推行，高校的財(cái)務(wù)管理模式也發(fā)生了很多變化。由于目前國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的制度都是為高校和行政事業(yè)單位量身設(shè)計(jì)定做的，因此在高校實(shí)施的過程中存在著各種各樣的問題。雖然各大高校為了推行國(guó)庫(kù)集中支付體系的改革而做出了一些相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整，但由于高校的財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)本身的特點(diǎn)所受到局限，仍然存在一些被忽視的地方。高校內(nèi)部的審計(jì)主要目標(biāo)就是依照教育部的規(guī)定對(duì)高校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和管理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，提高高校內(nèi)部資金的利用效益，完善高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的一項(xiàng)重要舉措。高校內(nèi)部的審計(jì)工作在國(guó)庫(kù)集中付款制度下對(duì)于改進(jìn)、規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面具有無可替代的地位。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的定義

前幾年教育部為規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理與審計(jì)行為，發(fā)布《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，明確在高校必須建立內(nèi)部審計(jì)組織。第四條明確規(guī)定“教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開展內(nèi)部審計(jì)工作”。第五條將于第四條的規(guī)定為基礎(chǔ)上分別對(duì)教育管理行政機(jī)關(guān)和單位的職能權(quán)限進(jìn)行解釋“本規(guī)定中所稱為教育管理行政機(jī)關(guān)，是指縣級(jí)及以上各類教育管理行政機(jī)關(guān)；單位，是指從事高等學(xué)校和其他教育服務(wù)事業(yè)、企事業(yè)單位?！备鶕?jù)這一條款規(guī)定，各大高校應(yīng)當(dāng)在拓寬學(xué)科范圍、擴(kuò)大專業(yè)發(fā)展的同時(shí)，落實(shí)內(nèi)部管理制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，逐步認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作在高等院校事業(yè)發(fā)展過程中扮演的角色[1]。

二、高校內(nèi)部審計(jì)的范圍

高校的預(yù)算內(nèi)審工作范圍主要包括預(yù)算的編制、預(yù)算實(shí)施過程和績(jī)效考核，提高財(cái)政資金的使用效益；內(nèi)控制度在項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)、單位在項(xiàng)目管理層面及其他業(yè)務(wù)層面對(duì)內(nèi)控制度在項(xiàng)目中的組織落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)此類風(fēng)險(xiǎn)的防控；三公經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及對(duì)自有資產(chǎn)的管理等方式進(jìn)行審計(jì)，保障財(cái)務(wù)安全。在以上這些影響因素的作用下，我們可以進(jìn)一步拓寬審計(jì)工作的范圍，例如：對(duì)其他單位負(fù)責(zé)審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)其他單位負(fù)責(zé)的審計(jì)和報(bào)告運(yùn)用；對(duì)重大工程項(xiàng)目實(shí)施可靠性追溯和嚴(yán)格的審計(jì)，保障各個(gè)工程項(xiàng)目的及時(shí)、有效地完成；專項(xiàng)審計(jì)，根據(jù)實(shí)際的需要，可以有效地分析和解決在發(fā)展過程中所遭遇的問題、態(tài)勢(shì)等情況，及時(shí)給予糾正和解決[2]。

三、高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)作用

（一）審查預(yù)算編制與執(zhí)行，提高預(yù)算科學(xué)性

高校預(yù)算是一種以貨幣的形式呈現(xiàn)的一種總體規(guī)劃，它是高校未來發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的直接體現(xiàn)，體現(xiàn)了高校發(fā)展的方向。高等院校的預(yù)算由編制預(yù)算和實(shí)施預(yù)算兩個(gè)組成部分。編制預(yù)算工作主要是指高等院校根據(jù)國(guó)家主管的財(cái)政部門和教育有關(guān)部門或者其他機(jī)構(gòu)的規(guī)定，通過數(shù)據(jù)分析綜合考慮近年來的預(yù)算編制和實(shí)施情況，在基礎(chǔ)上充分考慮往年的預(yù)算基礎(chǔ)設(shè)施結(jié)余，經(jīng)過“二上”“二下”，最后選擇的預(yù)算。高校內(nèi)部的審計(jì)工作主要通過對(duì)高校的整個(gè)預(yù)算編排與預(yù)算實(shí)施的過程中所有人員的監(jiān)督與審查，著重關(guān)注預(yù)算的調(diào)整、跟蹤與預(yù)算的超支。審計(jì)工作應(yīng)從預(yù)算的編制作為一個(gè)切入點(diǎn)，審查各項(xiàng)預(yù)算的編制總體結(jié)構(gòu)是否科學(xué)合理，方法的選擇是否有效，范圍的劃分是否全面，所需要的依據(jù)是否可靠，項(xiàng)目的操作是否規(guī)范，有無任何重復(fù)或者遺漏，程序的操作是否正確。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力

高校在其運(yùn)行的過程中可能會(huì)存在各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，例如課堂質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)，教學(xué)質(zhì)量不高，培養(yǎng)出來的大學(xué)畢業(yè)生沒有足夠的競(jìng)爭(zhēng)力，就業(yè)困難；財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，資金的使用和經(jīng)濟(jì)效益低，甚至資金鏈會(huì)出現(xiàn)斷裂；人力資源的風(fēng)險(xiǎn)，人才流失，發(fā)展的難以為繼。為了應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)控體系，并切實(shí)保障內(nèi)控體系的執(zhí)行和落實(shí)，以便于達(dá)到防控風(fēng)險(xiǎn)，保證院校有效地正常運(yùn)行。內(nèi)部的審計(jì)工作既是內(nèi)部控制的組成部分，也是指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)控制度的有效途徑。在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，要深入地分析內(nèi)控制度的制定是否符合學(xué)院的實(shí)際發(fā)展，又要重點(diǎn)關(guān)注己經(jīng)設(shè)定的內(nèi)控制度能否有效地執(zhí)行。具體而言，審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：一是實(shí)行內(nèi)部管理的控制，審查各類事項(xiàng)都是否具備規(guī)定流程，辦理該類型的事項(xiàng)是否按照流程進(jìn)行辦理以及此類事項(xiàng)是否合理。二是內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督，根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合學(xué)院的有關(guān)文檔和制度進(jìn)行審查，檢驗(yàn)其對(duì)會(huì)計(jì)的處理工作是否嚴(yán)格，是否存在違紀(jì)舞弊情況[3]。

四、小結(jié)

綜上所述，高校企業(yè)應(yīng)當(dāng)從管理入手，重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)和促進(jìn)性作用，大力推廣內(nèi)部審計(jì)。而且財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想觀念，充分認(rèn)識(shí)高校內(nèi)部的審計(jì)宗旨是為了完善自身的財(cái)務(wù)管理，規(guī)避其中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不要因?yàn)閷?duì)內(nèi)部的審計(jì)而存在抵觸情緒，使得審計(jì)工作陷入困境。同時(shí)，高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)還要充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，全面審計(jì)高校的各種經(jīng)濟(jì)行為，保證高校各種經(jīng)濟(jì)行為合法性，糾正其中存在的問題，提出相關(guān)問題的解決辦法和改善意見，提高高校的財(cái)務(wù)管理水平，保障高?？梢猿掷m(xù)穩(wěn)定的健康發(fā)展。