財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)的策略研究

曲素紅 遼寧省朝陽(yáng)縣財(cái)政局

在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)分散支付方式問(wèn)題日益突出，不能滿足當(dāng)下財(cái)政支付的要求。為了更好地對(duì)公共財(cái)政資金進(jìn)行把控，我國(guó)各級(jí)行政事業(yè)單位全面實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度，提升了各級(jí)行政事業(yè)資金使用的公開(kāi)度和透明度，增強(qiáng)了財(cái)政資金的使用效益，保證了國(guó)有資產(chǎn)的安全性。本文介紹了國(guó)庫(kù)集中支付制度的主要內(nèi)容與現(xiàn)實(shí)意義，分析了目前在實(shí)踐中存在的主要問(wèn)題，并據(jù)此提出進(jìn)一步深化國(guó)庫(kù)集中支付制度，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)的具體建議。

一、目前完善國(guó)庫(kù)集中支付制度在實(shí)施過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下，也是國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的障礙之一。有些財(cái)務(wù)人員連基本的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)都沒(méi)有，部分還是跨專業(yè)，還有的財(cái)務(wù)工作崗只是他們的兼職崗位，還有部分預(yù)算單位的財(cái)務(wù)工作外包給代理記賬單位。對(duì)于臨退休還在財(cái)務(wù)工作崗人員，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)基礎(chǔ)操作都有難度，更別說(shuō)要求他們有較高的會(huì)計(jì)電算化操作水平。隨著國(guó)庫(kù)支付方式的改變，也帶來(lái)了會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算等工作的轉(zhuǎn)變，但是部分工作人員在工作過(guò)程中仍然按傳統(tǒng)的方式進(jìn)行，缺乏對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度的深刻理解和認(rèn)識(shí)。行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付制度改革進(jìn)程中，工作人員墨守成規(guī)，缺乏學(xué)習(xí)精神，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)集中支付制度改革中面臨困難。

（二）財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付過(guò)程中對(duì)于預(yù)算資金的使用管理缺乏足夠重視

再完善的制度在實(shí)際落實(shí)的過(guò)程中受到各種內(nèi)部因素以及外部因素的影響，都難免會(huì)出現(xiàn)諸多漏洞。有研究顯示，一些地區(qū)的基層財(cái)政國(guó)庫(kù)資金使用單位為了自身的資金使用方便，經(jīng)常會(huì)通過(guò)多種不同的手段改變財(cái)政國(guó)庫(kù)資金的使用方向，資金使用不規(guī)范以及違規(guī)操作的情況十分普遍。例如，調(diào)查中就發(fā)現(xiàn)有個(gè)別單位在實(shí)際使用國(guó)庫(kù)資金的過(guò)程中存在私自將資金劃歸到企業(yè)本單位內(nèi)部賬戶中的情況，導(dǎo)致國(guó)家無(wú)法對(duì)資金的使用用途進(jìn)行監(jiān)測(cè)。甚至有個(gè)別單位將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)化為單位內(nèi)部的定期存款，不僅影響了國(guó)庫(kù)資金的流動(dòng)性，與此同時(shí)，還會(huì)導(dǎo)致國(guó)庫(kù)資金無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。也有個(gè)別單位在使用預(yù)算資金的過(guò)程中出現(xiàn)剩余的情況，進(jìn)而將剩余資金通過(guò)虛列項(xiàng)目、虛開(kāi)發(fā)票等方式進(jìn)行違規(guī)提取，用于發(fā)放員工福利等。上述問(wèn)題的出現(xiàn)都說(shuō)明我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度在實(shí)際落實(shí)的過(guò)程中還存在諸多需要改進(jìn)之處。

二、加強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制的策略研究

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

國(guó)庫(kù)集中支付制度從外部強(qiáng)化了對(duì)事業(yè)單位資金的監(jiān)督，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也要強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，提升內(nèi)控水平，做好內(nèi)部監(jiān)督。通過(guò)構(gòu)建內(nèi)外結(jié)合的嚴(yán)密監(jiān)督體系，最大程度上解決財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)、資金利用率不高、決算報(bào)表不規(guī)范等一系列問(wèn)題。當(dāng)然，內(nèi)控水平的提升固然需要財(cái)務(wù)人員發(fā)揮主導(dǎo)作用，同時(shí)也離不開(kāi)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員，以及其他部門工作人員的配合。只有在單位里形成了全員重視、全員參與的內(nèi)部控制氛圍，才能從細(xì)節(jié)之處杜絕財(cái)務(wù)資金的浪費(fèi)、挪用等問(wèn)題。

（二）完善相關(guān)法律法規(guī)加強(qiáng)制度建設(shè)

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部的創(chuàng)新改革，以及開(kāi)展各項(xiàng)商業(yè)活動(dòng)時(shí)，很可能遇到一系列問(wèn)題，所以行政事業(yè)單位需要建立完整的內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和評(píng)估機(jī)制，通過(guò)這種方式確保行政事業(yè)單位能夠在風(fēng)險(xiǎn)的影響下，做好對(duì)日常工作的后果判斷，并且制定適合行政事業(yè)單位的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)部門在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，還需要做好行政事業(yè)單位的優(yōu)化工作，保證不同部門之間具有完整的信息互通性，同時(shí)還能夠深入了解行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)狀況，通過(guò)這種方式讓信息得到有效傳播。

（三）完善資金安全制度

完善資金安全制度，財(cái)政支付部門要明確支付的流程，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮饕?guī)范，對(duì)財(cái)政資金支付的安全性進(jìn)行定期的監(jiān)督和檢查，并將安全制度落實(shí)到各個(gè)單位，做好財(cái)政資金的安全監(jiān)督管理工作，保障財(cái)政資金的有效性。完善資金安全制度，要根據(jù)部門工作崗位的不同對(duì)應(yīng)設(shè)置，讓每個(gè)崗位相互分離又相互制約和監(jiān)督，并制定崗位責(zé)任制，將責(zé)任分配到個(gè)人，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)可以找到問(wèn)題的責(zé)任人。完善資金安全制度，確保支付印章、登錄密碼、數(shù)字安全證書保管的安全，嚴(yán)禁一人保管支付所需的全部印章，由不同的人員進(jìn)行分別保管，相互牽制。完善國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督的制度，應(yīng)該對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位有效的監(jiān)督，還要強(qiáng)化財(cái)政支付系統(tǒng)的安全性，財(cái)政資金的安全運(yùn)行是為了防止意外損失和違規(guī)行為，讓資金可以進(jìn)行安全的管理和運(yùn)行。

（四）加大財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付過(guò)程中電子支付方式的應(yīng)用比例

現(xiàn)階段，財(cái)政國(guó)庫(kù)在開(kāi)展集中支付工作的過(guò)程中，亟待解決的一個(gè)最重要的問(wèn)題就是支付方式單一的問(wèn)題，改變支付效率低下的現(xiàn)狀?，F(xiàn)階段，電子支付的方式以及在我國(guó)人民中廣泛普及，技術(shù)已經(jīng)相對(duì)成熟，在這樣的大背景下，各大銀行、預(yù)算單位、財(cái)政部門也需要緊跟這一趨勢(shì)，合理應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，逐步減少紙質(zhì)憑證的流轉(zhuǎn)。通過(guò)電子指令進(jìn)行資金清算，在此基礎(chǔ)上，最大限度地保證財(cái)政資金的安全性。尤其是針對(duì)需要進(jìn)行小額支付的預(yù)算單位，要切實(shí)保證支付效率，提升財(cái)政支付的透明度，促使財(cái)政管理水平能夠得到有效提升。

三、結(jié)語(yǔ)

國(guó)家集中支付部門的相關(guān)工作人員需要意識(shí)到財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制制度的重要性，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)規(guī)定，并且進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，這樣才能夠推動(dòng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作高效發(fā)展，使國(guó)庫(kù)集中支付制度更好地適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。