企業(yè)內(nèi)審工作的實(shí)踐與思考

尉迪鋒 紹興水處理發(fā)展有限公司

一、內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

成立內(nèi)審工作小組，為財(cái)務(wù)部下屬機(jī)構(gòu)，在公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立行使內(nèi)審監(jiān)督權(quán)，想起負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，要負(fù)責(zé)內(nèi)審管理制度和計(jì)劃的制定和實(shí)施。

（一）內(nèi)審工作小組組織構(gòu)架

內(nèi)審工作小組組長(zhǎng)為財(cái)務(wù)副總，副組長(zhǎng)為財(cái)務(wù)部經(jīng)理，成員包括財(cái)務(wù)部、工程部、企管部、辦公室副經(jīng)理以及財(cái)務(wù)部專職內(nèi)審員。

（二）內(nèi)審內(nèi)容分類

內(nèi)審涉及面較廣，各個(gè)部門根據(jù)各自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)討論通過(guò)內(nèi)審內(nèi)容，主要分以下幾個(gè)方面：

（1）公司各部門簽訂的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同臺(tái)賬、履行、變更、考核、付款等情況。

（2）公司物資（包括生產(chǎn)性藥劑）采購(gòu)的驗(yàn)收、檢測(cè)、出入庫(kù)、領(lǐng)用（包括后續(xù)管理）、廢舊物資管理、合同考核等相關(guān)資料。

（3）公司公共資源交易中心所有招投標(biāo)文件、開(kāi)標(biāo)記錄等相關(guān)資料。

（4）公司工程建設(shè)資料以及預(yù)（決）算相關(guān)資料。

（5）公司外協(xié)維修管理、費(fèi)用核定、合同履行以及付款等相關(guān)情況。

（6）公司各類應(yīng)收款項(xiàng)（包括租金、水電費(fèi)、外接業(yè)務(wù)收入等）、保證金收取情況。

（7）公司黨政聯(lián)席會(huì)議紀(jì)要、運(yùn)行例會(huì)、經(jīng)濟(jì)政策制定、重要事項(xiàng)決策、重大資產(chǎn)處置等重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)紀(jì)要記錄與實(shí)際執(zhí)行情況。

（8）公司工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理，對(duì)公司工會(huì)會(huì)費(fèi)繳納、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)、范圍、活動(dòng)開(kāi)展等情況規(guī)范性進(jìn)行內(nèi)審。

（9）公司食堂收支管理，對(duì)食堂就餐補(bǔ)貼開(kāi)支、菜品購(gòu)置、物品管理、費(fèi)用報(bào)銷等內(nèi)部管理流程進(jìn)行內(nèi)審。

（10）其他不定期內(nèi)審：可根據(jù)實(shí)際情況，當(dāng)發(fā)生重大投資事項(xiàng)、簽訂重大經(jīng)濟(jì)合同或有重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題時(shí)，經(jīng)公司集體討論同意后，可隨時(shí)進(jìn)行內(nèi)審。

（11）配合做好集團(tuán)對(duì)公司全面預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況、管控手段以及預(yù)算調(diào)整的依據(jù)及理由等情況審計(jì)工作。

（12）配合做好集團(tuán)對(duì)公司職工薪酬、各類補(bǔ)貼、福利發(fā)放情況以及職工社會(huì)保險(xiǎn)金繳納基數(shù)、比例等情況審計(jì)工作。

（13）配合做好集團(tuán)對(duì)公司中介機(jī)構(gòu)相關(guān)考評(píng)審計(jì)工作。

（14）配合做好上級(jí)部門對(duì)公司黨風(fēng)、行風(fēng)、廉政建設(shè)方面的督查工作。

（三）內(nèi)審的流程

制定年度內(nèi)審計(jì)劃，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議通過(guò)，具體流程為：在實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)提前三天發(fā)文通知相關(guān)部門-開(kāi)展內(nèi)審工作-形成內(nèi)審初稿-征求相關(guān)部門意見(jiàn)-報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議通過(guò)-出具內(nèi)審報(bào)告-落實(shí)整改措施-對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)考核。

二、內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）公司制度建立欠完善

公司制度是公司為了員工規(guī)范自身的建設(shè)，加強(qiáng)考勤管理，維護(hù)工作秩序，提高工作效率，經(jīng)過(guò)一定的程序嚴(yán)格制定相應(yīng)的制度，是公司管理的依據(jù)和準(zhǔn)則。目前公司已頒布各類制度，涵蓋了各個(gè)部門，使員工在實(shí)際工作中有了運(yùn)作依據(jù)。然而在實(shí)際操作中，部門根據(jù)現(xiàn)實(shí)需要，已經(jīng)修改了部分流程或手續(xù)依據(jù)，但尚未提交公司會(huì)議討論，相關(guān)制度尚未進(jìn)行修訂。有的制度未明確新的業(yè)務(wù)流程，未涵蓋這部分內(nèi)容，新制度仍在修改過(guò)程中，尚未正式出臺(tái)。此外，有些業(yè)務(wù)需跨部門合作完成，但具體涉及兩部門之間職責(zé)時(shí)，制度未作出具體規(guī)定。

（二）制度執(zhí)行不到位

內(nèi)審中普遍存在的問(wèn)題就是未嚴(yán)格按照相關(guān)制度執(zhí)行，主要包括合同簽訂不及時(shí)、進(jìn)倉(cāng)手續(xù)辦理滯后、相關(guān)驗(yàn)收資料不完整等。

合同簽訂時(shí)間滯后于業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)間是較廣泛存在的問(wèn)題。合同簽訂不及時(shí)，將導(dǎo)致在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中一旦發(fā)生糾紛，相關(guān)的權(quán)利就難以得到保證，使公司的利益受損。合同簽訂時(shí)間滯后的主要原因由于一方面公司審批流程長(zhǎng)，環(huán)節(jié)多；另一方面因生產(chǎn)原因需在合同簽訂前開(kāi)展工作，導(dǎo)致部分事項(xiàng)雖屬于合同內(nèi)容，但也是判斷是否開(kāi)展該項(xiàng)業(yè)務(wù)的依據(jù)，造成了已實(shí)施卻未簽合同的情況。

進(jìn)倉(cāng)手續(xù)辦理滯后主要集中在工程項(xiàng)目施工時(shí)，大部分采購(gòu)設(shè)備帶安裝的項(xiàng)目，設(shè)備到貨直接送至安裝現(xiàn)場(chǎng)，相關(guān)人員并未按制度規(guī)定到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理入庫(kù)的時(shí)間基本在設(shè)備安裝調(diào)試驗(yàn)收合格之后，導(dǎo)致入庫(kù)驗(yàn)收單顯示的到貨日期往往超出合同規(guī)定的到貨期限。

驗(yàn)收簽字主要發(fā)生在材料進(jìn)倉(cāng)、工程驗(yàn)收、維修驗(yàn)收時(shí)，制度規(guī)定需要三方驗(yàn)收簽字。但從檢查材料入庫(kù)驗(yàn)收單情況來(lái)看，三方驗(yàn)收簽字不完整，基本只有一方或兩方簽字。

（三）確認(rèn)的依據(jù)不夠規(guī)范

如同原始憑證對(duì)于記賬的重要性，經(jīng)辦部門提供的合同履行依據(jù)，是判斷合同執(zhí)行情況，后續(xù)支付款項(xiàng)的重要憑證。經(jīng)辦部門應(yīng)建立合同履行臺(tái)賬，及時(shí)了解合同履行情況，從而與財(cái)務(wù)部門起到相互核對(duì)確認(rèn)的依據(jù)，同時(shí)經(jīng)辦部門加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的考核，完整、及時(shí)提供支付依據(jù)。在內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)，主要存在工程量確認(rèn)依據(jù)不夠規(guī)范問(wèn)題，雖然有總工程量，但明細(xì)缺失或者提供的明細(xì)資料中相關(guān)時(shí)間前后矛盾，填寫內(nèi)容有誤。

（四）合同違約、考核條款管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)

合同違約條款作為懲罰機(jī)制，對(duì)合同雙方都有約束作用。在內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)，部分合同簽訂，未明確超過(guò)規(guī)定期限考核條款或違約應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，如缺乏供貨逾期的違約責(zé)任條款；采購(gòu)帶安裝的合同，缺乏安裝調(diào)試延期的違約責(zé)任條款。這主要是由于部分合同的經(jīng)辦人業(yè)務(wù)水平參差不齊，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)文本的理解比較模糊。

此外，合同已明確了違約條款，但存在未收取違約賠償金，供貨逾期未收取合同違約金的情況。

三、內(nèi)審工作存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)審工作不夠重視

經(jīng)辦人員往往更關(guān)心的是款項(xiàng)能不能順利支付，而忽視了支付款項(xiàng)所承載的依據(jù)。等到開(kāi)展內(nèi)審工作中，又要重新補(bǔ)齊當(dāng)時(shí)遺漏的付款依據(jù)，甚至是發(fā)現(xiàn)未及時(shí)扣除違約保證金等，這都是對(duì)內(nèi)審工作不夠重視的結(jié)果。公司缺乏對(duì)部門經(jīng)辦人員培訓(xùn)，導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)防范及控制意識(shí)較為缺失。

（二）缺乏內(nèi)審獨(dú)立機(jī)構(gòu)

內(nèi)審小組由公司領(lǐng)導(dǎo)或其他部門人員兼任，當(dāng)審計(jì)工作牽涉有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)的利益時(shí)，審計(jì)人員為可能會(huì)因?yàn)閾?dān)心得罪他人而進(jìn)行不當(dāng)操作，致使內(nèi)審工作沒(méi)有發(fā)揮積極效用。其次，內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，不進(jìn)行內(nèi)審崗位培訓(xùn)，難以發(fā)揮監(jiān)督管控作用，內(nèi)審能力不高，往往容易只在審計(jì)事后發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題，無(wú)法做到事前風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制，因此，公司有必要設(shè)定獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)審的效果，進(jìn)而促進(jìn)公司的發(fā)展。

四、內(nèi)審工作提升的建議

（一）提高內(nèi)審人員的綜合能力

審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響著公司審計(jì)工作的質(zhì)量，審計(jì)人員需具備與審計(jì)工作相適應(yīng)的品格、業(yè)務(wù)能力以及溝通能力。因此，公司需要為內(nèi)審人員創(chuàng)造系統(tǒng)性的教育培訓(xùn)渠道及學(xué)習(xí)考核機(jī)制，并在人才晉升時(shí)對(duì)內(nèi)審崗位予以傾斜，充分激發(fā)內(nèi)審人員的工作動(dòng)力和學(xué)習(xí)熱情，同時(shí)在內(nèi)審人員選拔時(shí)要進(jìn)行全方位考慮，從而挑選出高素質(zhì)、復(fù)合型的人員，為內(nèi)審工作的開(kāi)展提供服務(wù)。

（二）健全內(nèi)控管理信息系統(tǒng)

目前企業(yè)內(nèi)控的要求已經(jīng)不能簡(jiǎn)單局限于事后控制，建立全流程內(nèi)控體系包括事前、事中、事后，是現(xiàn)代企業(yè)的基本要求，這就要借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的運(yùn)行，建立健全內(nèi)控管理信息系統(tǒng)。通過(guò)內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)在企業(yè)各部門之間的信息流，從而可以使用內(nèi)控措施延伸到業(yè)務(wù)決策端，保證內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。目前，公司的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)已建立并使用，這也是內(nèi)控管理信息系統(tǒng)的一部分，該系統(tǒng)涵蓋了企業(yè)所有部門的業(yè)務(wù)板塊，建議了年度預(yù)算、月度計(jì)劃、支付管控流程，從整體上把握一年的支出費(fèi)用，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控管理方案，調(diào)整內(nèi)控管理范圍和內(nèi)容。

五、結(jié)論

在新時(shí)代背景下，公司發(fā)展需要具備前瞻性，因此落實(shí)公司內(nèi)審工作，對(duì)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)控制和防范具有重要作用。加大公司內(nèi)審的重視程度并對(duì)相應(yīng)的制度進(jìn)行完善，同時(shí)配以高素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)審人員并建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審工作將更為科學(xué)化與規(guī)范化，有助于為公司謀求更好的發(fā)展方向。