淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

李玲波 云南省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局第二衛(wèi)生所

事業(yè)單位，英文是Public Institution，是指由政府利用國有資產(chǎn)設(shè)立的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。事業(yè)單位接受政府領(lǐng)導(dǎo)，是表現(xiàn)形式為組織或機(jī)構(gòu)的法人實(shí)體。事業(yè)單位一般是國家設(shè)置的帶有一定的公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，但不屬于政府機(jī)構(gòu)，其工作人員與公務(wù)員是不同的。根據(jù)國家事業(yè)單位分類改革精神，事業(yè)單位不再分為全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位，而分為公益一類事業(yè)單位、公益二類事業(yè)單位，還新興了利用國有資產(chǎn)舉辦的事業(yè)單位和社會(huì)資本舉辦事業(yè)單位，是國家不撥款的事業(yè)單位。事業(yè)單位是具有公益性質(zhì)，為社會(huì)提供公共服務(wù)組織，事業(yè)單位績效工資和企業(yè)績效工資最主要不同點(diǎn)在于經(jīng)費(fèi)來源和保障。企業(yè)績效工資完全取決于企業(yè)盈利情況，根據(jù)企業(yè)的薪酬戰(zhàn)略及績效考核結(jié)果進(jìn)行發(fā)放；而事業(yè)單位則不同，事業(yè)單位根據(jù)單位不同類別，其績效工資的經(jīng)費(fèi)來源和保障有所不同，義務(wù)教育中小學(xué)績效工資經(jīng)費(fèi)來源主要由縣級財(cái)政保障，省級財(cái)政統(tǒng)籌，中央財(cái)政對中西部及東部部分財(cái)力薄弱地區(qū)給予適當(dāng)補(bǔ)助。其他事業(yè)單位實(shí)施績效工資所需經(jīng)費(fèi)，按單位類型不同，分別由財(cái)政和事業(yè)單位負(fù)擔(dān)，但事業(yè)單位的創(chuàng)收收入如何規(guī)定是今后需要解決的問題。公益型事業(yè)單位如果把主要精力用在創(chuàng)收或提供公共服務(wù)也高價(jià)收費(fèi)，這就偏離了公益性事業(yè)單位的性質(zhì)，這些需要通過制度進(jìn)行規(guī)范和安排。由于事業(yè)單位的考核和績效評價(jià)較為復(fù)雜所以對事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)較為關(guān)鍵。事業(yè)單位要想順利運(yùn)營發(fā)展，就要夯實(shí)自己的根基，提高單位內(nèi)部管理控制能力。由于形勢復(fù)雜多變單位領(lǐng)導(dǎo)層很難保證每一個(gè)決策都能成功。因此事業(yè)單位的管理者首先要考慮運(yùn)營的容錯(cuò)性。而良好的內(nèi)控制度正是提高事業(yè)單位發(fā)展容錯(cuò)能力的重要途徑，也是單位領(lǐng)導(dǎo)需要著重探究的管理改革要點(diǎn)。

一、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題

（一）內(nèi)控意識薄弱

部分事業(yè)單位內(nèi)控意識比較薄弱，一些單位習(xí)慣于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式習(xí)慣審批“一支筆”、決策“一言堂”工作形式相對比較落后，其工作重點(diǎn)在各種業(yè)務(wù)上，沒有把單位內(nèi)部控制管理放在首要位置，導(dǎo)致單位內(nèi)部缺少完善的監(jiān)督機(jī)制。因此，在實(shí)際工作中各項(xiàng)任務(wù)由于管理控制不到位，往往達(dá)不到預(yù)期的實(shí)效性。

（二）績效評估不全面

目前，部分事業(yè)單位在內(nèi)控管理上忽略了績效評估的重要性，僅僅將績效考評工作局限于書面上，缺乏靈活變通的意識，導(dǎo)致績效評估難以達(dá)到預(yù)期果。此外，某些事業(yè)單位對人員進(jìn)行績效考核的依據(jù)大多以職位的高低為主，這種依據(jù)不具有公平性，在評估過程中很容易忽略某些員工的重要貢獻(xiàn)，致使員工喪失進(jìn)取的動(dòng)力?？冃гu價(jià)流于形式，部分問題長期存在評價(jià)與整改脫節(jié)，評價(jià)結(jié)果難以推動(dòng)工作改善。

（三）財(cái)務(wù)審核體系不健全

財(cái)務(wù)審核體系是事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)行的保障，有些單位在審計(jì)財(cái)務(wù)支出時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，對財(cái)經(jīng)紀(jì)律不夠熟悉，存在較大的隨意性，極易使有心人魚目混珠，如票據(jù)的報(bào)銷、項(xiàng)目支出的報(bào)備等都存在漏洞。一些單位則手續(xù)過于繁雜，無論金額大小均需集體決策，導(dǎo)致效率低下，管理層的精力被陷入日常的瑣碎小事。如果單位缺乏高效規(guī)范的財(cái)務(wù)審核流程、財(cái)務(wù)支出隨意，就會(huì)降低單位的使用效率，甚至可能產(chǎn)生嚴(yán)重的貪腐事件。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評估工作不足

首先，預(yù)警工作不足。對于市場上容易出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素以及容易導(dǎo)致單位內(nèi)部管理混亂的風(fēng)險(xiǎn)因素，許多事業(yè)單位并未設(shè)置相應(yīng)的識別、防范機(jī)制。某些事業(yè)單位不顧單位的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度盲目套用企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范體系在實(shí)際應(yīng)用中不僅無法達(dá)到而期效果，反而會(huì)延誤預(yù)防的時(shí)機(jī)。

（五）執(zhí)行能力不強(qiáng)

對于內(nèi)控制度，有些事業(yè)單位的執(zhí)行力度不大、積極性不高。一方面由于部分領(lǐng)導(dǎo)未意識到內(nèi)控制度的重要性，反而覺得內(nèi)部控制限制了自己的權(quán)利，束縛了自己的手腳。對單位員工缺乏內(nèi)部控制體系的培訓(xùn)教育，導(dǎo)致工作人員不具備較強(qiáng)的執(zhí)行能力。部分年紀(jì)大的員工覺得內(nèi)部控制流程較為煩瑣，難以勝任新形勢下的工作，對新事物較為抵觸。另一方面，在單位工作開展過程中難免會(huì)出現(xiàn)任務(wù)重合的部分，這就使得兩個(gè)或多個(gè)部門同時(shí)執(zhí)行某項(xiàng)任務(wù)，難以劃分工作的權(quán)責(zé)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度革新的對策

（一）提高全員的內(nèi)控意識

要加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，首先要提高全員的內(nèi)控意識做到內(nèi)控思想全面武裝，內(nèi)部控制意識不僅僅是領(lǐng)導(dǎo)層需要掌握的素質(zhì)，也是各部門員工要具備的素養(yǎng)。由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)把主要精力放在單位的長遠(yuǎn)發(fā)展上，無法事無巨細(xì)地關(guān)注單位內(nèi)部的一切事宜，所以需要加強(qiáng)對員工內(nèi)控意識的培養(yǎng)，使其掌握內(nèi)控制度的有關(guān)知識。當(dāng)員工與領(lǐng)導(dǎo)共同具備了內(nèi)控意識時(shí)，就能為內(nèi)控制度的責(zé)任劃分打好基礎(chǔ)，促進(jìn)內(nèi)控制度有效實(shí)施。

（二）優(yōu)化績效考核評估工作

績效考核評估工作是實(shí)施內(nèi)控制度的重要前提。事業(yè)單位需要良好的績效考評環(huán)境來保證付出與收獲達(dá)成正比，形成有力的正向激勵(lì)制度，良好的績效考核評估制度能直觀體現(xiàn)員工的工作數(shù)量和質(zhì)量，客觀評價(jià)員工的工作能力。在評優(yōu)與獎(jiǎng)金發(fā)放等工作中，績效考核評估工作是必不可少的。而當(dāng)前許多事業(yè)單位的績效考評均以年終考核為主，忽略了日常考評的重要性。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該縮短績效考評周期，采用公示的方式將考評結(jié)果透明化，同事增加自我評價(jià)環(huán)節(jié)，增加考評依據(jù)，全面優(yōu)化績效考核評估工作，使評價(jià)工作取得良好的效果。做到考評結(jié)果公開、公平、公正，使得考評結(jié)果成為單位正確的向?qū)Ш蜆?biāo)桿。

（三）健全財(cái)務(wù)審核制度

對于內(nèi)控制度的優(yōu)化，事業(yè)單位需要加強(qiáng)審核與監(jiān)督，嚴(yán)密跟蹤每項(xiàng)資金的支出，并做好財(cái)務(wù)記錄。明確財(cái)務(wù)審批的權(quán)限、流程、范圍，嚴(yán)格復(fù)核資金的收支情況。對一旦發(fā)現(xiàn)問題無論金額大小均應(yīng)該及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)并及時(shí)整改防患于未然。

（四）完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

內(nèi)控制度的精髓在于預(yù)防，即通過完整的內(nèi)部控制制度，來填補(bǔ)工作疏漏、規(guī)避管理錯(cuò)誤。預(yù)防的重點(diǎn)在于預(yù)警與應(yīng)對。單位領(lǐng)導(dǎo)要開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，提高全體員工對風(fēng)險(xiǎn)的識別和處置能力。同時(shí)安排專業(yè)人員匯總單位內(nèi)部管理容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的因素以及容易引起單位內(nèi)部混亂的外界市場風(fēng)險(xiǎn)問題，逐一設(shè)立預(yù)警機(jī)制，充分提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防等級。

（五）細(xì)化工作，分擔(dān)責(zé)任

部分事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行力不強(qiáng)，除領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足外，主要是由于工作內(nèi)容下發(fā)得不夠明確，很容易產(chǎn)生職務(wù)糾紛。領(lǐng)導(dǎo)需要分解發(fā)展的總目標(biāo)，讓各部門分別負(fù)責(zé)一項(xiàng)工作，隨后再讓部門管理人員進(jìn)一步細(xì)化工作內(nèi)容，將其分?jǐn)偟矫恳粋€(gè)小組或個(gè)人身上，完成責(zé)任的分擔(dān)。一旦出現(xiàn)錯(cuò)漏，通過這種方式，就能根據(jù)任務(wù)分擔(dān)追究到個(gè)人身上，從而杜絕投機(jī)取巧的行為，進(jìn)一步提高內(nèi)控制度的執(zhí)行能力。

三、結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)控制度實(shí)施過程中的主要問題在于相關(guān)人員內(nèi)控意識薄弱、績效考評工作不完善、審核體系不健全、風(fēng)險(xiǎn)評估工作不足等。對此，事業(yè)單位的管理者要針對性地實(shí)施改革策略，通過增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識、完善績效考核評估流程、健全審核體系、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估工作，為內(nèi)控制度的順利實(shí)施提供保障。