實施內(nèi)控制度對政府部門單位的影響分析

楊宏 運城市鹽湖區(qū)住房和建設(shè)局

在當(dāng)今現(xiàn)代化社會中，政府部門單位公共性重要性顯現(xiàn)，然而，政府部門單位自身的財政監(jiān)督有待加強。這集中體現(xiàn)在政府部門單位的內(nèi)部財政資金管理上。主要表現(xiàn)是一些單位的財務(wù)內(nèi)部管理系統(tǒng)存在很多問題，政府部門單位的多種業(yè)務(wù)存在一定的缺陷。財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部問題在一些單位中顯現(xiàn)，這給政府部門單位的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。只有不斷的去攻克、解決這些矛盾問題，政府部門單位才能得到又好又快發(fā)展。

一、舊會計制度下產(chǎn)生的矛盾

（一）檢查機制不足

首先，長期以來的會計制度對我國大部分公共機構(gòu)產(chǎn)生了負(fù)面影響，在已有的會計制度的影響下，大部分公共機構(gòu)傾向于只注意會計工作的核算部分。在會計工作的管理與監(jiān)督方面，會計制度的不足導(dǎo)致會計工作信息質(zhì)量下降。由于政府部門單位的會計監(jiān)督工作建設(shè)是一個短板，沒有剛性的管理監(jiān)督，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)逐漸疏于會計管理和監(jiān)督工作，沒有意識到會計監(jiān)督的重要性和加強內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)督的重要性，經(jīng)常在日常工作中忽視會計監(jiān)督。在一段時間內(nèi)，如果單位的內(nèi)部人員相互串通舞弊，就可能使資金管理出現(xiàn)貪腐行為，從而政府公共部門單位造成惡劣的影響，主要是因為日常活動中缺失監(jiān)督職責(zé)，另外規(guī)章制度的不完善，也會導(dǎo)致公共財政資金的支出不合理，發(fā)揮不了財政資金的公共效益。

（二）內(nèi)部控制人員水平不高

1.內(nèi)控人力的專業(yè)性相對不足

內(nèi)控系統(tǒng)是政府部門單位必不可少的重要組成部分，我國政府部門內(nèi)部控制機制不健全，同時內(nèi)部控制人員方面也存在缺失，比如內(nèi)部管理系統(tǒng)和內(nèi)部管理人員職業(yè)道德較低，對于財務(wù)工作沒有引起足夠的重視，職業(yè)道德水平和職業(yè)素養(yǎng)也滿足不了工作的需要，如財務(wù)審核、編制全責(zé)發(fā)生制財務(wù)報表等。與此同時，更重要的是，由于政府部門單位不完善的內(nèi)部管理系統(tǒng)，部分單位人員出現(xiàn)違反財經(jīng)紀(jì)律的情況，甚至被移交司法機關(guān)。出現(xiàn)這些違法行為，是個別工作人員為了最大限度地獲取利益，會計人員被要求偽造一些會計信息。此外，由于大部分單位內(nèi)控人員的專業(yè)指導(dǎo)和培訓(xùn)不足，工作能力不能適應(yīng)新要求，工作責(zé)任心不強，時常發(fā)生違法行為，致使財務(wù)工作質(zhì)量降低，會計信息質(zhì)量無法得到保證。相關(guān)的內(nèi)部管理機制不完善，必然導(dǎo)致其違紀(jì)違法情況的發(fā)生。

2.內(nèi)控管理人員的道德品質(zhì)弱化

根據(jù)有關(guān)政府資產(chǎn)使用的有關(guān)條件和規(guī)定，實施牽制制度，堅持不相容職務(wù)分離原則，即兩項權(quán)利分離的原則，政府資產(chǎn)的購買和使用、處置，由內(nèi)部負(fù)責(zé)管理人員各負(fù)其責(zé)，各司其職。加之政府部門單位會計管理系統(tǒng)的不完善，執(zhí)行內(nèi)部管理體系也存在一些缺陷，一些負(fù)責(zé)人干了一些不法勾當(dāng)。在國家層面上，所有者和管理者權(quán)限方面都存在一些模糊的地方，產(chǎn)生了許多對政府資產(chǎn)的低估和政府資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等不良現(xiàn)象。很多單位的法定代理人腐敗、奢侈、浪費，甚至腐敗，最后被追責(zé)。這對政府資產(chǎn)造成一定程度破壞，造成了嚴(yán)重的資產(chǎn)損失。因此，會計業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理可以避免這種情況，政府公共機關(guān)的會計主體也應(yīng)自覺的接受監(jiān)督，從根本上解決政府資產(chǎn)損失的問題。

二、加強內(nèi)部控制的意見和建議

（一）改進公共機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)

財務(wù)內(nèi)控是為實現(xiàn)事前確定的財務(wù)活動目標(biāo)，運用內(nèi)控的基本原則和方法，包括建立健全科學(xué)的規(guī)章制度、財務(wù)制度等一系列方法，包括預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、合同管理、政府采購管理、在建工程管理等。政府部門單位對內(nèi)部控制管理包括資金管理、組織監(jiān)督、資產(chǎn)管理等，通過實施各項制度保障管理執(zhí)行到位，防范和化解風(fēng)險。建立完善的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督是核心部分。財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督可以預(yù)防多種財務(wù)風(fēng)險，保護國家資產(chǎn)安全，提高財務(wù)工作質(zhì)量，提高財務(wù)工作效率，保障財務(wù)行為不違反法律、規(guī)章、單位制度的要求促進單位良性循環(huán)發(fā)展。

（二）提升內(nèi)控人員整體素質(zhì)

在政府部門單位各種經(jīng)濟活動中，需要不斷提升內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)其專業(yè)勝任能力很重要。首先要培養(yǎng)內(nèi)控管理人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。例如，為了提高會計師的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，可以定期實施相關(guān)的培訓(xùn)教育課程，而且實施考核制度。第二，各單位也應(yīng)該獎優(yōu)懲劣。對業(yè)務(wù)能力突出、具有創(chuàng)新思維能力的工作人員，必須進行精神鼓勵和物質(zhì)獎勵，對于違反職業(yè)道德的人員應(yīng)受到處罰，最后，各部門應(yīng)加強溝通和聯(lián)系，保持信息及時共享。還可以建立信息溝通平臺，可以就工作中的一些意見與創(chuàng)新進行溝通，實現(xiàn)“智慧共享”，也可以通過中央集聚的方式解決一些共同問題。通過人員素質(zhì)提升，不斷更新知識，持續(xù)注入新鮮血液，保持內(nèi)控工作人員能夠與時俱進。

三、結(jié)語

綜上所述，為了提高政府部門單位的工作質(zhì)量，提高行政機關(guān)和事業(yè)單位的工作效率，需要行政機關(guān)和事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度，同時要加強內(nèi)控質(zhì)量建設(shè)，運用信息化的手段進一步改進財務(wù)機制。為了穩(wěn)步推進這一內(nèi)控戰(zhàn)略，充分發(fā)揮內(nèi)控在單位的核心作用，財務(wù)內(nèi)控體系需要更進一步加強。要建立健全內(nèi)控制度，充分發(fā)揮它的社會效能，減少風(fēng)險的發(fā)生概率，從而促進單位提高工作效率和效果，防止腐敗和舞弊的發(fā)生。