電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究

邢靜 國(guó)網(wǎng)山東省電力公司臨邑縣供電公司

當(dāng)今社會(huì)處于不斷發(fā)展的狀態(tài)，經(jīng)濟(jì)體制也在改變，電力企業(yè)作為社會(huì)的必要結(jié)構(gòu)，體制隨著社會(huì)的發(fā)展而產(chǎn)生變化。面對(duì)新形勢(shì)，電力企業(yè)要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，突破瓶頸，不斷優(yōu)化以往工作存在的不足之處，推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。電力企業(yè)要想不斷壯大，就要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，確保資金流入流出的合理性。這就要求電力企業(yè)不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。在新形勢(shì)下，內(nèi)控管理要具有創(chuàng)新性，以便突破傳統(tǒng)機(jī)制的局限性，進(jìn)而才能提高電力企業(yè)的內(nèi)部管理水平，才能在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的大環(huán)境下獲得長(zhǎng)足發(fā)展。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的主要問題

（一）國(guó)有資產(chǎn)流失問題

財(cái)務(wù)部門是電力企業(yè)的核心部門之一，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是整個(gè)企業(yè)管理過程中的核心內(nèi)容，應(yīng)該是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。但目前，電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中還存在很多問題，比如管控不及時(shí)、監(jiān)督不到位，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)發(fā)生不必要的浪費(fèi)。其問題具體表現(xiàn)在：為了不斷拓展業(yè)務(wù)，電力企業(yè)需要大量客戶的支持，以此來提高經(jīng)濟(jì)效益，電力企業(yè)會(huì)對(duì)相關(guān)部門給予經(jīng)費(fèi)支持，雖然這是必不可少的環(huán)節(jié)，但如果不嚴(yán)格監(jiān)管經(jīng)費(fèi)的用途，就會(huì)產(chǎn)生經(jīng)費(fèi)使用不明的情況，滋生貪污腐敗現(xiàn)象[1]。而實(shí)踐中，對(duì)于經(jīng)費(fèi)的控制往往不夠嚴(yán)謹(jǐn)，主要集中在對(duì)發(fā)票的監(jiān)管上，對(duì)于該筆支出的合理性缺乏考慮；采購部門和企業(yè)經(jīng)費(fèi)控制也有著直接關(guān)系，如果采購人員缺乏職業(yè)素養(yǎng)，取得不真實(shí)的貨物發(fā)票，就會(huì)給企業(yè)經(jīng)費(fèi)造成損失。實(shí)踐中，由于主觀或客觀等多方面原因，采購取得的部分發(fā)票不合規(guī)、不合理；電力企業(yè)發(fā)展也離不開機(jī)械設(shè)備的支持，這其中，除了設(shè)備采購成本外，維修成本也是一項(xiàng)重要的支出，但財(cái)務(wù)內(nèi)控的重心主要在于收支的合規(guī)方面，一旦部分職工沒有對(duì)維修引起重視，在使用過程中也不夠愛護(hù)，致使機(jī)械設(shè)備產(chǎn)生很多故障，無形中加大了建設(shè)成本，也造成了資源的浪費(fèi)。

（二）會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性問題

很多電力企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視不足，企業(yè)各部門也更為側(cè)重自身業(yè)績(jī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也只是被動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門提交所要求的資料、數(shù)據(jù)等，由于是被動(dòng)操作，所以往往會(huì)拖延時(shí)間，缺乏第一時(shí)間將數(shù)據(jù)信息反饋給財(cái)務(wù)部門的意識(shí)，而且有時(shí)為了自身考核，存在虛構(gòu)數(shù)據(jù)、篡改數(shù)據(jù)等問題，導(dǎo)致管理者、財(cái)務(wù)部門獲得的數(shù)據(jù)不夠真實(shí)，基于此制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控決策、計(jì)劃等也不夠貼合實(shí)際，在實(shí)際工作中，業(yè)務(wù)部門對(duì)于財(cái)務(wù)部門反饋的信息不夠重視，依舊以自身的管理習(xí)慣為主，容易使得財(cái)務(wù)內(nèi)控淪為形式。由其當(dāng)下多數(shù)電力企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作繁重，部分企業(yè)為了開源節(jié)支，會(huì)刻意節(jié)省管理經(jīng)費(fèi)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏自我提升的動(dòng)力和時(shí)間，在工作中難免有些力不從心的事。再加上企業(yè)內(nèi)審角色常年空缺，審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不可避免的出現(xiàn)流失和失真的現(xiàn)象，阻礙了電力企業(yè)的發(fā)展[1]。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督

1.完善相關(guān)管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的進(jìn)行以相關(guān)制度規(guī)范為依據(jù)，借此對(duì)企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的管理，為此，電力企業(yè)需要重視財(cái)務(wù)控制制度的完善。具體來講，企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)包含電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，比如電力企業(yè)的人員素質(zhì)、電力企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、電力企業(yè)的責(zé)任追究制度、電力企業(yè)的安全生產(chǎn)、電力企業(yè)的技術(shù)管理、電力企業(yè)的預(yù)算管理和合同管理等。電力企業(yè)需要立足于實(shí)際，借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，不斷進(jìn)行完善和升級(jí)[2]。此外，電力企業(yè)也要建立科學(xué)有效的績(jī)效考核制度，因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是由相關(guān)人員去執(zhí)行和建設(shè)的，所以電力企業(yè)要加大對(duì)員工的管理，不斷完善考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，全面評(píng)估人員工作績(jī)效，并完善激勵(lì)懲罰機(jī)制，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，更好地人員工作效率。

2.注重全過程控制，全面強(qiáng)化監(jiān)督工作

電力企業(yè)規(guī)模龐大，但是在管理方面要做到事無巨細(xì)，對(duì)于一切經(jīng)濟(jì)事物要采取有效的監(jiān)管，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題，規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)隱患。電力企業(yè)要建立有層次的、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，主要包括三方面內(nèi)容：首先，事前防控。相關(guān)管理者要對(duì)各種工作關(guān)系進(jìn)行深入的分析，使各項(xiàng)工作之間形成互相制約，互相牽制的關(guān)系，同時(shí)要對(duì)各部門、各業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管。其次，事中監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門人員的工作非常關(guān)鍵，對(duì)于他們的日常核算業(yè)務(wù)，電力企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，使會(huì)計(jì)人員能夠按照規(guī)章制度辦事。三，事后檢查。電力企業(yè)建立的管理機(jī)構(gòu)要以管理者為核心，同時(shí)要讓各部門業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員參與進(jìn)來，嚴(yán)格督查內(nèi)部控制措施的落實(shí)情況，加強(qiáng)核算和監(jiān)督部門經(jīng)費(fèi)，杜絕一切貪污腐敗事件發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)還要根據(jù)各環(huán)節(jié)工作需要，重點(diǎn)建設(shè)相關(guān)管理制度。比如為了避免電力企業(yè)的物資浪費(fèi)，在采購過程中要按照庫存量設(shè)計(jì)采購計(jì)劃，使庫存始終處于合理的狀態(tài)，這樣可以保障電力企業(yè)的物資采購工作效率。如果采購的物品涉及大宗材料，首先要選擇正規(guī)的廠家，確保材料的優(yōu)質(zhì)性能，其次要采用訂單的形式，并且在入庫前做好檢查工作，完備各種質(zhì)量手續(xù)。在銷售工作領(lǐng)域，電力企業(yè)要制定科學(xué)的銷售策略，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有秩序的開展下去，尤其對(duì)銷售價(jià)格、電網(wǎng)購電價(jià)格等，要樹立一流的服務(wù)意識(shí)，保證電費(fèi)清收工作的效率；同時(shí)還要根據(jù)自身管理需求情況，依據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)方面的法律法規(guī)，使會(huì)計(jì)憑證管理、財(cái)務(wù)收支審批以及成本核算等會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不斷得到完善，讓會(huì)計(jì)工作能夠朝著規(guī)范化、制度化的方向發(fā)展。

（二）實(shí)施全過程管控，提高信息質(zhì)量

1.建立信息化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)信息化管理

電力企業(yè)應(yīng)加大在信息化方面的投入，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化管理不僅能夠?qū)崿F(xiàn)各部門、各環(huán)節(jié)信息的實(shí)時(shí)共享，還有助于加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系更加透明、更加公開，不斷減少經(jīng)營(yíng)漏洞。為此，電力企業(yè)需要積極推進(jìn)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展提供全面、真實(shí)以及及時(shí)的信息支持，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)現(xiàn)信息化管理，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率。

2.提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，強(qiáng)化人才支撐

財(cái)務(wù)部門人員要具有職業(yè)素養(yǎng)，因?yàn)樗麄兪请娏ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的第一接觸者，如果缺乏職業(yè)素養(yǎng)，會(huì)損害企業(yè)的利益，限制企業(yè)的發(fā)展。所以電力企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)引起重視，樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控理念[3]。首先，企業(yè)要完善考查制度和獎(jiǎng)懲制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作能力進(jìn)行全方位的評(píng)定，采取優(yōu)勝劣汰的原則，使財(cái)務(wù)人員不斷約束自身行為。其次，加強(qiáng)專業(yè)能力的培訓(xùn)。財(cái)務(wù)人員要具備專業(yè)的素養(yǎng)和能力，電力企業(yè)應(yīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)人員能力的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容涉及計(jì)算機(jī)技能、職業(yè)道德素養(yǎng)以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)等。財(cái)務(wù)人員要不斷提高職業(yè)道德，具備過硬的技術(shù)能力，更好地支持財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施。

三、結(jié)語

電力企業(yè)要想獲得長(zhǎng)足發(fā)展，務(wù)必做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，確保各項(xiàng)工作開展的規(guī)范性。當(dāng)今社會(huì)處于不斷發(fā)展的狀態(tài)，經(jīng)濟(jì)體制也在改變，這就要求電力企業(yè)的內(nèi)控管理要具有創(chuàng)新性，不斷完善以往工作存在的不足之處，以便能夠突破傳統(tǒng)機(jī)制的局限性，使電力企業(yè)的運(yùn)營(yíng)更加高效。與此同時(shí)還要不斷完善和優(yōu)化電力企業(yè)的各方面制度，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中依然能夠獲得穩(wěn)步的發(fā)展，唯有如此，才能為社會(huì)提供充足的電力支持。