企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及長效機(jī)制構(gòu)建的分析

殷紅 帝信科技股份有限公司

近年來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化的構(gòu)建，盡管給各公司創(chuàng)建了較好的發(fā)展機(jī)會(huì)，但另外也對(duì)公司的發(fā)展造成了相應(yīng)的影響。各公司在發(fā)展歷程中都需要提升內(nèi)部管理能力，預(yù)防因內(nèi)部管理不到位而形成的各類情況，而財(cái)務(wù)管理當(dāng)作公司的主要管理活動(dòng)，對(duì)公司的資金流動(dòng)性等都能發(fā)揮相應(yīng)的管控作用。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與長效機(jī)制的概述

對(duì)于公司的未來發(fā)展而言，資金是必須重點(diǎn)關(guān)注的問題，而運(yùn)營者和公司股東最關(guān)注的便是資金情況，唯有建立了較好的公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，才可以在企業(yè)運(yùn)營的全過程中，為公司帶來更多的利益，預(yù)防運(yùn)營者和公司股東的利益受損。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是一種合理有效的監(jiān)管和管理方法，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的實(shí)行為公司的全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)帶來了詳細(xì)、安全可靠的監(jiān)督管理方式，使財(cái)務(wù)管理在企業(yè)運(yùn)營管理里能充分運(yùn)用該有的效果，確保有關(guān)財(cái)務(wù)部能及早掌握相應(yīng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等。實(shí)行公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)控管理規(guī)章制度，表現(xiàn)出顯著的權(quán)責(zé)確立的特征，有助于維系公司日常的生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)，使各部門相互間可以及早地完成有關(guān)信息的融合、互享和信息反饋，具有較好的反饋控制效果。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的深化

創(chuàng)建會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，能夠使公司在發(fā)展歷程中合理把控發(fā)展方向，推進(jìn)公司經(jīng)營目標(biāo)。公司會(huì)計(jì)內(nèi)控管理管理體系使公司在發(fā)展歷程中，相應(yīng)員工能積極主動(dòng)履職盡責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行公司每項(xiàng)規(guī)章制度，保證 生產(chǎn)運(yùn)營工作的高效完成。在相應(yīng)水平上，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理規(guī)章制度的實(shí)行，能夠?yàn)楣镜纳a(chǎn)運(yùn)營管理決策服務(wù)，推動(dòng)公司管理決策專業(yè)化，保證 公司健康持續(xù)性發(fā)展。

（二）深化現(xiàn)代企業(yè)制度改革

近幾年來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化進(jìn)一步發(fā)展，公司迎接了新的發(fā)展戰(zhàn)略新機(jī)遇，公司規(guī)模不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，服務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，實(shí)現(xiàn)多種數(shù)據(jù)的有效利用，拓寬企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的領(lǐng)域。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)深化改革的重要內(nèi)容，也是推進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化的重要手段，它使企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制不斷完善和發(fā)展。

（三）提高企業(yè)管理水平

企業(yè)在發(fā)展歷程中，多種要素都是會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展形成相應(yīng)的影響，每一個(gè)企業(yè)的發(fā)展都具有著一些共同性和多樣性的問題，共同性具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題、經(jīng)營管理決策問題、銷售市場環(huán)境問題等層面，而多樣性則具體指的是企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)特色等層面的影響，而多樣性則不一樣。另外，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理模式的創(chuàng)建，能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營等全部活動(dòng)做好必要性的監(jiān)管和管控，合理地提升 公司的管理能力。

三、建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制長效機(jī)制的原則

（一）組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的合理性原則

因?yàn)楣矩?cái)務(wù)管理活動(dòng)涉及的工作任務(wù)比較多，所以，財(cái)務(wù)管理工作是影響和影響企業(yè)運(yùn)營管理決策的主要原因。所以，需要確保公司財(cái)務(wù)管理組織設(shè)計(jì)的合理性和可行性，使責(zé)權(quán)分配、工作流程等各層面在公司運(yùn)作中獲得有效的表現(xiàn)，在確保效率的前提條件下，公司各職能部門相互間可建立互相牽制、相互監(jiān)管的制度，確保企業(yè)會(huì)計(jì)關(guān)系解決的客觀性。

（二）堅(jiān)持原則

構(gòu)建一套符合一致性、連續(xù)性基本原則的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，在公司的長期性生產(chǎn)運(yùn)營環(huán)節(jié)中，不能有隨意的變更，需要一直與公司的發(fā)展規(guī)劃相一致，保證企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。

（三）效益成本原則

在建立企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的過程中，必須保證其符合成本效益原則，使之能夠在企業(yè)發(fā)展過程中，節(jié)約企業(yè)資金，充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，可以使企業(yè)內(nèi)部的各部門、各人員等都能充分把握自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

四、建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制長效機(jī)制存在的問題

就企業(yè)的發(fā)展而言，過分注重企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也沒有重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)。由于部分企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面存在著認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，在建立企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的過程中，還需要實(shí)施必要的監(jiān)督，比如作為監(jiān)督主體的內(nèi)部審計(jì)，就必須在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮應(yīng)有的作用。但目前，我國許多審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部缺乏一定的獨(dú)立性，并受到其他部門的制約，無法積極履行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理職責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建受到多方面因素的影響。

五、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度長效機(jī)制的有效途徑

（一）明確各部門之間的責(zé)任

就內(nèi)部制度建設(shè)而言，在開始建立內(nèi)部制度時(shí)，要把制度建設(shè)和組織情況作為這項(xiàng)工作完成的關(guān)鍵因素，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部必須高度重視內(nèi)部控制制度，主動(dòng)成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，并形成有效的考核方式和管理模式。對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)提出相應(yīng)的管理方法，以保證這些制度和機(jī)制能有效地為內(nèi)部控制建設(shè)提供支持。內(nèi)部控制制度建設(shè)完成后，內(nèi)部控制制度的日常維護(hù)和運(yùn)行仍然需要領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，也需要專門機(jī)構(gòu)、專職人員、內(nèi)部控制部門等的支持。因此對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重要性的高度重視，成為當(dāng)前的首要工作。當(dāng)?shù)仄髽I(yè)主要是專職人員和專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)行。這樣可以保證內(nèi)部控制體系的長效運(yùn)行。企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，必須減少內(nèi)部控制人員的流動(dòng)，才能鞏固內(nèi)部控制工作的成效。同時(shí)，內(nèi)部控制人員還需要增強(qiáng)自我學(xué)習(xí)的意識(shí)，以確保自己具有較高的專業(yè)素養(yǎng)，從而保證內(nèi)部控制工作順利開展。

（二）嚴(yán)格設(shè)定好標(biāo)準(zhǔn)、范圍

內(nèi)部控制體系的建設(shè)及其運(yùn)行，除了要高度重視宣傳工作，為組織工作提供保障外，還必須把握好內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，使之成為當(dāng)前建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵所在。

首先，公司必須對(duì)新增加的業(yè)務(wù)要有明確的控制措施和風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橛行┬略黾拥臉I(yè)務(wù)可以保留在風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫中，因此在建立內(nèi)部系統(tǒng)時(shí)，需要不斷強(qiáng)調(diào)其中部分重點(diǎn)系統(tǒng)的覆蓋范圍，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。由于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是在不斷變化的狀態(tài)下，其流程和風(fēng)險(xiǎn)控制也發(fā)生了相應(yīng)的變化，新的經(jīng)營活動(dòng)也面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)甚至是重大風(fēng)險(xiǎn)。怎樣才能處理好新增業(yè)務(wù)，調(diào)整業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就成了內(nèi)部控制穩(wěn)定運(yùn)行的關(guān)鍵。

第二，對(duì)內(nèi)部控制制度的覆蓋范圍進(jìn)行界定。當(dāng)前，不同地區(qū)企業(yè)在經(jīng)營上存在相應(yīng)的差異，而不同企業(yè)在面對(duì)同一企業(yè)時(shí)，所采用的內(nèi)部流程和控制方法，也有很大的差異。因此，在流程、標(biāo)準(zhǔn)、范圍、簡易性等方面，企業(yè)的選擇都會(huì)有所不同。企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制工作時(shí)，必須組織本部門的員工對(duì)工作的操作程度、操作流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化和調(diào)研，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)都有完整的工作內(nèi)容，這樣才能有效解決所面臨的問題。

第三，地區(qū)企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，要把它與實(shí)際工作有效地結(jié)合起來，要建立完善的內(nèi)部控制制度，不僅要了解企業(yè)的實(shí)際情況，還要識(shí)別企業(yè)的重要風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)流程，以便有效地控制，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)對(duì)干部綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

而作為內(nèi)部控制執(zhí)行主體的企業(yè)，其內(nèi)部控制也具有不可忽視的地位，要想更好地實(shí)施內(nèi)部控制，必須做到以下幾點(diǎn)：第一，必須對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行有效的培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，并培養(yǎng)其綜合能力。只有內(nèi)部控制人員具有較高的素質(zhì)，同時(shí)又有較深的認(rèn)識(shí)，才能更好地開展內(nèi)部控制工作。其次，要為全體員工做好宣傳和培訓(xùn)工作，讓員工主動(dòng)參與到內(nèi)控體系的維護(hù)和運(yùn)行中來，從而保證內(nèi)控體系的順利運(yùn)行。

（四）建立合理的內(nèi)部評(píng)估機(jī)制

深化內(nèi)控理念，落實(shí)管理措施，是企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中應(yīng)遵循的基本原則。針對(duì)自己的實(shí)際情況，確定好風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容，并將其具體實(shí)施分解到各個(gè)部門。按照“誰負(fù)責(zé)，誰負(fù)責(zé)”的原則，對(duì)各部門、各單位的控制情況進(jìn)行定期檢查、評(píng)估、考核才能最終有效地開展內(nèi)部控制工作。

六、結(jié)論

創(chuàng)建公司會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體制是公司可持續(xù)發(fā)展的根本需求，它既能完成公司的變革與發(fā)展，又能確保公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的合理構(gòu)建，為公司的生產(chǎn)運(yùn)營創(chuàng)建優(yōu)良的制度條件。但現(xiàn)階段國內(nèi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理模式創(chuàng)建尚不健全，有待不斷完善，以增強(qiáng)公司的競爭能力。