企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進策略

王薇 哈爾濱中成信會計師事務(wù)所（普通合伙）

企業(yè)會計內(nèi)部控制的本質(zhì)在于財務(wù)人員借助科學(xué)的會計運行控制舉措，保證企業(yè)內(nèi)部會計數(shù)據(jù)的完整與真實，應(yīng)該避免出現(xiàn)會計信息失真情況。企業(yè)會計內(nèi)控對企業(yè)經(jīng)營效益產(chǎn)生影響。應(yīng)通過完善會計內(nèi)部控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、企業(yè)實施會計內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)會計內(nèi)部控制可以保證企業(yè)會計業(yè)務(wù)信息的完整性，防止出現(xiàn)信息錯誤現(xiàn)象，避免出現(xiàn)財務(wù)漏洞。企業(yè)應(yīng)該在市場競爭中提高自身競爭實力，需要加強控制會計運行信息，借助會計內(nèi)控舉措彌補財務(wù)漏洞，剔除企業(yè)運行的財務(wù)風(fēng)險?；趦?nèi)部控制視角，企業(yè)在經(jīng)營管理中應(yīng)該全面采用會計內(nèi)控的模式提高企業(yè)競爭水平。企業(yè)實施會計內(nèi)部控制有助于規(guī)范資金使用，確保資金的正常運轉(zhuǎn)，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供保障，通過實施會計內(nèi)部控制，能夠提升企業(yè)財務(wù)預(yù)算水平，

對財務(wù)管理相關(guān)工作進行管控，促進企業(yè)的良性發(fā)展[1]。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差

隨著市場經(jīng)濟的日益發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展空間越來越大，企業(yè)的競爭壓力也在不斷增加，企業(yè)的生存環(huán)境愈加激烈，在這種背景下，企業(yè)既有的會計管理模式無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求，很多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較差，不利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施，會計內(nèi)控理念較為陳舊，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的效果不佳，對企業(yè)的發(fā)展造成影響。

（二）會計內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)若要在市場競爭中保證自身的競爭優(yōu)勢，應(yīng)該實行會計內(nèi)部控制，但是內(nèi)部控制制度不完善會對企業(yè)發(fā)展造成影響，很多企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不規(guī)范，僅僅參考其他企業(yè)的制度，并未結(jié)合企業(yè)實際情況，這導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)部控制制度與自身發(fā)展情況不吻合，實際適應(yīng)性較差，無法有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（三）人員素質(zhì)相對不高

企業(yè)會計內(nèi)部控制離不開財務(wù)人員的支撐，但是很多企業(yè)的財務(wù)人員素質(zhì)有待提高，在實際工作中很多會計從業(yè)人員存在不規(guī)范操作的情況，部分會計從業(yè)人員存在違法行為，對企業(yè)的會計內(nèi)部控制造成影響，甚至使企業(yè)的正常運營受到干擾，企業(yè)需提供工作人員的財務(wù)專業(yè)能力與專業(yè)素養(yǎng)。

（四）財務(wù)信息化水平較低

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，信息化對于企業(yè)的發(fā)展有重要作用，但是一些企業(yè)的會計工作并未有效結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，企業(yè)的財務(wù)信息化水平有待提高，企業(yè)的

信息技術(shù)運用存在不足，企業(yè)會計人員對會計信息化手段并不熟悉，很多企業(yè)的財務(wù)管理并未實現(xiàn)信息化，并未發(fā)揮信息化的真正作用。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制的改進策略

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

針對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差的情況，企業(yè)應(yīng)該積極優(yōu)化內(nèi)部控制，應(yīng)該提高員工的思想覺悟，需要轉(zhuǎn)變工作人員的財務(wù)會計管理理念，提供員工的內(nèi)部控制理念，應(yīng)在行為上對員工進行約束，借助相應(yīng)的管理措施強化對員工的監(jiān)督，為企業(yè)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)管理人員應(yīng)該了解會計內(nèi)部控制的意識，應(yīng)該在企業(yè)中起到帶頭作用，在企業(yè)中從上而下的推行內(nèi)部控制，借助宣傳等手段提升員工對會計內(nèi)控的重視。需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理與經(jīng)營的實際情況，制定具有針對性的內(nèi)部控制獎懲制度，以便更加有效的約束員工，為企業(yè)營造良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境[2]。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)該建立健全會計內(nèi)部控制，可以在借鑒其他企業(yè)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定自身的內(nèi)部控制值，應(yīng)該以企業(yè)為中心，對企業(yè)所處的市場環(huán)境進行分析，保證制度的完善性與科學(xué)性。企業(yè)需要強化財務(wù)風(fēng)險防范，應(yīng)該加強事前防范，強化事中控制，提升企業(yè)的會計風(fēng)險防范能力，企業(yè)應(yīng)加大對會計內(nèi)部控制投入，并推行相應(yīng)的監(jiān)督管理機制，發(fā)現(xiàn)存在問題進行及時解決。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建責(zé)任制度，保證工作人員可以權(quán)責(zé)明確，保證會計內(nèi)部控制的有效實施。應(yīng)該提高企業(yè)員工的責(zé)任感，通過評價機制對制度的不合理內(nèi)容進行改進。

（三）提高財務(wù)人員綜合水平

企業(yè)財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制落實的重要角色，應(yīng)該提高財務(wù)人員綜合能力，企業(yè)有必要引進高質(zhì)量會計人才，并關(guān)注企業(yè)人才的聘用，并進行全面的崗前培訓(xùn)。應(yīng)該對會計工作人員進行技能培訓(xùn)，豐富會計人員知識含量，提高會計人員的專業(yè)技能。企業(yè)應(yīng)該強化對會計人員的道德培養(yǎng)，引導(dǎo)會計人員學(xué)習(xí)最新政策，保證會計人員可以依法工作。企業(yè)可以借助績效考核機制提高工作人員的主動性，使其責(zé)任感提升[3]。

（四）加強財務(wù)控制信息化建設(shè)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該在會計工作中使用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，應(yīng)該積極提高會計內(nèi)部控制的信息化水平，有助于減輕財務(wù)人員的工作壓力，提高工作的質(zhì)量與效率，有效降低因為人工造成的數(shù)據(jù)失真。企業(yè)應(yīng)該使用成熟的財務(wù)系統(tǒng)，并結(jié)合企業(yè)的實際情況對系統(tǒng)進行更新，為保證財務(wù)信息的安全性，防止出現(xiàn)財務(wù)信息泄露狀況。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建信息反饋機制，在系統(tǒng)運作中對存在的錯誤進行調(diào)整與修繕，保證會計內(nèi)部控制中會計人員的工作效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)會計內(nèi)部控制中應(yīng)該優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，強化企業(yè)會計內(nèi)部控制意識，提升企業(yè)內(nèi)部員工對會計內(nèi)控的重視，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制工作，加強企業(yè)財務(wù)會計風(fēng)險防范，構(gòu)建會計內(nèi)部控制責(zé)任制，促進會計內(nèi)部控制制度的完善。企業(yè)需要提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)，引進優(yōu)質(zhì)人才，對員工進行技能培訓(xùn)，加強對于財務(wù)會計人員的教育，提升工作人員的工作積極性。企業(yè)有必要重視財務(wù)控制信息化建設(shè)，借助信息化技術(shù)，提高會計控制工作的質(zhì)量，確保企業(yè)財務(wù)信息的安全性，助推企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。