淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險與審計質量

丁巧 微山縣審計事務服務中心

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計涉及多方面的內(nèi)容，如：財務收支管理、內(nèi)部控制、風險評估和控制等等，是關系到單位整體發(fā)展的一項重要工作。就目前來看，內(nèi)部審計所擔任的職能較多，可進行對管理部門的監(jiān)督和檢查，也可實施對工作質量的評價、會計信息的審核等等，由此確保行政事業(yè)單位內(nèi)部工作的順利開展。新時期下，社會形勢變得更加復雜，內(nèi)部審計所面臨的風險也有了明顯的增加，想要進一步保證內(nèi)部審計的質量，我國行政事業(yè)單位必須認真總結當下工作中存在的問題，加強風險防范力度，采取切實可行的措施規(guī)避和消除風險，從而全面提高內(nèi)部審計的工作水平，實現(xiàn)高質量發(fā)展的目標。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險的基本特征

（一）隱蔽性

從現(xiàn)實來看，內(nèi)部審計的工作效果在很大程度上決定著行政事業(yè)單位所做出決策的準確性，同時也直接影響著單位的整體管理水平。例如：在對單位員工進行考評的工作階段，若審計工作的開展效果較差，那么員工的積極性將會受到一定的影響，從而增加單位內(nèi)部由于人為原因所造成的風險。另外，目前大部分行政事業(yè)單位的運營數(shù)據(jù)都無法保證固定性，這導致審計工作的難度進一步提升，這種情況下很多的潛藏風險將難以得到及時的發(fā)現(xiàn)和消除。

（二）持久性

對于行政單位而言，內(nèi)部審計是一項系統(tǒng)性的工作，從初期的準備階段到后期的報告歸檔，都需要工作人員結合單位的內(nèi)部環(huán)境和市場情況進行全方位的分析，盡可能的規(guī)避內(nèi)、外界的不確定因素為審計工作所帶來的風險。但同時，這也直接導致內(nèi)部審計的范圍進一步擴大，審計內(nèi)容的復雜性更強，內(nèi)部審計風險也更加持久，這就對審計人員的專業(yè)性和責任感做出了更高的要求。

（三）固定性

根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)驗來看，目前行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計的過程中，往往不能自由的選擇相應的審計對象和審計內(nèi)容，必須將內(nèi)部審計與單位本身的經(jīng)濟發(fā)展、風險控制結合起來，從而更好的解決單位發(fā)展期間面臨的一些經(jīng)濟問題和風險。與此同時，為確保內(nèi)部審計的全面落實，行政事業(yè)單位的各部門需要進行密切有效的溝通，進一步保證單位的長期穩(wěn)定發(fā)展。由此可見，受到審計內(nèi)容等的影響，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險還具有固定性的特征。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質量的影響因素

（一）審計隊伍建設有待進一步加強

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，審計環(huán)境的改變，對審計隊伍建設提出更高要求，既要思想素質高，又要有過硬的業(yè)務能力，還要有豐富的審計資源。審計人員的素質能力是影響內(nèi)部審計工作質量的一個關鍵因素，若審計人員的經(jīng)驗不足或專業(yè)性較差，內(nèi)部審計的效果也定然會與預期存在較大的差距。近年來，我國行政事業(yè)單位的發(fā)展迅速，內(nèi)部審計所涉及的范圍更大，擔任的責任也變得更重，這顯然為審計人員的專業(yè)素質帶來了更嚴峻的考驗。尤其在新時期下，我國各地區(qū)的行政事業(yè)單位均面臨著新一輪的挑戰(zhàn)，而人才匱乏對行政事業(yè)單位推動改革造成了巨大的阻礙，內(nèi)部審計的質量也難以保障。

（二）風險評估過于片面

正如上文所提及的，基于內(nèi)部審計風險的隱蔽性、持久性，行政事業(yè)單位往往需要考慮到多方因素對內(nèi)部審計的影響，進行對風險的全方位檢測和評估。但想要完全達到這種效果具有相當大的難度，大部分單位顯然無法將風險評估工作發(fā)揮到極致。不僅如此，由于內(nèi)部審計工作所涉及的內(nèi)容越來越復雜，再加上各部門的信息存在不對稱的問題，導致很多工作上的細節(jié)無法被考慮到，從而影響到了內(nèi)部審計工作的質量。

（三）監(jiān)管機制有待完善

基于階段性發(fā)展需求的不同，行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作中所采用的方式、方法也具有明顯的差異。但事實上，很多單位并未認識到內(nèi)部審計的重要性，所制定的監(jiān)管機制也存在較大的漏洞，從而導致內(nèi)部審計工作的質量大大降低，為單位改革增加了難度。另外，目前仍有一些行政事業(yè)單位會采用賬目基礎審計的方式開展內(nèi)部審計工作，這種方式雖然在控制差錯方面具有一定的優(yōu)勢，但卻不利于單位適應當下復雜的改革形勢。

三、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部審計的有效措施

（一）保證內(nèi)部審計部門的獨立完整

審計部門在行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)揮著多重作用，如管理、監(jiān)督、防控、服務、評價等等。正因如此，為保證內(nèi)部審計工作的順利實施，必須進一步保證內(nèi)部審計部門的完整性、獨立性和權威性，為此單位應賦予審計部門足夠的權利，盡可能的減少其他部門對內(nèi)部審計工作的影響。具體措施如下：審計部門應進行獨立辦公，與其他部門劃分開來，尤其避免受到財務部門的干擾，避免降低內(nèi)部審計工作的客觀性、規(guī)范性；保證人員配置和技術設施足夠完善，避免由于硬性條件不足加大內(nèi)部審計工作的開展難度。

（二）建立完善的內(nèi)部審計監(jiān)管機制

新時期下，我國行政事業(yè)單位的發(fā)展正面臨著巨大的挑戰(zhàn)，但同時單位的發(fā)展空間也更加寬闊。想要進一步提高內(nèi)部審計的質量，應積極從單位內(nèi)部推動改革，加快內(nèi)部審計監(jiān)管機制的完善。一方面，由于內(nèi)部審計風險的不確定性較強，所以單位需要認真檢測內(nèi)部審計的各項工作流程，把控好細節(jié)對內(nèi)部審計工作質量的影響。同時，明確各部門及其相關工作人員的崗位職責，增強審計人員的責任感和工作積極性，由此促進內(nèi)部審計工作的規(guī)范化推進；另一方面，應細化內(nèi)部審計的評價標準，確保能精確到每一個工作環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)對內(nèi)部審計工作敷衍了事的情況，保障內(nèi)部審計的工作質量。

（三）提高審計人員的綜合素質能力

審計人員在內(nèi)部審計工作中同樣發(fā)揮著不容小覷的作用，故而行政事業(yè)單位要致力于打造高素質的內(nèi)部審計工作隊伍。一方面，單位要注重新型人才的引入，向審計隊伍注入新的能量，有利于為內(nèi)部審計工作帶來新的起色。另一方面，應定期在單位內(nèi)部開展專業(yè)培訓活動，不斷提高審計人員的工作能力，確保實際工作中出現(xiàn)的各項問題能得到有效的解決，減少內(nèi)部審計工作中的風險。與此同時，應進一步加強思想政治教育工作，不斷提高審計人員的思想覺悟，增強他們的使命感和責任感，避免出現(xiàn)工作懈怠、貪污腐敗等的行為。

四、結語

為做好內(nèi)部審計工作，行政事業(yè)單位要認真分析目前工作中存在的問題，總結引發(fā)風險的影響因素，從多方面入手做出調(diào)整和改進。通過優(yōu)化資源和職權配置、完善監(jiān)督評價機制等的方式促進內(nèi)部審計的規(guī)范化開展，從而有效提高內(nèi)部審計的工作質量，推動我國行政事業(yè)單位的高質量發(fā)展。