新形勢下企業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化思考研究

王芳 遼寧省冶金地質(zhì)四〇二隊(duì)有限責(zé)任公司

面對激烈的市場競爭環(huán)境，當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)要想擴(kuò)大自身經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，不僅要在技術(shù)、人才等方面占據(jù)優(yōu)勢，同時(shí)還必須要提高自身的內(nèi)部管理水平、做好內(nèi)控工作，尤其是在關(guān)系企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)效益的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，內(nèi)控工作的有效展開更是顯得尤為關(guān)鍵，而對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化策略的探究，自然也是十分具有現(xiàn)實(shí)意義的。

一、企業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制不受重視

內(nèi)部控制具有著全面性的特點(diǎn)，對于企業(yè)單位來說，要想使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作得以有效展開，首先就必須要保證內(nèi)部員工的積極配合與大力支持，在企業(yè)內(nèi)創(chuàng)造出良好的內(nèi)控環(huán)境。然而從目前來看，由于很多企業(yè)單位開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的時(shí)間尚比較短，相關(guān)宣傳教育也未能落實(shí)到位，員工對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性缺乏明確認(rèn)識(shí)，有些員工甚至還會(huì)因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要求過多而產(chǎn)生抵觸情緒，因此即便企業(yè)經(jīng)營管理人員對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制比較重視，但在員工重視程度普遍不高的情況下，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作所能夠取得的實(shí)際效果也同樣會(huì)顯得比較有限[1]。

（二）內(nèi)控制度不夠完善

企業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要面向所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，在工作內(nèi)容上往往都比較復(fù)雜，通常都需要以明確的工作制度規(guī)定作為依據(jù)，才能夠保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的合理性。但從整體上來看，當(dāng)前很多企業(yè)單位雖然在實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的同時(shí)，制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，但在制度內(nèi)容上卻仍然有著不少有待完善支出，而這也使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的推進(jìn)受到了不小阻礙。例如有些企業(yè)在制定內(nèi)控制度時(shí)未能充分考慮自身經(jīng)營發(fā)展實(shí)際，盲目照搬其他企業(yè)的制度規(guī)定，使內(nèi)控制度出現(xiàn)了缺乏可操作性的問題；有些企業(yè)的內(nèi)控制度則存在著制度內(nèi)容模糊、內(nèi)控權(quán)責(zé)不清的問題，很難為內(nèi)控工作的具體執(zhí)行提供有效指導(dǎo)。

（三）內(nèi)控措施難以落實(shí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)行，關(guān)系著企業(yè)單位、各部門乃至各崗位職工的利益，即便企業(yè)單位能夠建立起完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，但在具體執(zhí)行階段，也同樣會(huì)遇到各種各樣的阻力。當(dāng)前很多企業(yè)單位并未能夠充分意識(shí)到這一問題，在開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的過程中，對相關(guān)監(jiān)管工作的重視有所不足，內(nèi)控工作時(shí)常會(huì)出現(xiàn)流于形式的情況，而內(nèi)控工作的實(shí)際效果也與預(yù)期產(chǎn)生了不小的差距。

二、企業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化的有效策略

（一）強(qiáng)化員工內(nèi)控意識(shí)

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，企業(yè)單位要想得到內(nèi)部員工的支持與配合，還需從宣傳教育工作入手，圍繞內(nèi)部控制的特征、形式、效果等展開大力宣傳，同時(shí)結(jié)合各部門、各崗位的工作實(shí)際，對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行分析，使員工能夠充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重要性，形成良好的內(nèi)控意識(shí)，進(jìn)而積極參與到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中來，配合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員完成各項(xiàng)具體工作[2]。另外，企業(yè)單位還需要將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的制度要求、工作要點(diǎn)、流程步驟、崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等納入員工培訓(xùn)內(nèi)容中來，對員工展開系統(tǒng)化培訓(xùn)，使其能夠?qū)ω?cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作擁有更多了解，并為各項(xiàng)工作措施的落實(shí)推進(jìn)提供更大幫助。

（二）重視內(nèi)控制度建設(shè)

面對復(fù)雜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，企業(yè)同樣還需提高對內(nèi)控制度建設(shè)的重視，結(jié)合自身經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際情況，將收支、貨幣資金、對外投資等各方面的內(nèi)控制度要求明確下來，同時(shí)對內(nèi)部控制的相關(guān)工作職責(zé)、權(quán)利予以細(xì)化，使其能夠嚴(yán)格落實(shí)到人，以提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)范性與合理性[3]。例如在對外投資方面，應(yīng)明確提出以市場預(yù)測、立項(xiàng)、可行性研究、資金時(shí)間價(jià)值研究、投資風(fēng)險(xiǎn)等環(huán)節(jié)為核心的投資決策流程，同時(shí)對高層管理人員、財(cái)務(wù)部門在決策階段的職責(zé)予以明確，保證各崗位、部門能夠在投資決策過程中實(shí)現(xiàn)協(xié)同合作。而在收支方面，則需要根據(jù)企業(yè)近期收支情況，將收支預(yù)算、定額備用金等方面的合理制度要求確定下來，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況的變化做出動(dòng)態(tài)化調(diào)整。

（三）完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

為保證各項(xiàng)內(nèi)控措施能夠得到有效落實(shí)，企業(yè)單位還需將完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建起來，建立由高層經(jīng)營管理人員直接負(fù)責(zé)的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門，同時(shí)抽調(diào)專業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員組建內(nèi)控監(jiān)督工作隊(duì)伍，對明細(xì)賬、總賬金額、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、大額費(fèi)用支出、原始憑證等進(jìn)行嚴(yán)格審核，以便于準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤、賬實(shí)不一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確等問題，并及時(shí)加以糾正。

三、結(jié)束語

總而言之，當(dāng)前國內(nèi)各企業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面雖然存在著不少問題，但只要堅(jiān)持推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，并在員工內(nèi)控意識(shí)強(qiáng)化、內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)等方面采取合適的應(yīng)對措施，就必然能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作水平的有效提升。