企業(yè)全面預(yù)算管理工作深化路徑初探

董海陽(yáng) 齊魯股權(quán)交易中心有限公司

全面預(yù)算管理工作既是企業(yè)內(nèi)控管理的重要手段，也是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要舉措，因此，企業(yè)全面預(yù)算管理工作的不斷深化是勢(shì)不可擋的。全面預(yù)算管理是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的部門(mén)及人員進(jìn)行的，是一項(xiàng)綜合性的工作，對(duì)于協(xié)助企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展發(fā)揮重要的作用，也被越來(lái)越多的企業(yè)所認(rèn)可。但企業(yè)在實(shí)際管理過(guò)程中，仍出現(xiàn)了預(yù)算管理模式不健全，預(yù)算內(nèi)容不全面，預(yù)算管理的人才不足等問(wèn)題。這些預(yù)算管理工作的片面性也給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不穩(wěn)定因素，如何深化企業(yè)全面預(yù)算管理工作是如今企業(yè)應(yīng)不斷思考的。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理工作的重要性

首先，制定企業(yè)全面預(yù)算管理工作的目標(biāo)，能夠推進(jìn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的進(jìn)程，提升企業(yè)的戰(zhàn)略能力，做好企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，也使得各部門(mén)之間加強(qiáng)交流溝通，同時(shí)，戰(zhàn)略目標(biāo)被細(xì)分至各預(yù)算主體中，使得目標(biāo)規(guī)劃更具有靈活性。

其次，推動(dòng)了企業(yè)的產(chǎn)銷(xiāo)融合，所覆蓋企業(yè)的業(yè)務(wù)面較廣，從業(yè)務(wù)到資金預(yù)算均需要各部門(mén)的共同協(xié)助，在一定程度上優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，突破了各部門(mén)固有的職能屏障，使得其發(fā)揮出自身的優(yōu)勢(shì)，也控制了一定的風(fēng)險(xiǎn)，保證了企業(yè)的健康發(fā)展[1]。

最后，提升了整體管理工作的效率，能夠全程把握住經(jīng)營(yíng)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，打破了原有孤僻信息的不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象，減少了資源的浪費(fèi)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算中的偏差問(wèn)題，調(diào)動(dòng)了員工的積極性，通過(guò)有效的前后控制，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理工作存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制不準(zhǔn)確，脫離企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

預(yù)算編制工作直接關(guān)系到企業(yè)預(yù)算管理水平，但編制不準(zhǔn)確及不合理的現(xiàn)象仍存在，一方面，企業(yè)為了壓低編制成本，在編制時(shí)往往存在“拍腦袋”情況，不以企業(yè)實(shí)際情況為依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)，更沒(méi)有實(shí)際執(zhí)行的可操作性。另一方面，企業(yè)在編制時(shí)往往沒(méi)有進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，導(dǎo)致編制目標(biāo)過(guò)低或過(guò)高，使得準(zhǔn)確性較差，導(dǎo)致預(yù)算信息不真實(shí)。同時(shí)，企業(yè)在編制時(shí)往往脫離了戰(zhàn)略目標(biāo)，使得預(yù)算管理工作效率低，大多企業(yè)追求短期利益卻忽視了戰(zhàn)略目標(biāo)，使得戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法落地實(shí)施。

（二）預(yù)算執(zhí)行不到位，指標(biāo)體系不完善

企業(yè)在全面預(yù)算管理過(guò)程中，往往重視編制、忽視執(zhí)行力度，消耗了大量的人財(cái)物，卻沒(méi)有執(zhí)行的過(guò)程，使得預(yù)算效果不能及時(shí)得到反饋，在這其中出現(xiàn)的問(wèn)題也未能及時(shí)解決。預(yù)算執(zhí)行是為了發(fā)現(xiàn)預(yù)算的偏差，并分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)，但由于缺乏執(zhí)行的監(jiān)管，使得預(yù)算外的相關(guān)層面情況不斷出現(xiàn)。同時(shí)，預(yù)算指標(biāo)體系的不完善，也是由于未對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確核實(shí)，使得指標(biāo)設(shè)置不合理，員工的積極性不高，崗位工作目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。目前全面預(yù)算指標(biāo)體系往往側(cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo)，這種過(guò)于片面的標(biāo)準(zhǔn)往往不利于企業(yè)的全面發(fā)展，這也是現(xiàn)今企業(yè)所面臨的困境。

（三）預(yù)算管理人才欠缺，機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善

在全面預(yù)算管理的過(guò)程中對(duì)于員工的要求較高，專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理人才欠缺。受企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，企業(yè)需要對(duì)市場(chǎng)變化更敏銳、具有較強(qiáng)分析力的管理人才，但大多企業(yè)內(nèi)部管理人員流失，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作受阻。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，由于企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理工作缺乏認(rèn)識(shí)，使得機(jī)構(gòu)設(shè)置往往具有局限性，部門(mén)地位達(dá)不到應(yīng)有的級(jí)別，甚至沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)進(jìn)行管控與考核，致使預(yù)算管理工作難以全面把握。

三、深化企業(yè)全面預(yù)算管理工作的對(duì)策

（一）提升編制的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)

加強(qiáng)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，采用合適的預(yù)算編制方法是做好全面預(yù)算管理工作的前提，于企業(yè)而言，傳統(tǒng)的編制方法仍有不足之處，為了提升編制的準(zhǔn)確性，可通過(guò)精準(zhǔn)估量預(yù)計(jì)的方式進(jìn)行編制，并以基層編制為起點(diǎn)，逐級(jí)編制上傳調(diào)整，形成最終的預(yù)算。同時(shí)，預(yù)算管理工作必須要圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行，對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行規(guī)劃，加強(qiáng)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)，從而保證全面預(yù)算管理工作未出現(xiàn)明顯偏差。根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)可以此為基礎(chǔ)，將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分層級(jí)，使預(yù)算管理工作承擔(dān)一定的職責(zé)。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行

由于企業(yè)在編制過(guò)程中，忽視執(zhí)行監(jiān)管力度，因此，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行是很有必要的，企業(yè)應(yīng)采取合適的方式進(jìn)行執(zhí)行監(jiān)控，通過(guò)這種方式保證企業(yè)全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行順利完成。同時(shí)，企業(yè)需要健全激勵(lì)機(jī)制，以此方式調(diào)動(dòng)員工的積極性，從而提升整體工作的效率，這對(duì)于企業(yè)未來(lái)的全面預(yù)算管理工作具有一定的促進(jìn)作用[2]。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行仍需要企業(yè)轉(zhuǎn)變?cè)械挠^念，讓員工認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，將自身的能力發(fā)揮到極致，并在競(jìng)爭(zhēng)的激情中有干勁、有闖勁。

（三）完善預(yù)算管理機(jī)制

深化企業(yè)全面預(yù)算管理工作需要企業(yè)完善相關(guān)的管理機(jī)制，像優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置、加強(qiáng)制度建設(shè)，保證各部門(mén)之間的通力合作，確保管理工作高效開(kāi)展。企業(yè)完善預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，成立預(yù)算管理委員會(huì)，包括各部門(mén)的組織架構(gòu)，針對(duì)不同的職責(zé)，明確部門(mén)的責(zé)任與目標(biāo)。預(yù)算管理制度建設(shè)要做到有法可依，包括的內(nèi)容既有適用范圍、流程，也有方法程序等內(nèi)容，方便員工嚴(yán)格遵守該規(guī)則。預(yù)算制度更應(yīng)與獎(jiǎng)懲相關(guān)聯(lián)，嚴(yán)格規(guī)范其中的績(jī)效考核指標(biāo)，讓員工的積極性有所提升。

四、總結(jié)

總而言之，預(yù)算管理工作本是根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)圍繞企業(yè)的最終目標(biāo)所展開(kāi)的，深化企業(yè)全面預(yù)算管理工作，是企業(yè)發(fā)展的必然實(shí)施手段，必須要落實(shí)企業(yè)的預(yù)算管理工作，形成全方位預(yù)算管理局面。這種全面預(yù)算管理模式對(duì)于企業(yè)而言意義重大，利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體規(guī)劃目標(biāo)，推動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)融合，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。