淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對策

董艷紅 山東省西董街道辦事處

近幾年，隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提升，相關事業(yè)單位需要發(fā)揮的社會職能越發(fā)重要，內(nèi)部控制是保證事業(yè)單位結構穩(wěn)定，正常運轉的重要手段，也是事業(yè)單位建設的重點內(nèi)容。但是就目前發(fā)展情況而言，內(nèi)部控制存在很多問題，在一定程度上影響了事業(yè)單位運作。因此，對事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對策研究有著鮮明現(xiàn)實意義。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概念、意義與作用

（一）內(nèi)部控制概念

事業(yè)單位概念：事業(yè)單位可以說是我國特有的一種行政體制，此種行政體制的存在并不以盈利為目標，而是自覺執(zhí)行公益項目。在國家的整體領導下，包含有教育、科技以及文化等組織機構?？傮w而言，事業(yè)單位類型較多，對于社會發(fā)展與建設有著重要作用。

內(nèi)部控制概念：立足于事業(yè)單位角度而言，內(nèi)部控制指的是在規(guī)章制度以及計劃的要求下，通過對系統(tǒng)控制方法的合理應用，在既定程序之下，完成事業(yè)單位工作過程中涉及到的各類活動規(guī)劃和管理，以及參與過程中各類風險的預防與控制，進而保證事業(yè)單位正常發(fā)揮社會價值，達到可持續(xù)發(fā)展目標。

（二）內(nèi)部控制意義與作用

從宏觀角度而言，在事業(yè)單位中進行內(nèi)部控制，其主要目的是為了保證事業(yè)單位穩(wěn)定，并且可以正常發(fā)揮作用。因此，可以將內(nèi)部控制存在的意義與作用，總結為以下幾方面內(nèi)容：

①形成風險導向管理理念。立足于內(nèi)部控制基本內(nèi)容而言，想要正常發(fā)揮控制作用的前提便是風險評估。在評估結果的影響下，對事業(yè)單位涉及到的各類活動進行風險等級劃分，著重關注高風險業(yè)務事項，然后事業(yè)單位可以做出針對性風險防控預案，以此更好的應對各類風險。因此，內(nèi)部控制的存在對于事業(yè)單位而言，可以幫助單位逐漸形成風控管理理念。

②制衡權力。內(nèi)部控制在發(fā)揮作用過程中，還可以對各方權力進行制衡。具體而言，事業(yè)單位在運作過程中會產(chǎn)生類似于決策權、監(jiān)督權等各類權力，這些權力的合理應用可以保證事業(yè)單位正常運轉，如果濫用權力則會讓事業(yè)單位喪失社會價值。因為事業(yè)單位人員組成較為復雜，所以難免會出現(xiàn)超權、濫用職權等問題，內(nèi)部控制存在的意義與作用就是對各類權力進行平分與合理調(diào)動，保證權力應用合理，進而預防腐敗問題發(fā)生。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題

雖然內(nèi)部控制在我國事業(yè)單位中的應用已經(jīng)有一段時間，并且取得了一定效果，但是仍然存在一些問題，限制了內(nèi)部控制效用，導致事業(yè)單位日常工作沒有良好的保證。

（一）內(nèi)部控制意識不強

部分事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的應用并不重視，認為內(nèi)部控制的應用與否并不能提升單位內(nèi)部工作效率，及時沒有應用內(nèi)部控制，在日常工作中也不會發(fā)生任何風險。除此之外，一些事業(yè)單位領導為完成內(nèi)部控制應用要求，組織單位內(nèi)部人員進行了學習，但是實際踐行過程中，仍然沒有按照內(nèi)部控制相關規(guī)章制度進行作業(yè)，導致內(nèi)部控制流于形式，無法發(fā)揮真正作用。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度不健全也是導致內(nèi)部控制失范的主要原因之一，造成此種問題的原因可以總結為以下兩個方面：一方面，事業(yè)單位內(nèi)控制度更新較慢。當下很多事業(yè)單位都在應用幾年前的內(nèi)控制度，但是因為每年我國政策都在變化，導致工作形式與方法不斷革新，此種情況下，老舊的內(nèi)控制度已經(jīng)無法起到針對性、全面性的管理作用[1]。另一方面，事業(yè)單位內(nèi)控制度制定存在問題。很多事業(yè)單位雖然結合政策變化情況不斷進行內(nèi)控制度革新，但是每次革新都是針對某一問題進行小范圍更改，可能更改的部分符合控制要求，但是其它部分是否可以繼續(xù)發(fā)揮作用仍然有待商榷。

（三）監(jiān)督考核流于形式

就目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制情況而言，監(jiān)督考核流于形式也是我國事業(yè)單位內(nèi)部控制應用較為明顯的一個問題。通常情況下，監(jiān)督部門需要對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行考察，對相關人員進行考核，但是因為內(nèi)部控制具有一定的隱性效果，導致監(jiān)督工作無法每次都可以總結出問題，并且加以改正[2]。加之事業(yè)單位與監(jiān)督部門通常在同一體系之下，監(jiān)督力度與質(zhì)量根本無法保證。除此之外，監(jiān)督部門人員組成情況也是導致考核流于形式的主要原因。大多數(shù)事業(yè)單位監(jiān)管部門人員數(shù)量較少，但是需要面對的任務量較多，這就導致監(jiān)督人員無法做到面面俱到，無論是外部監(jiān)察還是內(nèi)部審計的工作質(zhì)量都很難保證。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制對策研究

事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量關系著事業(yè)單位正常運作與穩(wěn)定性，因此，必須從多個角度進行綜合分析，采用針對性方法解決現(xiàn)有問題，這樣才能促使事業(yè)單位長期具有社會價值。

內(nèi)部控制環(huán)境的建立與優(yōu)化十分重要，這也是內(nèi)部控制可以正常發(fā)揮作用的基礎，從事業(yè)單位基本組成角度而言，可以從以下兩個方面進行考慮：

一方面，優(yōu)化、構建組織框架。組織框架的搭建與完善是為了可以讓事業(yè)單位內(nèi)部分工明確，職責明確，可以說是提升事業(yè)單位工作效率的重要手段。從實際建設角度而言，組織框架的存在可以劃分各個部門之間的權責，以免發(fā)生問題之后，出現(xiàn)推卸責任等問題。

另一方面，加強隊伍建設。因為事業(yè)單位對于人才的選擇與應用通常情況是由專門的人事部門所決定，所以事業(yè)單位本身不具備選擇能力。此種背景下，如何在沒有了解的情況，充分調(diào)動參與人員的主觀能動性顯得十分必要。

四、結論

綜上所述，內(nèi)部控制在事業(yè)單位日常管理中具有重要作用，是保證內(nèi)部系統(tǒng)正常運轉的關鍵所在。雖然就目前我國各類事業(yè)單位內(nèi)部控制情況而言，仍然存在很多問題，無論是控制意識還是控制制度都有一定缺陷，但是只要立足于問題產(chǎn)生的根本原因，采用針對性方法進行處理，就可以快速解決，推動我國事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。