新會計準(zhǔn)則下商業(yè)銀行的財務(wù)會計管理分析

楊丹 成都農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

隨著社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國財政部為完善會計管理制度提出了新會計準(zhǔn)則，目前已在各個行業(yè)中應(yīng)用，尤其是近幾年開始實行的新金融工具準(zhǔn)則，對于商業(yè)銀行的財務(wù)會計管理和發(fā)展影響深遠(yuǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點，提出有效的財務(wù)會計管理措施，推動商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展。

一、新會計準(zhǔn)則對商業(yè)銀行財務(wù)會計管理的影響

新會計準(zhǔn)則以國際會計準(zhǔn)則為依照，在會計管理政策和核算方法上與國際財務(wù)會計標(biāo)準(zhǔn)接軌，在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，新會計準(zhǔn)則更適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境[1]。尤其是新金融工具準(zhǔn)則，在金融資產(chǎn)分類與減值損失處理上與舊金融工具準(zhǔn)則相比具有明顯差異，對于持有大量金融資產(chǎn)的商業(yè)銀行影響重大，需要對上述變化充分了解，才能為銀行發(fā)展提供有力指導(dǎo)。在新會計準(zhǔn)則下，商業(yè)銀行財務(wù)會計管理模式需要結(jié)合新準(zhǔn)則的要求進(jìn)行轉(zhuǎn)變，一方面財務(wù)管理人員應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)模式和實際情況對財務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)會計管理機制進(jìn)行提升，以滿足會計核算和信息披露的合規(guī)性；另一方面，新財務(wù)會計的工作不再拘泥于財務(wù)核算和數(shù)據(jù)處理，更加重視深入挖掘數(shù)據(jù)和信息背后的價值，從財務(wù)會計逐漸轉(zhuǎn)型為管理會計，從而為管理層有效決策提供參考，并有助于商業(yè)銀行持續(xù)發(fā)展。

二、新會計準(zhǔn)則下商業(yè)銀行的財務(wù)會計管理方法

（一）完善財務(wù)會計管理機制

為充分應(yīng)對新會計準(zhǔn)則帶來的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行要不斷完善財務(wù)會計管理機制。首先，應(yīng)根據(jù)新會計準(zhǔn)則的變化，制定各項業(yè)務(wù)對應(yīng)的會計核算規(guī)則和管理辦法或者制度，規(guī)范各項業(yè)務(wù)會計處理流程，確保各項業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照新會計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行處理和信息披露。其次，應(yīng)加強業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的信息溝通，確保財務(wù)部門能夠及時知曉各項新業(yè)務(wù)的發(fā)生和商業(yè)實質(zhì)，以便做出正確的財務(wù)會計處理。再次，應(yīng)強化對會計處理和信息披露的監(jiān)督，利用商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)，將會計管理相關(guān)信息在信息系統(tǒng)上公開，隨時接受監(jiān)督和審查，及時識別會計風(fēng)險。最后，應(yīng)建立財務(wù)會計檢查審核機制，通過定期全面和不定期抽查的方式去發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的各類問題并進(jìn)行整改，通過結(jié)合問題的嚴(yán)重程度實施相應(yīng)的懲罰，并將相關(guān)問題進(jìn)行整合發(fā)布給各分支機構(gòu)，避免類似問題或者風(fēng)險的發(fā)生。與此同時，在新會計準(zhǔn)則制度下，為有效防范財務(wù)會計管理工作中的風(fēng)險，需要充分利用科學(xué)合理的內(nèi)部控制程序和機制，從各個環(huán)節(jié)去進(jìn)行規(guī)避。通過完善財務(wù)會計管理制度，能夠提高員工的風(fēng)險意識，對于提高商業(yè)銀行整體效益有重要作用。

（二）加強財務(wù)會計人員培訓(xùn)

新會計準(zhǔn)則主要是參考國際會計準(zhǔn)則，并結(jié)合我國實際情況進(jìn)行制定，準(zhǔn)則中的許多文字描述有時較難準(zhǔn)確理解和深入掌握其深層次的含義，尤其是商業(yè)銀行各類金融產(chǎn)品層出不窮，業(yè)務(wù)模式不斷更新，這對商業(yè)銀行財務(wù)人員準(zhǔn)確核算各項業(yè)務(wù)提出了更高的要求，需要商業(yè)銀行財務(wù)人員具備深厚的會計專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能。因此，商業(yè)銀行要高度重視對財務(wù)會計人員的培訓(xùn)，以新會計準(zhǔn)則為主題展開系統(tǒng)性培訓(xùn)，組織財務(wù)人員深度學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則，以財務(wù)管理工作為核心重點講解工作內(nèi)容的變化。為滿足財務(wù)人員工作時間安排，可結(jié)合線上培訓(xùn)和線下培訓(xùn)渠道，定期組織財務(wù)人員接受線下培訓(xùn)，了解財務(wù)會計行業(yè)內(nèi)新資訊。利用線上培訓(xùn)輔助，充分滿足財會人員個人學(xué)習(xí)需要。培訓(xùn)內(nèi)容上還需要增加信息系統(tǒng)操作實踐，以銀行使用的信息系統(tǒng)為內(nèi)容講解操作技巧和應(yīng)用方法，從而應(yīng)對工作中出現(xiàn)的操作問題。商業(yè)銀行還應(yīng)注意結(jié)合案例分析，以典型案例豐富財會人員經(jīng)驗，明確面對新舊會計準(zhǔn)則沖突應(yīng)當(dāng)如何處理。

（三）完善財務(wù)會計系統(tǒng)

新會計準(zhǔn)則實施后，會計科目和會計報表都有相應(yīng)的變化，和傳統(tǒng)會計工作相比，更加復(fù)雜化、精細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)化。為了有效應(yīng)對新會計準(zhǔn)則的影響，商業(yè)銀行財務(wù)會計信息系統(tǒng)也應(yīng)作出相應(yīng)的改造、提升和完善。以新金融工具準(zhǔn)則為例，準(zhǔn)則要求商業(yè)銀行需要根據(jù)持有的金融資產(chǎn)意圖和現(xiàn)金流模式對金融資產(chǎn)進(jìn)行分類，如果是以公允價值計量的金融資產(chǎn)，需要對其進(jìn)行估值，并在金融資產(chǎn)存續(xù)期以預(yù)計信用損失來確認(rèn)計量資產(chǎn)減值損失，與以往的資產(chǎn)減值損失確認(rèn)計量方式具有很大差異。這就要求商業(yè)銀行財務(wù)會計系統(tǒng)能夠支持對持有的金融資產(chǎn)準(zhǔn)確分類，同時還需要配套建設(shè)相應(yīng)的估值和減值系統(tǒng)以滿足后續(xù)的會計計量。再比如新租賃準(zhǔn)則，對出租和租入資產(chǎn)的計量與舊準(zhǔn)則相比也是發(fā)生了很大變化，要求對租賃資產(chǎn)的財務(wù)會計核算和管理更加細(xì)致和精準(zhǔn)，這就需要商業(yè)銀行對自身的租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行全面梳理，并在財務(wù)會計系統(tǒng)中建立租賃資產(chǎn)核算和管理模塊，以便對大量的租賃資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化的會計處理，通過財務(wù)會計系統(tǒng)代替人工計算和賬務(wù)處理，降低人為失誤，從而提高財務(wù)會計管理工作的效率和準(zhǔn)確度。除了滿足基本的財務(wù)會計核算功能，財務(wù)會計系統(tǒng)還應(yīng)具備一定的核查功能，通過各類賬戶或者會計科目的自動核對，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。與此同時，財務(wù)會計系統(tǒng)還應(yīng)該可以生成各類報表，以便財務(wù)部門或者業(yè)務(wù)部門對各類財務(wù)指標(biāo)或者業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，深度挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)背后的價值，為管理層決策提供參考。財務(wù)會計系統(tǒng)還可以利用大數(shù)據(jù)分析實現(xiàn)人工遠(yuǎn)達(dá)不到的管理成效，在短時間內(nèi)快速完成海量數(shù)據(jù)的處理，從而顯著提高財務(wù)管理的效率。

三、結(jié)論

綜上所述，新會計準(zhǔn)則對商業(yè)銀行財務(wù)會計工作產(chǎn)生了重要影響，在新會計準(zhǔn)則下商業(yè)銀行面臨諸多挑戰(zhàn)，亟待通過加強財務(wù)會計管理解決面臨的問題。商業(yè)銀行需要通過完善財務(wù)會計管理機制，加強財務(wù)會計人員培訓(xùn)，完善財務(wù)會計系統(tǒng)等諸多先進(jìn)技術(shù)和手段，以不斷提高其財務(wù)會計管理質(zhì)量，從而促進(jìn)商業(yè)銀行持續(xù)發(fā)展。