淺析基于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理和改進(jìn)措施

屈常燕 萬(wàn)合集團(tuán)股份有限公司

萬(wàn)合集團(tuán)是傳統(tǒng)運(yùn)輸企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是大宗散貨運(yùn)輸、煤炭貿(mào)易、倉(cāng)儲(chǔ)租賃等，屬于老國(guó)企改制過(guò)來(lái)的單位，在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在一定的不足，需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，才能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的相關(guān)概念

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)建立發(fā)展過(guò)程中不可避免的，既具有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也具有外部風(fēng)險(xiǎn)。一般是指影響企業(yè)計(jì)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種要素，一是風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)相關(guān)——有目標(biāo)就有風(fēng)險(xiǎn)。二是風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自不確定性——風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇共存。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)為了促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)于影響企業(yè)計(jì)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種要素展開(kāi)分析，并且采取一定的措施來(lái)減少或者消除企業(yè)發(fā)展中的不利因素，從而促進(jìn)企業(yè)決策的正確性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。

隨著市競(jìng)爭(zhēng)的加劇，管理層越來(lái)越注重風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的綜合運(yùn)用，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在最終目標(biāo)上具有高度的一致性，同時(shí)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)合理性也要求重視內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要作用，因此應(yīng)該注重兩者之間的辯證統(tǒng)一關(guān)系，從而促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)性。

與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險(xiǎn)管理，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）管理層對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度

管理層屬于企業(yè)的管理決策層，對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有關(guān)鍵性的影響，而風(fēng)險(xiǎn)管理首要的步驟便是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，但是在現(xiàn)在企業(yè)中很多的管理者在設(shè)定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)時(shí)沒(méi)有對(duì)于目標(biāo)中的影響因素和影響環(huán)境進(jìn)行分析，從而導(dǎo)致對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，同時(shí)管理層的管理觀念容易影響企業(yè)員工的管理觀念，管理層對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的作用不重視，那么企業(yè)的整個(gè)管理當(dāng)中就缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而導(dǎo)致對(duì)于企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不足，影響企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特別是萬(wàn)合集團(tuán)作為老牌國(guó)企改制過(guò)來(lái)的單位，管理層管理思想比較落后，常常對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作流于形式。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力較差

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力較差，不能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程合理分析企業(yè)中的各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，對(duì)于企業(yè)發(fā)展方向不能夠正確把控，對(duì)于信息技術(shù)在當(dāng)前企業(yè)變革中的重要作用認(rèn)識(shí)不足，只會(huì)利用傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理分析方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的分析，定性分析大于定量分析，或者定性與定量分析結(jié)合不夠，對(duì)于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理中的一些科學(xué)分析方法如SWOT分析，風(fēng)險(xiǎn)組合清單，魚(yú)骨圖等較細(xì)致復(fù)雜或?qū)I(yè)的方法使用較少或不得當(dāng)，從而不能正確識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，操作僵化，不同時(shí)期所進(jìn)行份風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重點(diǎn)或關(guān)鍵因素是不同的，在多種情況下，多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)可能影響一個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而企業(yè)還在識(shí)別單一的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。萬(wàn)合集團(tuán)雖然進(jìn)行了重組或者改造，但是很多的風(fēng)險(xiǎn)管理理念跟不上，不能立足于交通運(yùn)輸行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀合理分析各種風(fēng)險(xiǎn)要素，不能夠認(rèn)識(shí)科技對(duì)于企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的挑戰(zhàn)，從而導(dǎo)致對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力較差。

（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不利

風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的是將風(fēng)險(xiǎn)因素消除或者進(jìn)行有效控制，因此采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是風(fēng)險(xiǎn)管理中的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施時(shí)，應(yīng)該對(duì)于企業(yè)的各種要素進(jìn)行分析，并且參考當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展情況和外部影響要素，從而采取科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施來(lái)加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)的進(jìn)一步管理，但是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中往往對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的措施分析不足，對(duì)于案中的關(guān)鍵指標(biāo)或者要素計(jì)算不準(zhǔn)確，從而不能正確選擇應(yīng)對(duì)方案或者應(yīng)對(duì)措施，特別是萬(wàn)合集團(tuán)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)不能立足企業(yè)的實(shí)際情況制定正確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，并且進(jìn)行關(guān)鍵要素的分析，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不利。

三、基于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)管理層的重視

企業(yè)管理層應(yīng)該對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理給予足夠的重視，并且制定較為完善的內(nèi)部控制制度，合理設(shè)置職權(quán)分配，充分發(fā)揮財(cái)物管理部門(mén)和審計(jì)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，同時(shí)企業(yè)管理層應(yīng)該定期或者不定期對(duì)于內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用進(jìn)行評(píng)估，督促各部門(mén)嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，從而加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的管控，將企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)控制在相對(duì)合理的范圍之內(nèi)，從而合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)于企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)識(shí)別

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的客觀性和全面性，立足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行各個(gè)要素的分析，遵循發(fā)展性、整體性和針對(duì)性的發(fā)展原則，合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理分析方法并且及時(shí)掌握各種信息保證決策的正確性，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的全面性和及時(shí)性，在進(jìn)行投資決策時(shí)應(yīng)該合理分析其中的利與弊，并且采取相應(yīng)的措施規(guī)避決策風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的相互監(jiān)督功能，從而最大程度的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制智能，從而提高企業(yè)的管理水平，科學(xué)應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）采取有利的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

由于內(nèi)部控制牽扯到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，因此管理層應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督作用，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案選定時(shí)應(yīng)該聽(tīng)取不同的部門(mén)意見(jiàn)，并且對(duì)于方案的實(shí)施細(xì)節(jié)進(jìn)行進(jìn)一步的完善，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，重視會(huì)計(jì)和審計(jì)部門(mén)在企業(yè)管理內(nèi)部控制中的重要作用，合理設(shè)置各個(gè)崗位，促進(jìn)不同崗位之間的監(jiān)督性，同時(shí)建立比較完善的審批制度和授權(quán)制度，從而強(qiáng)化管理細(xì)節(jié)，更好的發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要作用。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的兩個(gè)重要方面，內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制可以提高企業(yè)決策的正確性，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此在企業(yè)的實(shí)際管理過(guò)程中應(yīng)該立足企業(yè)本身的實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制的完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性，從而進(jìn)一步提升企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。