如何提升企業(yè)預(yù)算管控能力和執(zhí)行能力

朱麗娜 陜西陜煤蒲白礦業(yè)有限公司技工學(xué)校

煤礦企業(yè)近些年推行預(yù)算管理，對預(yù)算中預(yù)測、協(xié)調(diào)和控制功能進(jìn)行了充分的利用，使企業(yè)管理效率、資源配置以及發(fā)展質(zhì)量等方面均有所提升。然而面對宏觀的政策調(diào)整以及煤礦行業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，當(dāng)前的預(yù)算管控和執(zhí)行能力方面尚且存在一些問題有待解決。

一、企業(yè)預(yù)算的概念

對于企業(yè)計(jì)劃而言，預(yù)算管理是十分重要的一個(gè)部分，而戰(zhàn)略分析是預(yù)算管理的必要前提[1]。依據(jù)戰(zhàn)略分析，企業(yè)規(guī)劃出長期和短期的目標(biāo)，研究重大事件、宏觀經(jīng)濟(jì)狀況以及競爭對手方面產(chǎn)生的影響，將企業(yè)的資源和能力同市場上可利用的機(jī)會(huì)結(jié)合起來，對資源配置進(jìn)行優(yōu)化，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)營質(zhì)量，改善經(jīng)營效益，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，使用一系列的方法來貫徹和監(jiān)控公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。銷售金額與數(shù)量預(yù)算是企業(yè)預(yù)算的起點(diǎn)，預(yù)測市場需求是企業(yè)預(yù)算的前提，預(yù)算的全方位性、全程性與全員性是企業(yè)預(yù)算全面性的主要體現(xiàn)。預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算評價(jià)是預(yù)算管理的四個(gè)環(huán)節(jié)，其中最為基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)使預(yù)算編制，最為核心的環(huán)節(jié)使預(yù)算執(zhí)行，而預(yù)算控制指的是預(yù)算的職能，預(yù)算評價(jià)使用來糾正與調(diào)整預(yù)算的。

二、煤礦企業(yè)預(yù)算管控能力和執(zhí)行能力方面存在的問題

（一）預(yù)算工作流于形式

煤礦企業(yè)缺乏健全的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算編制過于形式化。有些企業(yè)缺乏專門的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)構(gòu)，依托其他部門進(jìn)行預(yù)算編制，而該部門和預(yù)算編制有效性并不相關(guān)。而對于一些設(shè)有財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)構(gòu)的企業(yè)而言，責(zé)權(quán)利不對等、缺乏有效評價(jià)指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算編制只停留在任務(wù)層面。預(yù)算編制缺乏內(nèi)在與外部的監(jiān)督，整個(gè)過程完全呈現(xiàn)松散狀態(tài)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)預(yù)算中出現(xiàn)了不符合實(shí)際的情況，卻不及時(shí)改正，得過且過。

（二）預(yù)算工作缺少論證和前瞻性

一些煤礦企業(yè)沒有充分做好市場調(diào)查就進(jìn)行了財(cái)務(wù)預(yù)算，甚至一些企業(yè)僅僅依據(jù)歷史預(yù)算做增量預(yù)算，沒有針對各部門制定的目標(biāo)急性對應(yīng)的預(yù)估與科學(xué)的論證，部門為達(dá)成企業(yè)年度戰(zhàn)略目標(biāo)而需要的財(cái)務(wù)預(yù)測也沒有實(shí)施。財(cái)務(wù)預(yù)算編制需要以部門制定的好的銷售成本和銷售收入為基礎(chǔ)制定部門目標(biāo)，再使用系列平衡預(yù)算劃分該部門各階段需要完成的目標(biāo)水平，以便部門按照各個(gè)階段的戰(zhàn)略目標(biāo)來開展工作[2]。然而對于當(dāng)前的煤礦企業(yè)來講，制定的財(cái)務(wù)預(yù)算同企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不能達(dá)成一致，對市場以及部門的目標(biāo)并沒有展現(xiàn)出前瞻性。

（三）缺乏監(jiān)督

當(dāng)前的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督只是針對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是否真實(shí)以及企業(yè)經(jīng)營業(yè)績情況，而預(yù)算制度和預(yù)算執(zhí)行的情況卻缺乏對應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督。缺乏完善的預(yù)算評價(jià)機(jī)制，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行時(shí)存在的問題并對其進(jìn)行更正。預(yù)算執(zhí)行也因?yàn)橹贫鹊娜狈Χ霈F(xiàn)表面化、形式化的問題。此外，“反饋-改進(jìn)-執(zhí)行”的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制和控制機(jī)制并沒有形成，所以不能按照預(yù)算循環(huán)流程來審查預(yù)算執(zhí)行的過程。審計(jì)機(jī)制方面也并不嚴(yán)格，對于預(yù)算業(yè)務(wù)方面缺乏對應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督。

三、煤礦企業(yè)提升預(yù)算管控能力和執(zhí)行能力的措施

（一）提升全員的責(zé)任意識(shí)

一方面，應(yīng)強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，對領(lǐng)導(dǎo)職能進(jìn)行統(tǒng)一，統(tǒng)籌規(guī)劃每個(gè)部門的預(yù)算管理職能劃分，將部門之間預(yù)算作用加以平衡，由領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行統(tǒng)一的管理，能夠規(guī)避預(yù)算管理流于形式或者偏重于財(cái)務(wù)部門的問題。另一方面，煤礦企業(yè)需要對預(yù)算管理構(gòu)建完善的組織體系，如果有必要的話，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，對預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評價(jià)進(jìn)行統(tǒng)一的管理，并且在委員會(huì)中設(shè)立領(lǐng)導(dǎo)小組與工作小組，由企業(yè)高層與領(lǐng)導(dǎo)班子組成領(lǐng)導(dǎo)小組，有各部門抽調(diào)合適的人員組成工作小組。此外，還需要企業(yè)全員參與到預(yù)算管理中，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理中預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)，定期由委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)人員對每個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行審查，并在其指導(dǎo)下對各部門的預(yù)算進(jìn)行編制。

（二）保證預(yù)算編制的合理性

煤礦企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制之前，需要對市場進(jìn)行充分的考察，同時(shí)還要考察部門的歷史數(shù)據(jù)和未來的市場需求，針對預(yù)算執(zhí)行中存在的差異使用比較分析法、因素分析法以及盈虧分析法等給出科學(xué)合理的分析，使預(yù)算編制能夠得到適用性與合理性的保障[3]。此外，戰(zhàn)略導(dǎo)向和價(jià)值導(dǎo)向是企業(yè)預(yù)算必須要堅(jiān)持的，應(yīng)根據(jù)企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)和每個(gè)部門的戰(zhàn)略目標(biāo)來進(jìn)行預(yù)算編制，對每個(gè)部門實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)所需的設(shè)備和資源進(jìn)行嚴(yán)格的核實(shí)，以科學(xué)論證為基礎(chǔ)，使預(yù)算編制能夠同企業(yè)戰(zhàn)略保持一致。

（三）強(qiáng)化預(yù)算調(diào)整的剛性約束

剛性約束與柔性控制是預(yù)算管理能夠體現(xiàn)有效性的兩個(gè)主要方面，其中預(yù)算編制與執(zhí)行過程有不足時(shí)，企業(yè)進(jìn)行的調(diào)整，就是預(yù)算剛性約束；而企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生了變化，從而做出的預(yù)算調(diào)整就是柔性控制。首先，針對煤礦企業(yè)每個(gè)部門的預(yù)算管理人員，應(yīng)在一定范圍內(nèi)賦予其調(diào)整預(yù)算的權(quán)限，通過預(yù)算制度對不同層級預(yù)算人員進(jìn)行約束，將其調(diào)整權(quán)限規(guī)定在一定范圍中；其次，建立現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督，且應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向并能突出重點(diǎn)，對審計(jì)資源進(jìn)行合理的整合，根據(jù)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)對預(yù)算調(diào)整進(jìn)行檢測；最后，在績效考核中加入預(yù)算考核，對及時(shí)調(diào)整預(yù)算并準(zhǔn)確編制的人員給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)整不及時(shí)且編制不準(zhǔn)確的給予相應(yīng)懲罰。

四、結(jié)束語

預(yù)算管理能夠?qū)γ旱V企業(yè)進(jìn)行全面、綜合的管理，預(yù)算管理對于企業(yè)計(jì)劃有著十分重要的作用。然而煤礦企業(yè)預(yù)算管控能力和執(zhí)行能力方面目前仍然存在預(yù)算工作流于形式、預(yù)算工作缺少論證和前瞻性、缺乏監(jiān)督等問題，對此應(yīng)當(dāng)提升全員的責(zé)任意識(shí)、保證預(yù)算編制的合理性、強(qiáng)化預(yù)算調(diào)整的剛性約束，使企業(yè)預(yù)算管理真正發(fā)揮出其價(jià)值所在。