論中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化創(chuàng)新

曾先 山西師范大學(xué)

一、前言

據(jù)官方報(bào)道，截止2018年底我國(guó)中小型企業(yè)有4000多萬(wàn)家，占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%，貢獻(xiàn)了中國(guó)60%的GDP，50%的稅收和80%的城鎮(zhèn)就業(yè)率。中小企業(yè)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的重要支撐。但中小型企業(yè)由于發(fā)展迅猛，存在的不穩(wěn)定因素也非常多，比如：財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、內(nèi)控制度不健全、人員素質(zhì)較低，資產(chǎn)規(guī)模較小、融資能力較弱等。這些問(wèn)題的出現(xiàn)導(dǎo)致中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，缺乏有效的競(jìng)爭(zhēng)力，無(wú)法有效的抵御市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。下面就中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題及優(yōu)化對(duì)策談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式特點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)管理制度不健全

我國(guó)很多的中小企業(yè)屬于個(gè)體和私營(yíng)性質(zhì)，企業(yè)有一個(gè)典型的特征，那就是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)不分離，多數(shù)企業(yè)的所有者同時(shí)也是經(jīng)營(yíng)者。在這種管理模式下，多數(shù)企業(yè)在發(fā)展初期沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，有些小企業(yè)甚至記的是流水賬，老板只關(guān)心現(xiàn)金流，根本做不到賬賬相符，賬表相符。他們的財(cái)務(wù)管理大多都是基于結(jié)算的需要，或者外部監(jiān)管部門(mén)的要求而被迫建立起來(lái)的，最多能對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到反應(yīng)作用，發(fā)揮不了財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用。

（二）財(cái)務(wù)決策權(quán)過(guò)分集中

在我國(guó)中小企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)決策權(quán)力集中這是一種很普遍的現(xiàn)象。企業(yè)權(quán)力都集中在高層管理人員的手里，普通員工或者中層管理員工，根本沒(méi)有參與決策的權(quán)利，這在一些發(fā)達(dá)地區(qū)表現(xiàn)更為突出。因?yàn)榘l(fā)達(dá)地區(qū)的中小企業(yè)多為家族性企業(yè)，整個(gè)家族占據(jù)著所有日常的財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)審批權(quán)限集中在家族領(lǐng)導(dǎo)手中。過(guò)分集中的財(cái)務(wù)決策權(quán)加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)活動(dòng)隨意性強(qiáng)

財(cái)務(wù)活動(dòng)正式化主要是指在企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中，每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都“有章可循，有法可依”，一切根據(jù)企業(yè)規(guī)定的制度來(lái)實(shí)施。但是我國(guó)很多中小企業(yè)并不具有相關(guān)的規(guī)章管理制度?；蛘呒词褂兄贫纫擦饔谛问?。往往是在一個(gè)問(wèn)題出來(lái)時(shí)，管理階層根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行處理。由于管理人員的社會(huì)閱歷不同，經(jīng)驗(yàn)不同，在處理方式上都是隨機(jī)決策，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，因此財(cái)務(wù)活動(dòng)比較隨意。

（四）財(cái)務(wù)關(guān)系簡(jiǎn)單化

在我國(guó)中小企業(yè)都采用簡(jiǎn)單化財(cái)務(wù)關(guān)系，大部分中小企業(yè)董事長(zhǎng)和總經(jīng)理都采用兼任的模式，一人擔(dān)兩職。在這個(gè)模式下，企業(yè)資金的主要來(lái)源都是通過(guò)自身關(guān)系進(jìn)行融資，很少對(duì)外進(jìn)行融資，就是出資人就是經(jīng)營(yíng)者。導(dǎo)致企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的利潤(rùn)直接與財(cái)務(wù)管理有著更加清楚直接的聯(lián)系，讓財(cái)務(wù)關(guān)系更加簡(jiǎn)單化[1]。

（五）財(cái)務(wù)框架層級(jí)少

在財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)組織架構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部權(quán)力分配有很大關(guān)系，因此企業(yè)選擇架構(gòu)的過(guò)程中，需要針對(duì)自身?xiàng)l件，選擇適合企業(yè)實(shí)際情況的架構(gòu)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)通常包含會(huì)計(jì)核算、編制報(bào)表、審核合同、清理債權(quán)債務(wù)、協(xié)調(diào)與稅務(wù)等部門(mén)的關(guān)系等。與這些職責(zé)相匹配，財(cái)務(wù)部的框架設(shè)置應(yīng)該有財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總賬會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納等崗位。但很多的中小企業(yè)企業(yè)規(guī)模已經(jīng)很大，財(cái)務(wù)框架設(shè)置卻異常簡(jiǎn)單，甚至?xí)?jì)出納有一人兼任。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的突出問(wèn)題

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，對(duì)中國(guó)企業(yè)，特別是中小企業(yè)帶來(lái)很大的挑戰(zhàn)。它們不僅要面對(duì)突變的企業(yè)外部環(huán)境，還有企業(yè)內(nèi)部的管理問(wèn)題。在目前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式下，中小企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)問(wèn)題主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面。

（一）財(cái)務(wù)管理理念落后

我們說(shuō)現(xiàn)代企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，因?yàn)橹挥胸?cái)務(wù)管理能貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，最能直接、集中、綜合反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)利益。但很多中小企業(yè)的管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)卻達(dá)不到這種高度，在他們眼里，財(cái)務(wù)等同于會(huì)計(jì)，只是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事后的簡(jiǎn)單反映。有公開(kāi)資料顯示，有的中小企業(yè)年銷(xiāo)售額已經(jīng)上億，銷(xiāo)售部門(mén)數(shù)百人，而財(cái)務(wù)人員卻以個(gè)位計(jì)。僅從這組數(shù)字的對(duì)比，中小企業(yè)老板對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)可見(jiàn)一斑。企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局中。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)有得到發(fā)揮。這種管理理念的落后必然制約企業(yè)的發(fā)展。我們很多中小企業(yè)做不大做不強(qiáng)跟老板落后的管理理念有很大的關(guān)系。

（二）企業(yè)融資困難，發(fā)展資金不足

我國(guó)的中小企業(yè)融資過(guò)程中存在很多方面的困難。造成這種局面既有中小企業(yè)內(nèi)部的原因，也有外部的原因。從內(nèi)部原因來(lái)看，中小企業(yè)的初始資本都比較小，可抵押的資產(chǎn)有限，所獲得的貸款有限。從外部環(huán)境看，由于中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，不穩(wěn)定因素非常多，并且受我國(guó)貸款銀行傳統(tǒng)思想影響，出于信貸風(fēng)險(xiǎn)考慮，大部分銀行更加傾向于大型企業(yè)貸款，導(dǎo)致大部分貸款項(xiàng)目都被大型企業(yè)覆蓋，中小企業(yè)的貸款難度增加。此外，從股權(quán)融資的角度看，我國(guó)的上市企業(yè)之前實(shí)行審核制，大部分的中小企業(yè)難以通過(guò)資本市場(chǎng)籌集資金。資金的短缺限制了中小企業(yè)的發(fā)展。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

很多中小企業(yè)老板在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，法律意識(shí)淡薄，目光短淺，通過(guò)設(shè)置內(nèi)外兩套賬、利用用個(gè)人賬戶收取貨款、虛開(kāi)發(fā)票等手段偷稅漏稅。這種短視行為在給國(guó)家造成損失的同時(shí)也給企業(yè)埋下了隱患。近日，廈門(mén)市稅務(wù)局第二稽查局查了一起用個(gè)人銀行卡隱匿收入的企業(yè)，給出了補(bǔ)稅1200萬(wàn)，加收滯納金和罰款900萬(wàn)的處罰。中小企業(yè) 要想長(zhǎng)期生存，必須合法經(jīng)營(yíng)，依法納稅。保證“四流”一致，既資金流、發(fā)票流、貨物流、合同流一致。

（四）政府資金支持力度不夠

我國(guó)對(duì)于中小企業(yè)沒(méi)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的扶持機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致國(guó)家對(duì)于中小企業(yè)的優(yōu)惠政策并沒(méi)有真正的落實(shí)。中小企業(yè)很難得到政府的補(bǔ)助。因?yàn)槿狈φ畠?yōu)惠政策的實(shí)施，在與大型企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)一直處于劣勢(shì)。由于我國(guó)中小企業(yè)更新速度快，跟隨時(shí)代的潮流，受大多數(shù)商家的喜歡，但是中小企業(yè)在選擇發(fā)展方向的過(guò)程中，只有眼前的利益，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)范與目標(biāo)，同時(shí)在選擇大型項(xiàng)目方面，經(jīng)常由于資金不足，導(dǎo)致大型項(xiàng)目無(wú)法順利實(shí)施，給自身發(fā)展的過(guò)程中造成許多阻礙，無(wú)法形成核心競(jìng)爭(zhēng)力[2]。

四、優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

中小企業(yè)在運(yùn)行時(shí)，出于控制成本的需要或者家族企業(yè)的原因，對(duì)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)投入較少，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下直接影響單位的財(cái)務(wù)管理水平。中小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況加大在這方面的投入，并建立高效率的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的投資、運(yùn)營(yíng)資金等等，進(jìn)行相關(guān)的規(guī)劃與控制。保證中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，也有利于繳納稅收，促進(jìn)稅收正負(fù)平衡[3]。

（二）建立健全財(cái)務(wù)管理制度

根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)《中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定適合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，以引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和透明性，推動(dòng)企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展的道路。中小企業(yè)應(yīng)以會(huì)計(jì)管理和核算制度為基礎(chǔ)，做好新準(zhǔn)則的銜接工作，調(diào)整會(huì)計(jì)處理的運(yùn)行流程，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的資金管理。

（三）建立良好的監(jiān)管體制

中小企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律法規(guī)，在企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，從源頭上制止會(huì)計(jì)造假行為，保證企業(yè)的正常運(yùn)行，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，提高會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行能力，把會(huì)計(jì)監(jiān)管工作落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)企業(yè)在物資采購(gòu)、生產(chǎn)銷(xiāo)售中的操作流程，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全[4]。

（四）創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的成功和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念有著很高的要求。創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理要以市場(chǎng)為核心，詳細(xì)調(diào)查市場(chǎng)、了解市場(chǎng)根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際情況創(chuàng)新出適合企業(yè)發(fā)展的策略。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念還要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的觀念，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展道路，讓企業(yè)在有限的條件內(nèi)，創(chuàng)造出的價(jià)值達(dá)到最大化，只有適度地調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度才會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)最大的利益。

五、結(jié)束語(yǔ)

在這個(gè)飛速發(fā)展的新時(shí)代，中小企業(yè)想要在這個(gè)新時(shí)代站穩(wěn)腳跟，就需要不斷的創(chuàng)新，針對(duì)市場(chǎng)的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)進(jìn)行不斷的更新與優(yōu)化，建立出一套適合企業(yè)的管理方式和管理制度。同時(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)觀念，制定相關(guān)的企業(yè)政策，加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，開(kāi)展融資新渠道，加強(qiáng)崗位監(jiān)督，防范損害企業(yè)的現(xiàn)象，做到規(guī)范經(jīng)營(yíng)，為中小企業(yè)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。