淺析商業(yè)銀行會計風(fēng)險的成因與防范對策

李姝靜 上海浦東發(fā)展銀行股份有限公司太原分行

當(dāng)前我國經(jīng)濟已經(jīng)步入新常態(tài)，縱觀我國商業(yè)銀行發(fā)展，所面臨環(huán)境已經(jīng)發(fā)生巨大變化，從而我國商業(yè)銀行面臨的各種風(fēng)險也隨之增加，尤其是商業(yè)銀行的會計風(fēng)險更是處于銀行風(fēng)險的高發(fā)階段，銀行會計風(fēng)險已經(jīng)嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的正常運營，我國商業(yè)銀行會計的自身制度和監(jiān)管體系急需進一步完善。

一、商業(yè)銀行會計風(fēng)險的成因

（一）商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理制度落后

雖然商業(yè)銀行財務(wù)管理在某種程度上獲得一定成績，但是不乏一些隱蔽的風(fēng)險亟待解決。如今銀行財務(wù)管理工作尚未滲透到各個財務(wù)操作流程，而且存在體系不完善、分工不清晰與執(zhí)行力不夠等問題，導(dǎo)致無法真正貫徹落實到財務(wù)決策與執(zhí)行過程中。此外，以往的財務(wù)管理體系對監(jiān)管環(huán)節(jié)缺乏重視度，導(dǎo)致相關(guān)銀行在市場環(huán)境發(fā)生變化時，缺乏市場適應(yīng)能力，容易引起財務(wù)管理工作混亂。隨著市場經(jīng)濟宏微觀的變化，商業(yè)銀行現(xiàn)有的財務(wù)風(fēng)險管理規(guī)章遠遠不能抵御外界不斷波動的市場環(huán)境，缺少有效的市場應(yīng)變能力與管理工作的合規(guī)合法性，而且核算過程發(fā)生不少紕漏，這些隱患或問題都在一定程度上對銀行財務(wù)管理工作及銀行業(yè)務(wù)活動開展造成了不可估量的損失或困難。

（二）會計工作人員素質(zhì)有限

會計人員作為銀行會計業(yè)務(wù)活動的主體，其職業(yè)素質(zhì)高低是影響會計風(fēng)險的關(guān)鍵因素。會計業(yè)務(wù)相對煩瑣復(fù)雜，會計人員的工作態(tài)度和工作能力直接影響到業(yè)務(wù)質(zhì)量和核算準(zhǔn)確度的高低。內(nèi)部制度服從意識較弱，違反銀行日常管理，例如下班保存重要文件和備忘錄的保險柜忘了上鎖，保存重要電子檔信息的辦公電腦沒有及時關(guān)機，這些細微的細節(jié)都是職業(yè)素養(yǎng)不強的體現(xiàn)，這些不良習(xí)慣都是造成銀行會計風(fēng)險的潛在威脅。

二、解決商業(yè)銀行會計風(fēng)險問題的對策

（一）優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理體系，完善管理規(guī)章制度

要想從根本上規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，商業(yè)銀行必須立足于自身財務(wù)管理工作的現(xiàn)狀，創(chuàng)設(shè)科學(xué)完備的財務(wù)管理體系，引入專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理人員，加大對財務(wù)管理工作的管控，完善與貫穿落實風(fēng)險管理規(guī)章制度，設(shè)立風(fēng)險價值評估統(tǒng)籌體系等。商業(yè)銀行要時刻研究國內(nèi)市場經(jīng)濟變化趨勢與未來方向，根據(jù)市場需求及時轉(zhuǎn)變財務(wù)管理方向與應(yīng)對策略，同時加大財務(wù)風(fēng)險管控力度。在健全財務(wù)信息管理系統(tǒng)與財務(wù)考核制定的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行要充分利用成本控制、監(jiān)控與考核、研究與評價等手段，進行銀行資本運營、利益合理劃分、配置有效管理等，從而改善銀行運營機制與實現(xiàn)長久發(fā)展，提升資本運營效率與促進利益最大化。

（二）加強銀行員工的培訓(xùn)教育，提高工作人員風(fēng)險防范意識

關(guān)于銀行會計人員隊伍，應(yīng)加大選拔難度，篩選出有能力、專業(yè)強、思想品德良好的人才融入隊伍。對于在職員工，應(yīng)該定期對其進行培訓(xùn)學(xué)習(xí)指導(dǎo)，可以采取技能知識比拼或競賽的形式營造積極尚學(xué)的工作氛圍，全面提高銀行職工的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)能力，以此更好地適應(yīng)不斷變化的金融環(huán)境和政策制度改革。商業(yè)銀行內(nèi)部可以進行行之有效的典型風(fēng)險案例分析研討，來提高會計工作人員關(guān)于風(fēng)險的防范意識和大局意識。對于全體員工定期進行針對性的思想教育宣傳，切實提高其自我約束能力和思想道德素質(zhì)。對于風(fēng)險測評可以進行量化考核，適當(dāng)獎懲，提高員工風(fēng)險管控的積極性。

（三）加強社會監(jiān)督，提高會計信息透明度

《公司法》規(guī)定了每個企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的社會責(zé)任，即每個企業(yè)都應(yīng)該在經(jīng)營過程中接受政府乃至社會公民的監(jiān)督，并依法履行社會責(zé)任。商業(yè)銀行屬于金融企業(yè)之一，具有一定的特殊性，在經(jīng)營與發(fā)展的過程中也要增強社會責(zé)任感，依照法律的規(guī)定從事經(jīng)營活動。商業(yè)銀行在會計信息的披露問題上是有法可依的，可以依照《商業(yè)銀行會計信息披露辦法》的規(guī)定，對比自己會計信息披露與其他銀行有什么不同，并在發(fā)現(xiàn)錯誤時及時調(diào)整改正，使之符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與法律要求。商業(yè)銀行還應(yīng)該提高自身會計信息的透明度建設(shè)，同時應(yīng)該重視社會監(jiān)督。但是，社會監(jiān)督具有復(fù)雜性特點，因為面對的公眾素質(zhì)參差不齊、掌握的專業(yè)知識不同、監(jiān)督意識也不同，商業(yè)銀行在面對社會監(jiān)督的過程中應(yīng)該盡量詳細的標(biāo)注報表的數(shù)據(jù)來源和具體的用途，以便公眾更加了解商業(yè)銀行的經(jīng)營情況，從而了解自己所處的經(jīng)濟大環(huán)境情況。銀行的外部監(jiān)管機構(gòu)也扮演著重要的角色，應(yīng)該營造比較公平合理的銀行競爭市場環(huán)境，提高監(jiān)管的強度，使商業(yè)銀行更加注重財務(wù)信息的披露透明度。

三、結(jié)語

當(dāng)前我國市場經(jīng)濟大環(huán)境下，商業(yè)銀行數(shù)量和經(jīng)營網(wǎng)點眾多，金融市場競爭激烈，商業(yè)銀行在這種情況下，不僅要生存還需要發(fā)展，必須嚴(yán)格防控自身風(fēng)險，多角度多層次分析自身問題，探索切實可行的內(nèi)控制度，加快構(gòu)建會計風(fēng)險防范體系，通過系列措施來降低商業(yè)銀行的不利影響。