內控制度建設與監(jiān)督部門重合的適應性影響

青島軌道交通產業(yè)示范區(qū)管理委員會

引言

企業(yè)在發(fā)展過程中會受到市場競爭的影響，在外因的刺激下針對性地進行策略上的改變，從而提升自身的競爭力。但是現(xiàn)代企業(yè)愈來愈注重自身的內部管理，通過提升企業(yè)的內部控制和管理水平，完善相關的管理體制，來促使企業(yè)自身的良性運行。內部控制有利于企業(yè)自我更新，進行管理方式和管理策略上的改革，而完善相關的內控制度，設立監(jiān)督部門是非常有必要的。在內控管理方面，進行有效的制度建設，發(fā)揮監(jiān)督部門的作用能讓企業(yè)的內控制度更加完善，內部控制更加全面有效。

一、內控制度建設和內控監(jiān)督的意義

（一）能夠讓企業(yè)的發(fā)展更具現(xiàn)代性和科學性

內控制度建設注重的是企業(yè)的自我控制，自我管理是從企業(yè)內部進行運營上的反思和重建，實行有效的內控制度，便讓企業(yè)的發(fā)展在管理上更具現(xiàn)代性，更加符合現(xiàn)代管理的需要，在策略制定以及經營上面，形成了內部的科學性，對外部競爭的應對更加從容。而內部控制也讓這一制度在企業(yè)內部發(fā)揮了重要作用，對內控制度進行有效的管理，對企業(yè)的運營進行相關的監(jiān)督，從而使得企業(yè)的整體發(fā)展都符合現(xiàn)在的需要，從內向外的發(fā)生變革進行創(chuàng)新。制度的完善與部門的設立，既是從宏觀上提升企業(yè)對內部控制的重視，也是從微觀上所實行的具體措施，二者互相作用。

（二）提升企業(yè)內部發(fā)展的有序性和穩(wěn)定性

內部控制并不是對原有的管理制度和經營制度的沖擊，而是在對企業(yè)內部管理有充分了解的基礎上，對各部門的功能進行相應的整合，對企業(yè)的管理體系進行完善，從而促使企業(yè)內部發(fā)展的更加有效，每個運行過程都變得更加穩(wěn)定，所有的工作都有序進行，也更加透明化。有效的內部控制管理可以幫助企業(yè)內部規(guī)避管理上的風險和經營上的問題，也可以及時解決企業(yè)遇到的問題，對出現(xiàn)的危險以及管理腐敗等問題進行監(jiān)督和審計。這樣的內控建設使得企業(yè)的財務工作和行政工作都更加規(guī)范。

（三）有利于提升工作效率，明確崗位責任

內部控制是明確企業(yè)各項經營制度的輔助性手段，使得企業(yè)在管理上有更加合理化、更加全面化的管理手段。內控制度建設使得企業(yè)等各項制度都變得更加科學和有效，確定每個人的工作崗位任務和要求從而提升工作效率，進行管理和經營上的優(yōu)化。

（四）提升企業(yè)發(fā)展效益，有效進行風險控制和管理

針對內部控制所形成的完整的制度和有效的監(jiān)督，讓內部控制在推動企業(yè)發(fā)展的過程中能夠發(fā)揮重大作用，從而使得企業(yè)的發(fā)展效益得以提升。這樣的制度運行和管理措施最終服務于企業(yè)的發(fā)展，能夠將企業(yè)在運行過程中出現(xiàn)的管理問題進行有效的風險控制，從而降低運營成本，在內部管理上更加高效，從而推動企業(yè)的健康發(fā)展，增加其經濟利益。

二、內部控制制度建設與內控監(jiān)督部門在現(xiàn)階段遇到的問題

（一）對內部控制管理缺乏相應的科學認識與管理思維

多數(shù)企業(yè)對內部控制的管理認識仍停留在表面，只是將其作為管理層所使用的經營手段而已，并沒有在企業(yè)內部形成體系化的內控制度以及設立專門的內控監(jiān)督部門。在思想層面，企業(yè)決策者沒有考慮到內部控制在企業(yè)內部的體系化與制度化，只是將內控的管理思維放在企業(yè)的風險評估和各部門的具體管理過程中，并沒有對內控形成完整的管理思維與科學認識，以便讓內部控制發(fā)揮綜合作用[1]。

（二）內部控制制度的建設仍然不完善，內控監(jiān)督部門缺位

作為新興的現(xiàn)代管理方式，內部控制的相關企業(yè)建設與實行仍然停留在初始階段，而并沒有在企業(yè)內部進行相應的深化。在企業(yè)的運營過程中，缺乏對內部控制的了解，沒有相關人員對此進行統(tǒng)籌安排，因此導致企業(yè)的內控制度建設仍然不完善，也沒有內控監(jiān)督部門，對整體的企業(yè)部門作出監(jiān)督和安排。原有的企業(yè)管理制度與內部控制出現(xiàn)不相容的狀況，二者沒有做到有效的融合。

（三）缺乏專業(yè)的內部控制管理人員和建設人員

內部控制涉及企業(yè)的行政企業(yè)的財務企業(yè)的審計等多方面的工作，這對內控管理人員的專業(yè)素質有了更高的要求。但是目前內控管理人員仍缺乏專業(yè)性，在制度建設方面，不能給出專業(yè)和科學的意見，管理人員的選擇仍有較大的空間，需要對此進行完善。在內部監(jiān)督部門的設置上也存在諸多問題，監(jiān)督部門并沒有權限對整體的企業(yè)運營進行有效的監(jiān)督和崗位職責的劃分，從而導致整體的企業(yè)評價機制并不明確。

三、進行內控制度建設和發(fā)揮內控監(jiān)督部門作用的有效手段

（一）對內控的制度建設與監(jiān)督部門的作用有充分的了解

內控制度的建設與內控監(jiān)督部門的設立并不沖突，二者都屬于對企業(yè)的內部控制管理，只是二者的側重點有所不同，制度建設偏重于企業(yè)的整體內部控制的布置，以及對企業(yè)的多方面內控進行相應的體系建設，而內控監(jiān)督部門則是對具體的管理任務以及管理的運行進行相應的監(jiān)督，從而提升內部控制在企業(yè)發(fā)展過程中的有效性，讓各個體系在實行的每一步都公開化透明化，完整的監(jiān)督部門參與進行更明確的企業(yè)評價和管理優(yōu)化。

（二）將企業(yè)的風險控制融入內控制度建設中

企業(yè)的風險評估對企業(yè)的發(fā)展和管理來說是至關重要的，對企業(yè)風險進行預先的評估，對企業(yè)風險進行及時的控制，需要有一套的制度對此加以管理，以便提升企業(yè)的發(fā)展安全。在內控制度建設中有效地將風險控制納入進來，能讓企業(yè)有效地進行運營上的風險評估，對企業(yè)風險予以高度的重視[2]。內部控制制度也要對企業(yè)的風險進行相應的評判，從而形成完整的解決方案，及時應對企業(yè)風險，讓企業(yè)問題在管理層面得到解決與優(yōu)化，保證整體的經營活動的安全，讓企業(yè)的內部影響因素和外部影響因素在這一體制建設過程中得以完善與統(tǒng)一。

（三）對企業(yè)的信息化程度進行優(yōu)化與更新

內部控制管理不是單一的針對某一部門，也不是單一的針對某一項目，而是對企業(yè)進行綜合性管理。這要求在進行內控建設的過程中，要對企業(yè)的發(fā)展進行充分的了解，從而提升內部控制的效率。在現(xiàn)代化企業(yè)經營過程中會使用到信息技術，各部門之間都存在信息互通的狀況，從而在工作過程中能夠與其他部門進行有效交流和工作交接，而在內控制度建設中也應重視信息化的程度。比如加大內控管理部門的權限，將各部門的信息在統(tǒng)一的平臺上進行整合，相關的數(shù)據(jù)在平臺上展現(xiàn)，以便管理人員隨時調取，對每一環(huán)節(jié)進行規(guī)范。

（四）有效落實崗位責任，實行有效的輪崗和相關的考核評估

內控制度在建設層面需要對關鍵崗位進行充分的梳理，應對崗位的設置以及責任進行明確的劃分，從而對企業(yè)人員的工作崗位和工作性質以及所承擔的工作責任進行相應的規(guī)范和要求，進行有效的科學控制。在這一方面可以進行有效的輪崗制度，以及對每一崗位的工作效果和工作效率進行體系化的考核評估。

四、內控制度建設與內控監(jiān)督部門的重合作用

（一）信息共享，互相配合

內部制度建設與內控監(jiān)督部門在設置方面有一定的重合，在整體的制度建設里監(jiān)督部門是體系化的重要環(huán)節(jié)，也是在具體實施過程中進行內控管理和監(jiān)督的有效部門。內部控制管理與內控監(jiān)督部門在部門設置以及管理分配上有所區(qū)別，兩個部門進行信息共享，在具體的內控管理上與內控監(jiān)督上進行配合。

（二）制度與監(jiān)督的有效融合，管理效果更加突出

在內控管理的初始階段，完備的制度建設與相應的內部控制手段的實行，能夠讓企業(yè)在內部控制方面有完整的規(guī)則。而內控監(jiān)督部門的設置則是對管理制度以及管理程序的優(yōu)化，使得內部控制在初始和結束的階段都更加完備，其管理效果也更加突出。雙方在內控中所起到的作用以及定位有所差別，雙方的重合作用能夠極大程度的提升內控管理的有效性，也讓內部控制更加穩(wěn)定，更加安全。

（三）體系建設與監(jiān)督職責明確，內控管理更加完善

在現(xiàn)代化的內控管理中，完備的內控制度能夠使得企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)的每一步變化都能夠在內部控制的管理范圍以內，對各部門的崗位要求以及工作內容都做了相應的強化。內控監(jiān)督部門是對內控制度實施效果以及實施安全的一種評估與監(jiān)督。雙方互相促進，互相提升，在具體的企業(yè)運營管理中，內控制度發(fā)揮了重大作用，而對于整體的內控制度與各部門的工作效果，則是監(jiān)督部門的工作范圍。二者在內部控制上發(fā)揮了不同的作用，但是其內控功能有所重合，這在一定程度上加強了內控管理的強度，提升了管理的有效性。

結語

內控制度建設更加綜合與全面，涉及企業(yè)多個要素的參與，而內控監(jiān)督部門的設置則是在企業(yè)發(fā)展的安全與穩(wěn)定方面予以一定的作用。雙方在內控管理中有一定的重合，但是這些重合對于企業(yè)來講是非常有必要的，能夠加深企業(yè)內部的聯(lián)系，促使內部控制更加完善，更加高效，從而推動企業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造更多的經濟效益與價值。