國有企業(yè)資金管理模式優(yōu)化

劉 建

(中石化勝利油田分公司 勘探開發(fā)研究院,山東 東營 257000)

國有企業(yè)大都采用集中統(tǒng)一的資金管理模式，實現(xiàn)了資金統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一運作的管理機制[1]。在不同的經(jīng)營環(huán)境下，企業(yè)需要根據(jù)自己實際情況，選擇最適合本企業(yè)的資金管理模式。大型國有企業(yè)采用集權(quán)管理政策，有明確的資金管理集權(quán)政策，大大提高了資金使用效益以及防止資金流失，促進(jìn)了企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展[2-4]。但目前，大型國有企業(yè)中仍然普遍存在一些資金管理問題，需要在財務(wù)管理中不斷加以解決和改進(jìn)。

一、國有企業(yè)資金管理中存在的問題

(一)資金管理內(nèi)控機制不完善、落實不到位

國有企業(yè)通過統(tǒng)一建設(shè)資金管理信息系統(tǒng)，統(tǒng)一籌融資，統(tǒng)一銀行合作等方法，對各單位資金來源和資金使用進(jìn)行計劃、控制、監(jiān)督和考核，企業(yè)內(nèi)部關(guān)于資金管理上的各種規(guī)章制度制定得非常全面，但面臨的實際情況是，某些規(guī)章制度流于形式，僅為單位的擺設(shè)，沒有將資金管理落實和執(zhí)行。

近幾年國有企業(yè)對財務(wù)管理專業(yè)人才的引進(jìn)極少，企業(yè)財務(wù)部門老齡化嚴(yán)重，財務(wù)管理人才缺失。在企業(yè)風(fēng)險控制活動中，雖然建立了職責(zé)分離以及不相容崗位等內(nèi)控制度，但是受專業(yè)水平或者人數(shù)制約，仍然存在一人同時上任不相容崗位，以及資金收支審批、復(fù)核流程中一人操作多個用戶的風(fēng)險。同時缺乏相應(yīng)的薪酬激勵機制，難以調(diào)動財務(wù)人員工作積極性，從而削弱了各項制度的執(zhí)行力度。

各個崗位間缺少配合，關(guān)鍵崗位之間沒有定期或不定期的轉(zhuǎn)換，造成溝通障礙，內(nèi)部控制的重要性沒有得到足夠的重視，對內(nèi)部控制的概念模糊，甚至存在許多誤解，并且內(nèi)部控制本身存在許多固有的局限性，使得企業(yè)的風(fēng)險控制效果大大減弱，由此可能引發(fā)資金管理的混亂。

(二)資金管理考核忽視現(xiàn)金流的有效控制

企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和提升，各單位承擔(dān)外闖市場壓力逐年加大，企業(yè)往往在指定自己單位年終目標(biāo)時，將上級部門制定的計劃和任務(wù)作為目標(biāo)，從而過分的強調(diào)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營利潤。在進(jìn)行年終績效考核的時候，有的部門雖然利潤指標(biāo)超額完成，但是仔細(xì)分析部門外闖市場收入情況，部分資金回籠并未按照合同約定及時履行，導(dǎo)致單位現(xiàn)金流不能實現(xiàn)良性循環(huán)，使得資金回籠指標(biāo)得不到合理的評價和考核。

分析國有大型能源企業(yè)研究院2017—2019年的報表數(shù)據(jù)，外闖市場取得了一定的成效，三年平均取得收入總額超過7 000多萬。分析近兩年的營業(yè)收入與平均應(yīng)收賬款余額，應(yīng)收賬款的平均收現(xiàn)期明顯延長，另外產(chǎn)生賬齡超過兩年的無動態(tài)呆賬，使得應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率大大下降，同時增加了企業(yè)資金的機會成本(表1)。

表1 收入與應(yīng)收賬款統(tǒng)計表

(三)資金管理系統(tǒng)存在缺陷造成營運風(fēng)險

應(yīng)付賬款是油田企業(yè)資金流出的主要內(nèi)容，分公司通過綜合業(yè)務(wù)平臺對資金支出進(jìn)行集中管理控制，資金平臺應(yīng)付賬款的行項目通過ERP進(jìn)行集成，集成信息中并未對應(yīng)付賬款合同的履行期限、付款期限以及企業(yè)性質(zhì)信息進(jìn)行維護(hù)，造成企業(yè)存在沒有在合同約定的期限內(nèi)付款的情況，導(dǎo)致應(yīng)付賬款逾期風(fēng)險。尤其是2019年以來，國有企業(yè)貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于“清理民營企業(yè)欠款”的重大決策部署，采購合同不規(guī)范、付款期限與實際項目進(jìn)度不匹配等情況，造成民營企業(yè)的逾期付款，都會導(dǎo)致企業(yè)的政治風(fēng)險。同時，如果對未達(dá)到付款條件的應(yīng)付賬款提前支付，會加大企業(yè)的資金機會成本，并造成運營風(fēng)險，給企業(yè)帶來一定的損失。

(四)國有資產(chǎn)利用率低，資金占用成本高

企業(yè)在國有資產(chǎn)管理過程中，普遍偏重于實物管理和靜態(tài)管理，在重視資產(chǎn)實物形態(tài)的同時，忽視了資產(chǎn)的價值形態(tài)，致使一些積壓閑置資產(chǎn)流動性差。造成調(diào)劑不成功的主要原因，一是通用辦公電子設(shè)備類資產(chǎn)變現(xiàn)能力差，因其本身技術(shù)淘汰較快，其折舊年限為4年，發(fā)布到調(diào)劑平臺的閑置資產(chǎn)使用年限大部分在4年以上，其性能早已落后，一般沒有單位愿意接收調(diào)劑資產(chǎn)；二是實驗專用設(shè)備類資產(chǎn)轉(zhuǎn)產(chǎn)能力低，因為這類資產(chǎn)適用范圍較窄，一般用于專業(yè)實驗，除了相關(guān)研究院所，其他二級單位少有此需求。由此造成科研單位的閑置資產(chǎn)調(diào)劑難度比較大。大量資產(chǎn)閑置無法有效利用，造成資金占用成本高，無法形成資金鏈有效循環(huán)，給企業(yè)造成一定財務(wù)損失。

二、加強國有企業(yè)資金管理的對策

(一)提高財務(wù)人員能力和素質(zhì)，建立相應(yīng)的薪酬激勵政策

企業(yè)財務(wù)管理中處理企業(yè)財務(wù)關(guān)系的關(guān)鍵就是相關(guān)制度的建立和健全，這也是資金整體管理水平的一個基本的保障。此外，財務(wù)管理人員要充分發(fā)揮執(zhí)行和監(jiān)督各項制度和紀(jì)律的作用，使資金管理制度不僅要有效制定，更要得到有效執(zhí)行。

首先，隨著信息化水平提升，企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)人員進(jìn)行繼續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)，從而提高財務(wù)管理人員的理論水平和實務(wù)操作能力。加快推進(jìn)業(yè)財融合的實現(xiàn)，使財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行相互協(xié)作和支持，共同發(fā)揮企業(yè)管理的協(xié)同作用。在這一管理過程中，業(yè)務(wù)部門將生產(chǎn)經(jīng)營的各種信息提供給財務(wù)部門，為財務(wù)人員進(jìn)行各項活動決策分析提供有效依據(jù)，財務(wù)部門為業(yè)務(wù)部門生產(chǎn)經(jīng)營提供財務(wù)的指導(dǎo)與技術(shù)支持。財務(wù)部門要參與經(jīng)營活動的分析，以及企業(yè)經(jīng)營活動的決策全過程。將部分成本、收入等核算工作下放到各三級單位，有效提高技術(shù)人員關(guān)于資金的時間管理意識，同時減輕財務(wù)人員核算型工作，更好地發(fā)揮決策支持功能。

其次，建立獎懲分明的薪酬考核機制，對財務(wù)人員工作業(yè)績以及技術(shù)水平的提高給予一定的獎勵，從而更好地調(diào)動工作積極性。同時應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)的內(nèi)部審計和監(jiān)督，建立健全的內(nèi)部審計監(jiān)督制度和考核制度，增強內(nèi)部審計機構(gòu)的職能和權(quán)威。

(二)部門外創(chuàng)市場收入績效以實際回款金額為考核指標(biāo)，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

面對日益增加的外部市場份額和投入的人力、財力 ，企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部管理工作，強化資金管理，從而促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展， 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。建立以實際回款金額為考核指標(biāo)的制度，對外單位發(fā)票開出當(dāng)月收回資金得獎勵收入0.2%，超過三個月賬齡的應(yīng)收賬款收取部門的資金占用費(見表2)，并在績效考核中作為成本扣除，從而加快應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度，使現(xiàn)金流能得到更好的循環(huán)。

表2 應(yīng)收賬款賬齡分級利率表

建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度和預(yù)警制度。企業(yè)要落實專人負(fù)責(zé)對債權(quán)債務(wù)賬戶進(jìn)行管理，詳細(xì)記錄掛賬原因、掛賬時間、對方單位基本情況，并進(jìn)行實時動態(tài)管理,同時通過應(yīng)收賬款預(yù)警機制，對超期應(yīng)收賬款根據(jù)賬齡下達(dá)不同顏色預(yù)警通知書，明確其直接責(zé)任人、相關(guān)責(zé)任人以及審批責(zé)任人的清收責(zé)任，對每一筆應(yīng)收賬款實現(xiàn)全程監(jiān)督和管理。

(三)依托“信息化平臺”，對應(yīng)付賬款等賬務(wù)進(jìn)行更為精細(xì)化的管理

按照國家關(guān)于支持民營企業(yè)發(fā)展，加快農(nóng)民工清欠力度等要求，對到期民企應(yīng)付賬款 “發(fā)現(xiàn)一筆，支付一筆”。通過債權(quán)債務(wù)系統(tǒng)，對合同基礎(chǔ)信息進(jìn)行維護(hù)，利用“應(yīng)付賬款管理”功能實現(xiàn)對民企清欠信息問題的查詢，對到期應(yīng)付賬款進(jìn)行預(yù)警提示，通過鎖定和落實清理目標(biāo)，實現(xiàn) “無遺漏、無逾期”的資金管理目標(biāo)，從而降低企業(yè)相對應(yīng)的政治風(fēng)險。

(四)加強國有資產(chǎn)管理，使閑置資產(chǎn)合理流動，提高資金使用效益

國有企業(yè)投入高，資產(chǎn)規(guī)模大，資產(chǎn)存量蘊藏著相當(dāng)大的生產(chǎn)力潛力，要求資金的貨幣形態(tài)具有再生功能，資金的實物形態(tài)具備流動功能。因此,要定期進(jìn)行財產(chǎn)清查工作，把閑置和低效資產(chǎn)通過各種方式進(jìn)行租賃經(jīng)營。實行資產(chǎn)租賃，逐步建立統(tǒng)一開放的租賃市場，使資產(chǎn)在租賃經(jīng)營中進(jìn)入良性循環(huán)，產(chǎn)生效益。對在生產(chǎn)經(jīng)營活動中長期不能發(fā)揮作用的閑置資產(chǎn)，在資產(chǎn)保值的前提下，經(jīng)過資產(chǎn)評估進(jìn)行競價拍賣，實現(xiàn)閑置資產(chǎn)的現(xiàn)金流通。

(五) 充分利用大數(shù)據(jù)，把好資產(chǎn)需求源頭關(guān)口,降低資金占用額度

因為缺乏資產(chǎn)需求的客觀生成模式,在資產(chǎn)新增環(huán)節(jié)不能以單位線下自報需求為數(shù)據(jù)來源，所以，利用固定資產(chǎn)管理體系，依據(jù)現(xiàn)有的資產(chǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)，如資產(chǎn)類別、凈值、使用年限、維修情況，結(jié)合HR系統(tǒng)人員情況，按照一定的配備標(biāo)準(zhǔn)，通過系統(tǒng)自動分析，由系統(tǒng)給出下一年度資產(chǎn)需求情況，輔以相關(guān)人員手工干預(yù)，經(jīng)過審批流程，形成一個較為客觀的符合實際的資產(chǎn)需求表，最終形成一個完全線上運行的固定資產(chǎn)閉環(huán)管理體系(圖1)。從而使企業(yè)現(xiàn)有資金得到更好的利用，降低資金機會成本，提高財務(wù)管理效率。

圖1 固定資產(chǎn)閉環(huán)管理體系圖

三、結(jié)語

企業(yè)資金管理具有一定的復(fù)雜性和特殊性，只有提高資金的使用效率，才能促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極做好資金管理工作，加強企業(yè)活動的組織管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，促進(jìn)其總體管理水平的提升，全面提高企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的實際競爭力。