論國(guó)有煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題

黃茜

摘要：我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)，極大地促進(jìn)了煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，也為煤礦企業(yè)的發(fā)展提供了良好的外部環(huán)境。并且當(dāng)下我國(guó)國(guó)有煤礦企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，國(guó)有煤礦企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，不斷完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，以此來推進(jìn)財(cái)務(wù)工作的轉(zhuǎn)型。加強(qiáng)國(guó)有煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理建設(shè)，可以保障企業(yè)各項(xiàng)管理工作的高效、順利進(jìn)行，也可以增加企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理質(zhì)量和效率。本文依據(jù)煤礦國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，重點(diǎn)分析了部分問題及原因，也提出了一些改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;煤礦國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)管理

煤礦資源是我國(guó)非常重要的基礎(chǔ)能源，十年前，受國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的推動(dòng)，我國(guó)煤礦企業(yè)普遍得到了迅猛發(fā)展，隨著全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和國(guó)內(nèi)外煤炭市場(chǎng)的變化，我國(guó)的煤炭產(chǎn)能呈過剩狀態(tài)，煤炭企業(yè)面臨去產(chǎn)能轉(zhuǎn)型改革。煤礦企業(yè)要在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)及轉(zhuǎn)型改革中站穩(wěn)腳跟，獲得足夠的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門需要緊跟企業(yè)改革步伐。如何有效地解決煤礦企業(yè)轉(zhuǎn)型改革中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，強(qiáng)化煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)成為當(dāng)前煤礦國(guó)有企業(yè)內(nèi)部急需解決的問題。

一、煤礦國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展造成煤炭需求逐漸增大，煤礦企業(yè)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量的同時(shí)，也面臨著資源的快速枯竭。出于對(duì)安全、環(huán)保等因素的考慮，近年來煤礦幾乎都是國(guó)有煤礦企業(yè)在開采。但國(guó)有煤礦企業(yè)經(jīng)歷了近十年的跌宕起伏，普遍存在資金流困難、債務(wù)冗雜等經(jīng)營(yíng)困難，被迫轉(zhuǎn)型求生存。在這一過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部一系列問題也逐步呈現(xiàn)出來，比如工作人員任職能力參差不齊、稅款賬目混亂模糊、財(cái)務(wù)審核程序不清晰，這些問題的呈現(xiàn)使國(guó)有煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理形勢(shì)越來越嚴(yán)峻。并且隨著煤炭資源行業(yè)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)單一的靠煤發(fā)展的企業(yè)已經(jīng)失去了優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)力，當(dāng)前煤礦企業(yè)要提高競(jìng)爭(zhēng)力，在轉(zhuǎn)型改革中站穩(wěn)腳跟就要不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方式，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)保障其資金安全的重要管理方式，能盡可能減少或避免產(chǎn)生壞賬等財(cái)務(wù)問題，可以在一定程度上提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率和整體經(jīng)營(yíng)效益，幫助提升了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也可以加強(qiáng)對(duì)員工的控制，約束其工作行為，對(duì)其日常工作狀態(tài)實(shí)時(shí)把控，也有利于企業(yè)生產(chǎn)積極性的提高，內(nèi)控也可以促進(jìn)各部門之間的協(xié)作，合理進(jìn)行資源分配，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

二、煤礦國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)際過程中存在的問題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏足夠的重視，人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

煤礦國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和其他管理層更加注重生產(chǎn)與安全，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒有給予足夠的重視，所以對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度也沒有足夠的認(rèn)識(shí)，從而缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的引導(dǎo)和管理，導(dǎo)致降低財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施程度和執(zhí)行效果[1]。

（二）財(cái)務(wù)部門自身定位的局限性

煤礦國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)工作缺乏與時(shí)俱進(jìn)的活力，這固然與部分企業(yè)發(fā)展過于注重生產(chǎn)與研發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)工作缺乏重視有關(guān)，但更重要的是財(cái)務(wù)部門自身定位的局限性。財(cái)務(wù)工作重內(nèi)控、輕管理，沒有積極參與到企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒有話語權(quán)、提不出質(zhì)疑，跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方式陳舊，會(huì)計(jì)信息不適應(yīng)企業(yè)精細(xì)化管理

信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，煤礦企業(yè)普遍都已采用信息化會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)，但由于部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息化缺乏認(rèn)識(shí)，再加上信息化建設(shè)成本較高，部分企業(yè)只對(duì)部分業(yè)務(wù)實(shí)施了信息化建設(shè)，會(huì)計(jì)信息化模式單一、陳舊、片面，信息處理能力不強(qiáng)，財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息脫節(jié)，財(cái)務(wù)人員需要花大量的時(shí)間審核會(huì)計(jì)資料的真實(shí)有效性，反而增加了財(cái)務(wù)人員的工作量。部分企業(yè)雖然全面實(shí)施了信息化建設(shè)，但沒有針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)設(shè)置信息化管理辦法，導(dǎo)致信息化處理的結(jié)果失真，不能滿足企業(yè)精細(xì)化管理的要求。

（四）審計(jì)工作存在不足

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要部分之一，發(fā)揮著極其重要的監(jiān)督管理作用，但是很多煤礦企業(yè)并沒有對(duì)審計(jì)工作賦予一定的時(shí)間、精力去完成，甚至很多企業(yè)并沒有建立獨(dú)立于任何部門的審計(jì)部門，無法保障審計(jì)工作的公平公正進(jìn)行。而且財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)人員綜合能力要求極高，現(xiàn)階段，審計(jì)方面專業(yè)性人才嚴(yán)重不足，市場(chǎng)也存在較大人才缺口，很多審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高、綜合素質(zhì)偏低，在審計(jì)工作中并不能敏銳地發(fā)現(xiàn)問題并解決，給企業(yè)發(fā)展造成了一定的制約[2]。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員隊(duì)伍建設(shè)不夠

由于國(guó)有煤礦企業(yè)目前普遍存在經(jīng)營(yíng)困難的局面，被視為“夕陽產(chǎn)業(yè)”，造成企業(yè)留不住人才。財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏主動(dòng)性、嚴(yán)謹(jǐn)性、創(chuàng)新性，基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人才缺乏，財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)不及時(shí)，團(tuán)隊(duì)容易出現(xiàn)斷層，財(cái)務(wù)工作大量積壓，這些問題都導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效果不佳、領(lǐng)導(dǎo)意圖得不到全面落實(shí)的問題。

三、提高煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的措施

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

俗話說“無規(guī)矩不成方圓”，內(nèi)控制度就是企業(yè)的規(guī)矩。煤礦國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要改變傳統(tǒng)管理觀念，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要作用要有充分的認(rèn)識(shí)。包括合理設(shè)置公司治理機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)等，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，合理設(shè)置企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性、評(píng)估結(jié)果的有效性、應(yīng)對(duì)策略的科學(xué)性。企業(yè)想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，必須對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，運(yùn)用完善的內(nèi)部控制體系對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有目的的管理，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估和分析，加以有效控制，從而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）突破定位局限，積極參與企業(yè)管理

財(cái)務(wù)人員應(yīng)突破對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作認(rèn)識(shí)的局限，提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)，站在財(cái)務(wù)管理的角度上實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。通過對(duì)原始資料的收集和處理，查找問題、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，積極參與企業(yè)預(yù)算和決策的制訂，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程的評(píng)估、分析、報(bào)告，將處理得到的會(huì)計(jì)信息及時(shí)反饋到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，協(xié)助企業(yè)管理層及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，如通過往來賬款的異常提醒業(yè)務(wù)部門防范壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)[3]。

（三）提高內(nèi)部控制水平，加強(qiáng)信息化建設(shè)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)日新月異的高速發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入到數(shù)字化時(shí)代，企業(yè)要發(fā)展，內(nèi)部控制水平也要與時(shí)俱進(jìn)。信息化建設(shè)首先設(shè)置合理的財(cái)務(wù)構(gòu)架，使財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)更加有效率，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行批評(píng)整改，以提高會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)工作水平。其次對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)督，與相關(guān)部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，明確部門職責(zé)和工作要求，形成完善的業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)各部門間的互相牽制與監(jiān)督。最后根據(jù)企業(yè)發(fā)展的方向及時(shí)調(diào)整內(nèi)控方式，通過對(duì)企業(yè)量身定制的信息化建設(shè)，采用精準(zhǔn)、高效的信息收集、處理方式，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供高質(zhì)量的預(yù)算、決策依據(jù)。

（四）健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理制度

煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行也要落實(shí)好審計(jì)工作，企業(yè)內(nèi)部可以成立獨(dú)立的審計(jì)部門，外部聘請(qǐng)專業(yè)審計(jì)人員，內(nèi)部可以選取各部門優(yōu)秀人才加以培養(yǎng)，組成審計(jì)小組成員。審計(jì)部門也應(yīng)該有一定的權(quán)利，審計(jì)部門工作責(zé)任和工作管轄范圍要有明確的規(guī)定，并不斷加大對(duì)審計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督管理，確保審計(jì)工作的真實(shí)、可靠、高效。審計(jì)工作的嚴(yán)格落實(shí)也可以幫助企業(yè)很好地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效阻止不必要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

同時(shí)要注意財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督管理執(zhí)行到位，財(cái)務(wù)管理既要保障財(cái)務(wù)管理的范圍，也要保障其深度。企業(yè)在進(jìn)行集權(quán)管理和分級(jí)管理過程中都要對(duì)一些關(guān)鍵崗位做好監(jiān)督管控。財(cái)務(wù)監(jiān)督管理要盡可能精細(xì)化、層次化，獎(jiǎng)懲分明，對(duì)好的行為要給予鼓勵(lì)、獎(jiǎng)勵(lì)，反之進(jìn)行懲罰。企業(yè)內(nèi)部可以建立有效的溝通機(jī)制和監(jiān)督管理機(jī)制，在做好內(nèi)部溝通的同時(shí)也要注重外部溝通，才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)外部環(huán)境相協(xié)調(diào)，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果[4]。

（五）提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能水平

煤礦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要廣納優(yōu)秀財(cái)務(wù)專業(yè)人才，選拔真正有才能的人擔(dān)任財(cái)務(wù)管理崗位。讓其帶領(lǐng)煤礦企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)不斷提升整體綜合素質(zhì)，能夠很好地適應(yīng)工作崗位。通過提高待遇、提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)、增加提升空間等方式提高財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)積極性。提高財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技能和綜合素質(zhì)可以讓財(cái)務(wù)人員都能夠及時(shí)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)安全隱患，并及時(shí)解決，為煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)安全保駕護(hù)航，也是提升煤礦企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)其快速穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。企業(yè)經(jīng)理人要積極配合財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施，為企業(yè)培養(yǎng)專業(yè)性候補(bǔ)人才，讓企業(yè)獲得人才保障，也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效方式。

四、結(jié)束語

雖然目前煤炭產(chǎn)業(yè)行情呈平穩(wěn)上行趨勢(shì)，但由于煤炭行業(yè)生產(chǎn)的特殊性，以及過去十年煤炭產(chǎn)業(yè)的持續(xù)低迷，給煤炭企業(yè)造成了債務(wù)冗雜、資金流持續(xù)艱難等種種困境。因此，加強(qiáng)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)勢(shì)在必行，將財(cái)務(wù)貫穿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和做出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)保駕護(hù)航，確保企業(yè)資金流動(dòng)與安全，盡量獲得更大利潤(rùn)空間，使企業(yè)能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中立足。雖然當(dāng)前煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍然存在著很多不完善的地方，例如上文中提到的煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題，本文也相繼提出了轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、選取合適的財(cái)務(wù)管理方法、健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理制度、提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能水平的改進(jìn)措施。通過這些措施的實(shí)施希望可以合理利用企業(yè)有限資源創(chuàng)造更大價(jià)值，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為煤礦企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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