淺析中小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及對策

【摘" 要】伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭加劇，中小微企業(yè)為了提高市場份額，擴(kuò)大銷售，紛紛采用賒銷方式銷售商品，帶來大量應(yīng)收賬款。合理的應(yīng)收賬款可以滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，有利于提高企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，但是過量的應(yīng)收賬款會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來一定風(fēng)險(xiǎn)，如何做好應(yīng)收賬款管理工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為中小微企業(yè)不可忽視的問題。論文通過對JS公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的分析，找出公司在應(yīng)收賬款管理中存在的問題，提出完善應(yīng)收賬款管理的對策，以促進(jìn)公司健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；中小微企業(yè)；管理現(xiàn)狀；對策

【中圖分類號(hào)】F276.3；F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號(hào)】1673-1069（2024）09-0166-03

1 研究背景

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小微企業(yè)得到快速發(fā)展，逐漸成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在擴(kuò)大就業(yè)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)市場穩(wěn)定、確保商品暢通等方面起到非常重要的作用。中小微企業(yè)的發(fā)展得到了國家政策的扶持，黨的二十大報(bào)告明確提出支持中小微企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，如降低稅賦，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；實(shí)施普惠失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗返還政策，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)崗保崗。由于市場競爭的加劇，尤其是疫情的影響，給中小微企業(yè)的經(jīng)營帶來了困難。中小微企業(yè)為了自身市場競爭力，搶占市場份額，留住客戶，紛紛以賒銷方式促進(jìn)銷售，于是產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。

應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資金的組成部分，合理的應(yīng)收賬款有利于企業(yè)增加銷售、減少庫存、提高經(jīng)濟(jì)效益。如何制定應(yīng)收賬款管理措施，預(yù)防不良債權(quán)已成為中小微企業(yè)管理的重要課題?；诖?，本文以JS公司為研究對象，探索其應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，分析存在的問題，提出合理化的對策，對于控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2 JS公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

2.1 JS公司概況

JS公司成立于2015年，公司經(jīng)營范圍為酒類、飲料產(chǎn)品批發(fā)零售，注冊資金300萬元，從業(yè)人員22人，屬于典型的中小微企業(yè)。公司主要銷售產(chǎn)品有：百威及哈爾濱啤酒、白酒、飲料等。產(chǎn)品銷售對象主要是酒吧、KTV等娛樂場所，餐館飲食業(yè)，城區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)小超市及生鮮生活館等。2023年公司實(shí)現(xiàn)銷售收入1 709多萬元。

2.2 JS應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

2.2.1 應(yīng)收賬款情況

近年來由于疫情的影響，公司賒銷比率逐年上升，公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比率也隨之增加，本文選擇公司2020-2023年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，詳見表1。

從表1可以看出，公司應(yīng)收賬款隨著銷售增加呈逐年增長態(tài)勢，其中2020年應(yīng)收賬款增長率達(dá)45.87%，原因是疫情影響，很多客戶暫時(shí)停業(yè)造成應(yīng)收賬款不能及時(shí)回籠，2021-2023年，應(yīng)收賬款增長率尚在可控范圍內(nèi)。從應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金比率看，呈逐年上升的趨勢，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，增加了風(fēng)險(xiǎn)管理成本。

2.2.2 應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

由于JS公司規(guī)模小、人員少、內(nèi)部管理手段簡單，公司沒有設(shè)立應(yīng)收賬款管理部門，沒有落實(shí)專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理，也沒有將應(yīng)收賬款款項(xiàng)回收納入績效考核。應(yīng)收賬款管理原則上是財(cái)務(wù)人員定期發(fā)送收款通知，由銷售人員負(fù)責(zé)收款，但是銷售人員變動(dòng)頻繁，對款項(xiàng)沒有按期限收回，無后續(xù)跟進(jìn)、監(jiān)督，部門間應(yīng)收賬款職責(zé)不清晰，引起應(yīng)收賬款余額不斷增加，影響公司資金使用效率。

2.2.3 應(yīng)收賬款賬齡分析

隨著JS公司應(yīng)收賬款規(guī)模增加，應(yīng)收賬款賬齡也在延長。2020年前公司應(yīng)收賬款賬齡一般在一年以內(nèi)。2020年后應(yīng)收賬款賬齡逐漸增長，截止到2023年應(yīng)收賬款賬齡在一年以內(nèi)的占65%，總計(jì)256萬元；賬齡在一年至二年的應(yīng)收賬款占20%，共計(jì)80萬元；賬齡超過二年的應(yīng)收賬款占15%，為65萬元。對于賬齡超過一年的這部分應(yīng)收賬款，公司應(yīng)加以關(guān)注，以避免發(fā)生壞賬損失影響公司資金需求和經(jīng)營效益。

3 JS公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

3.1 應(yīng)收賬款缺乏專人管理，未制定管理職責(zé)

JS企業(yè)為了提升市場份額，存在重銷售輕收款管理的行為，對應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，沒有指定專人對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，也沒有制定應(yīng)收賬款管理職責(zé)。在實(shí)際操作中，簽訂合同通常由銷售人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)對即將合作的商家進(jìn)行信用調(diào)查審核，簽訂賒銷合同；后臺(tái)按照賒銷合同條款錄入相關(guān)信息銷售發(fā)貨；財(cái)務(wù)人員則定期填制《應(yīng)收賬款銷售明細(xì)表》通知銷售人員收款，收到款后交財(cái)務(wù)人員進(jìn)行銷賬。對沒有收回的款項(xiàng)沒有落實(shí)責(zé)任，由誰負(fù)責(zé)繼續(xù)收款，出現(xiàn)責(zé)任不清、職能不明確的情況，影響應(yīng)收賬款資金回收。如果客戶故意不付款，勢必給企業(yè)帶來壞賬損失。

3.2 缺乏應(yīng)收賬款事前和事中控制

JS公司沒有按照應(yīng)收賬款的管理要求，建立應(yīng)收賬款控制臺(tái)賬，對應(yīng)收賬款進(jìn)行事前、事中記錄。公司把應(yīng)收賬款管理重點(diǎn)主要放在“收款追賬”的事后管理上了。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是伴隨商品交易的全過程的，如果沒有應(yīng)收賬款臺(tái)賬控制，就無法準(zhǔn)確對整個(gè)交易過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。開展賬齡分析，只關(guān)注“事后”，忽視交易之前和過程中的風(fēng)險(xiǎn)，使得銷售、收款脫節(jié)，不能正確反映應(yīng)收賬款產(chǎn)生的真實(shí)情況，增加了應(yīng)收賬款管理成本，帶來了一定的經(jīng)濟(jì)損失。

3.3 客戶信用評(píng)價(jià)制度不健全，評(píng)價(jià)手段落后

JS公司受到人員設(shè)置的限制，為了銷售和利潤，搶占市場份額，只注重市場開發(fā)，缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。賒銷合同簽訂之前，沒有指定專人負(fù)責(zé)對客戶的信用進(jìn)行評(píng)估，由銷售人員憑經(jīng)驗(yàn)對客戶信用進(jìn)行評(píng)估，如熟人介紹、推薦，或只對客戶經(jīng)銷的規(guī)模、以前的支付能力等進(jìn)行簡單評(píng)判，評(píng)價(jià)手段落后。由于市場競爭激烈，為保住銷售，就盲目簽訂銷售合同，把商品賒銷給客戶，事后也沒有對客戶經(jīng)營和應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析管理，造成大量資金被占用，資金周轉(zhuǎn)緩慢，經(jīng)營效益降低。

3.4 缺乏應(yīng)收賬款催收制度，考核機(jī)制不健全

JS公司銷售人員考核的主要指標(biāo)是銷售，根據(jù)銷售人員的銷售量、銷售目標(biāo)、新發(fā)展客戶量進(jìn)行，沒有將應(yīng)收賬款收款催收納入考核，缺乏催收考核機(jī)制，無法激發(fā)業(yè)務(wù)人員的催收積極性。而銷售人員催收方式簡單：電話和上門核實(shí)收款，一旦客戶說資金緊張緩段時(shí)間再付款或要求客戶簽訂欠款欠條后就不再關(guān)注了，沒有后續(xù)跟蹤措施。因?yàn)闆]有處罰措施，存在銷售人員收款態(tài)度松散情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，產(chǎn)生成本損失。

3.5 缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

JS公司沒有制定應(yīng)收賬款管理措施，缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，沒有對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行監(jiān)控。銷售商品時(shí)由銷售人員簽訂賒銷合同，與客戶商定付款方式為滾結(jié)、壓單結(jié)算、月結(jié)。沒有考慮客戶如果不按時(shí)付款的風(fēng)險(xiǎn)防范的問題。由于送貨人員與銷售人員收款存在時(shí)間差，存在溝通不及時(shí)的問題，財(cái)務(wù)人員收款通知與銷售人員收款也存在時(shí)間差，引起收款滯后，沒有相應(yīng)的跟蹤方案和有效的催收措施，存在沒有收到款也沒有人負(fù)責(zé)，更沒有處罰措施的情況，甚至有的應(yīng)收賬款賬齡超過2年，對方已經(jīng)關(guān)停經(jīng)營仍未付款情況，直接帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 加強(qiáng)JS公司應(yīng)收賬款管理的防范對策

4.1 制定應(yīng)收賬款管理職責(zé)，落實(shí)專人管理

JS公司為扭轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款收款不利的局面，從2023年開始，依據(jù)自身經(jīng)營情況，制定了應(yīng)收賬款管理職責(zé)，落實(shí)專人管理應(yīng)收賬款，做到責(zé)任明確。一是制定應(yīng)收賬款管理職責(zé)。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對欠款情況進(jìn)行通報(bào)分析，對收到賬款及時(shí)進(jìn)行銷賬；銷售部門負(fù)責(zé)催收款項(xiàng)，實(shí)行誰銷售誰負(fù)責(zé)收款制度。財(cái)務(wù)人員與銷售人員密切聯(lián)系，分工合作，確保應(yīng)收賬款及時(shí)回收。二是指定財(cái)務(wù)主管專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理，定期收集應(yīng)收賬款明細(xì)，進(jìn)行梳理，下發(fā)催收通知。及時(shí)與銷售人員溝通，敦促銷售人員收款。三是財(cái)務(wù)主管定期向法人匯報(bào)應(yīng)收賬款款項(xiàng)回收情況，獲得法人支持，監(jiān)督應(yīng)收賬款管理職責(zé)的落實(shí)，對賬齡較長的應(yīng)收賬款進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，進(jìn)行跟蹤催收，確保應(yīng)收賬款款項(xiàng)收回，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理。

4.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款全過程的管理

一是事前控制。嚴(yán)格合同管理，聘請法律顧問，規(guī)范銷售合同條款，實(shí)現(xiàn)銷售合同規(guī)范化。明確合同條款內(nèi)容，不僅要求把銷售的產(chǎn)品品種、價(jià)格、供貨時(shí)間、方式等要素寫入合同，還約定把款項(xiàng)支付方式、時(shí)間、違約責(zé)任寫入合同，從合同源頭上規(guī)范應(yīng)收賬款的管理。二是事中控制。把應(yīng)收賬款管理作為一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制制度，通過建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)登記應(yīng)收賬款情況，包括客戶信息、應(yīng)收賬款欠款時(shí)間、還款期限、賬齡、金額等，計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，為后期催收做好準(zhǔn)備工作。三是事后控制。應(yīng)收賬款發(fā)生后，如何將款項(xiàng)及時(shí)收回成為公司的主要任務(wù)。財(cái)務(wù)人員做好應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)核對工作，向銷售人員發(fā)送催收信息，督促銷售人員及時(shí)與客戶對賬收款，取得相關(guān)證明或函證，明確客戶付款時(shí)間、付款方式，加速款項(xiàng)回籠。同時(shí)妥善保管證明或函證，登記相關(guān)情況。銷售人員落實(shí)收款，對欠款金額較大且存在長時(shí)間掛賬的客戶進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，一旦發(fā)現(xiàn)有影響款項(xiàng)回收的突發(fā)情況，立即向銷售經(jīng)理匯報(bào)，以便及時(shí)采取應(yīng)對措施，確保應(yīng)收賬款款項(xiàng)回收。

4.3 建立信用管理制度，改變信用評(píng)價(jià)手段

應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵是建立規(guī)范的信用管理制度，為此JS公司依據(jù)自身的條件，在銷售部門內(nèi)成立了由負(fù)責(zé)人牽頭的客戶信用管理評(píng)估小組，健全公司信用管理制度，改變了信用評(píng)價(jià)手段，實(shí)行客戶信用登記制，借以保證公司資金安全。通過對客戶信用狀況、經(jīng)營情況、企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、企業(yè)及法人征信、財(cái)務(wù)狀況、歷史履約和涉訴情況等方面進(jìn)行充分調(diào)查，遵循真實(shí)、公正的原則，確保客戶信息正確、完整，出具信用調(diào)查報(bào)告，建立客戶管理體系。并以此為據(jù)建立客戶分級(jí)管理，針對不同的客戶制定不同的賒銷方案，簽訂適當(dāng)?shù)馁d銷合同。對于信用評(píng)價(jià)相對較低的客戶，則降低賒銷額度，增加付款條件或提供付款擔(dān)保；對于信用良好的客戶提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，適當(dāng)增加賒銷額度，放寬付款條件，與客戶建立長久的合作關(guān)系，從而確保公司業(yè)務(wù)經(jīng)營，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.4 建立合理的催收機(jī)制

JS公司為了扭轉(zhuǎn)資金緊張、經(jīng)營困難的局面，從應(yīng)收賬款入手，實(shí)行應(yīng)收賬款分類管理，建立合理的催收機(jī)制。一是公司定期召開應(yīng)收賬款專題催收會(huì)議，要求財(cái)務(wù)人員填制應(yīng)收賬款客戶欠款明細(xì)表，將客戶欠款時(shí)間、欠款金額羅列出來。發(fā)給管理層和銷售人員，實(shí)現(xiàn)催收進(jìn)度信息共享，使管理層和銷售部門能夠全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握應(yīng)收賬款情況。二是要求各銷售人員對各自管理的客戶欠款情況、欠款原因進(jìn)行分析，改變收款思路，對收款過程中的新情況、新問題進(jìn)行總結(jié)，提出加快應(yīng)收賬款回收的新方法，明確責(zé)任，確定催收目標(biāo)，并將應(yīng)收賬款收款納入銷售人員的業(yè)績考核。三是成立應(yīng)收賬款催收小組，采取抱團(tuán)催收方式收款，群策群力，充分發(fā)揮催收團(tuán)隊(duì)的力量。各催收人員對自己的管轄客戶欠款情況進(jìn)行匯報(bào)，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)關(guān)系網(wǎng)朋友網(wǎng)的作用，簽訂收款時(shí)間表，落實(shí)收款責(zé)任。四是對于欠款客戶資金確有困難，且尚在經(jīng)營中的客戶，公司與客戶協(xié)商一致，同意簽訂延時(shí)付款協(xié)議，適當(dāng)延長應(yīng)收賬款回收時(shí)間。同時(shí)對欠款采取債務(wù)保全措施，對逾期兩年以上不能收回的款項(xiàng)，收集資料、證據(jù)，謹(jǐn)慎借助外力收款，減少公司損失，確保資金回籠。五是對于已采用延時(shí)支付政策還是不能按時(shí)付款的客戶，一面繼續(xù)催收，一面不再賒銷商品，改為現(xiàn)貨交易，一手交錢一手交貨，不得發(fā)生新的拖欠款情況。

4.5 提高應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

為了保證應(yīng)收賬款的款項(xiàng)回收，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)損失，JS公司改變了原來一門心思抓銷售，盲目擴(kuò)大賒銷范圍的經(jīng)營理念，提高應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。制定相關(guān)措施，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。一是落實(shí)專人對每天的送貨單進(jìn)行核對，對未收回款的客戶送貨單分類登記，確保3個(gè)工作日將沒有收款的數(shù)據(jù)通知到各銷售經(jīng)理，使銷售經(jīng)理能夠及時(shí)了解自己管理的客戶欠款情況，跟蹤跟進(jìn)，為下一步收款做好準(zhǔn)備；二是開展應(yīng)收賬款賬齡分析，根據(jù)合同將應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分類：0～30天、31～90天、91～180天、181天以上等不同區(qū)間，分析應(yīng)收賬款的金額及占比，分析可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)損失，制定相應(yīng)措施，控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；三是引進(jìn)應(yīng)收賬款智能化管理，在財(cái)務(wù)核算中，引入舟譜會(huì)計(jì)信息軟件，使公司應(yīng)收賬款的具體情況全部都能在系統(tǒng)中動(dòng)態(tài)體現(xiàn)出來，管理人員可以隨時(shí)查詢到客戶應(yīng)收賬款欠款情況，及時(shí)提醒銷售人員收款；四是積極收集相關(guān)資料和證據(jù)，按照謹(jǐn)慎和風(fēng)險(xiǎn)可控的原則，對應(yīng)收賬款金額較大且欠款時(shí)間超過2年的客戶采取法律途徑收款，在法院的協(xié)調(diào)支持下，成功收回多筆應(yīng)收賬款，金額達(dá)45萬余元，挽救了公司可能的財(cái)務(wù)損失。

5 結(jié)語

應(yīng)收賬款是公司流動(dòng)資金的重要組成部分，應(yīng)收賬款資金能否及時(shí)收回，對公司持續(xù)經(jīng)營影響巨大。如何管理應(yīng)收賬款是一門科學(xué)，應(yīng)收賬款占比持續(xù)增高，大量的款項(xiàng)不能及時(shí)回收，將直接影響公司的經(jīng)營，引起資金周轉(zhuǎn)困難，從而阻礙公司的發(fā)展。因此，公司必須加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理，強(qiáng)化催收機(jī)制，重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范，建立合理有效的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，結(jié)合公司自身實(shí)際情況，完善信用制度，確保應(yīng)收賬款按期限收回，減少應(yīng)收賬款資金占用，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營收益與應(yīng)收賬款信用政策的平衡，保證公司正常經(jīng)營資金需求，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而確保公司健康可持續(xù)發(fā)展。