稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計(jì)處理中的應(yīng)用探析

摘要：經(jīng)濟(jì)市場競爭日益加劇，企業(yè)需要提升市場競爭力，因此，企業(yè)要想自主經(jīng)營，并且在競爭激烈的市場中穩(wěn)步發(fā)展，降低運(yùn)營成本就成為企業(yè)發(fā)展的一種途徑。企業(yè)要認(rèn)清會計(jì)稅務(wù)籌劃的重要，以實(shí)際行動維護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)效益、降低不合理因素導(dǎo)致的稅收負(fù)擔(dān)。對企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃在管理方向和秩序上存在的問題，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理效果和財(cái)務(wù)人員基本意識等相關(guān)問題分析，從而降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。本文討論了企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃的必要性、新稅法對企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃的影響、目前企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃存在的問題以及對應(yīng)的策略。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;會計(jì)處理;企業(yè)稅務(wù)

引言

現(xiàn)階段企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營的一個重要核心，該項(xiàng)工作能夠綜合評價企業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量、去劣留優(yōu)做到業(yè)務(wù)優(yōu)化，并圍繞業(yè)務(wù)形成資源整合，從而降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)籌劃需要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)管理、有關(guān)法律來進(jìn)行綜合鋪排，尤其是在法治社會背景下，要認(rèn)真落實(shí)稅務(wù)籌劃責(zé)任制、制定具體籌劃內(nèi)容，培養(yǎng)籌劃人員，保證籌劃工作的合規(guī)性、合法性。

1 稅務(wù)籌劃工作的具體含義

稅務(wù)籌劃工作主要是圍繞稅務(wù)工作展開的，在遵循國家稅法的前提下，依據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，對企業(yè)的財(cái)務(wù)資金、資產(chǎn)進(jìn)行合理的籌劃，在保證財(cái)務(wù)會計(jì)工作和納稅工作符合規(guī)定要求的同時，減少企業(yè)因納稅造成的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)能夠在經(jīng)營發(fā)展中獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃工作的開展，必須要堅(jiān)持以遵守國家稅法為前提，在保障企業(yè)各項(xiàng)活動合法的前提下，才能夠促進(jìn)企業(yè)健康的發(fā)展?，F(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)變化逐漸成為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，已經(jīng)成為企業(yè)應(yīng)對市場環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)變化的主要途徑。

2 企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃的作用

2.1 有助于增加國家稅收收入

站在一個長遠(yuǎn)和整體的角度來看，稅收籌劃不僅不會減少國家稅收收入，反而會增加國家收的稅款。雖然稅收籌劃會降低企業(yè)稅收成本，但其會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)科學(xué)規(guī)范運(yùn)營。企業(yè)的稅收成本降低，生產(chǎn)規(guī)模就會不斷壯大，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益隨之增加，進(jìn)而更多的企業(yè)向國家繳納稅款，國家稅收收入因此不斷增加。在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展迅速的時代，國家稅收法應(yīng)順應(yīng)時代變遷而不斷進(jìn)行完善和優(yōu)化工作，各個企業(yè)財(cái)務(wù)人員及時了解稅收法律法規(guī)，并提出不合理的條款，共同監(jiān)督國家完善相關(guān)法律法規(guī)，推動依法治稅的進(jìn)程，使經(jīng)濟(jì)社會更加穩(wěn)定有序。

2.2 增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)在維護(hù)自身運(yùn)作流程的機(jī)制中，完成的任何獲利行為，都必須在合法范圍內(nèi)，才不會引發(fā)競爭對手的商業(yè)輿論。稅收作為最能體現(xiàn)企業(yè)目前財(cái)務(wù)狀況的管理內(nèi)容，是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長期獲利的關(guān)鍵。會計(jì)稅務(wù)籌劃可根據(jù)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，為財(cái)務(wù)人員制定合理的日常工作計(jì)劃，使他們能夠圍繞減少企業(yè)財(cái)務(wù)支出的目標(biāo)，完成對企業(yè)財(cái)務(wù)情況的核實(shí)特殊情況報(bào)告。幫助企業(yè)處理影響其正常運(yùn)作的不利情況，增強(qiáng)企業(yè)可直接獲得和扣除稅收部分的經(jīng)濟(jì)效益。

2.3 降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

企業(yè)所承擔(dān)的稅收，與其生產(chǎn)經(jīng)營過程中的獲利密切相關(guān)。但并不是企業(yè)所收獲的每一份利益，都必須要與其上交的稅收利率掛鉤。企業(yè)在合法范圍內(nèi)的正常運(yùn)作，要支付員工工資和運(yùn)作過程中的其他費(fèi)用，付出了利益成本、承擔(dān)了納稅義務(wù)。它所獲得的大部分經(jīng)濟(jì)利益，都應(yīng)當(dāng)用于自身的合法經(jīng)營活動中，形成企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)部組織獲利條件。會計(jì)稅務(wù)籌劃能夠合理組織和管理企業(yè)各類活動支出，降低企業(yè)承擔(dān)稅收所帶來的內(nèi)部財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

3 企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃具體措施

3.1 成立專業(yè)的稅務(wù)籌劃部門

建立專業(yè)的籌劃部門可以規(guī)避傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃工作一人兼職的情況，保證稅務(wù)籌劃工作專人專職，避免其他工作牽扯分散精力。而且這樣的獨(dú)立部門管理，可以提升稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)性，提高籌劃質(zhì)量。該部門成立后，需要從部門負(fù)責(zé)人到籌劃人員建立系統(tǒng)的責(zé)任制度，做到誰籌劃誰負(fù)責(zé)，保證權(quán)責(zé)利的清晰化，避免錯誤發(fā)生后的彼此推諉。另外，需要展開內(nèi)部績效考核，將節(jié)稅額度、籌劃成本、籌劃風(fēng)險(xiǎn)凈收益等作為重要衡量指標(biāo)，以提升所有人員的工作積極性。對于大型企業(yè)例如集團(tuán)公司而言，更需要積極地構(gòu)建稅務(wù)籌劃人員，建立稅務(wù)籌劃隊(duì)伍，需要在母子公司之間建立信息共享機(jī)制，避免信息孤島，保證母公司全面掌控子公司，能夠?yàn)樽庸镜亩悇?wù)籌劃提供支持。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的溝通和交流

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的溝通交流，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)及時的信息共享，還能夠通過加強(qiáng)各部門的聯(lián)系來獲得稅務(wù)籌劃工作的支持，并讓負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的會計(jì)人員及時了解到不同部門涉及的稅務(wù)內(nèi)容，讓跨級人員在結(jié)合新稅法的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)和制定。在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的溝通與交流時，首先要依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定溝通協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)各部門與會計(jì)人員之間的交流;其次，會計(jì)人員不僅要對各部門的具體工作內(nèi)容進(jìn)行了解，還要積極聽取各部門對稅務(wù)籌劃工作的開展建議，以便能夠更好地完善稅務(wù)籌劃方案。

3.3 加大力度建設(shè)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍

企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃工作之中，專業(yè)人才隊(duì)伍在其中具有至關(guān)重要的作用，專業(yè)人才隊(duì)伍的水平以及能力也決定了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作所取得的成效，尤其是在當(dāng)前新稅法之下，需要擁有更加專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才才能保證該項(xiàng)工作取得良好的發(fā)展成效。所以，為了切實(shí)保證企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的水平以及實(shí)效性，需要加大力度培養(yǎng)與建設(shè)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍，用以保證企業(yè)稅務(wù)籌劃工作在開展階段擁有足夠的人才儲備。通過足夠的人才隊(duì)伍支撐來保證企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量符合國家要求，并且對于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用，充分保證企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)籌劃符合國家新稅法要求，有效助推企業(yè)的高水平發(fā)展。

3.4 實(shí)現(xiàn)信息化管理

必須要建立稅務(wù)籌劃信息化管理模式，力爭對企業(yè)內(nèi)外所有情況展開監(jiān)控，能夠不斷收集數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)，保證籌劃工作的持續(xù)開展，避免事后籌劃。一般而言這樣的主動籌劃工作可以提高籌劃質(zhì)量，降低稅收陷阱風(fēng)險(xiǎn)。這其中財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)雖然要利用，但必須要抱著審慎態(tài)度，要對數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度進(jìn)行必要的考察和修正。2020年9月份，國有企業(yè)稅務(wù)籌劃信息化管理已經(jīng)寫入了“十四五規(guī)劃”當(dāng)中。這代表著國家要在國有企業(yè)層面積極地實(shí)現(xiàn)科學(xué)稅務(wù)籌劃，去彌補(bǔ)短板，去幫助國企形成良性的稅務(wù)籌劃體系，實(shí)現(xiàn)資源整合和優(yōu)化，推動國企改革深入發(fā)展。

4 結(jié)束語

在開展具體的稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)需要充分分析市場情況、其他外部環(huán)境因素的變化以及自身企業(yè)的經(jīng)營狀況，掌握市場相關(guān)機(jī)制的動態(tài)變化情況，制訂好適合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營計(jì)劃。此外，企業(yè)還應(yīng)定期開展資產(chǎn)折舊工作，選擇合適的投資核算方式，及時做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測工作;同時，合理選擇計(jì)價方式，制訂好投資計(jì)劃，提高企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的市場核心競爭力，從而推動企業(yè)走向可持續(xù)健康發(fā)展道路。

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作者簡介：

孫同（1990.01-）漢族，山東濟(jì)寧兗州區(qū)人，碩士，研究方向，內(nèi)部控制與審計(jì)