預(yù)算管理從嚴(yán)從緊 會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作優(yōu)化提效

王勁波

財(cái)務(wù)預(yù)算全面從嚴(yán)從緊政策的實(shí)施和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型，使基層中國人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作面臨許多新的問題和挑戰(zhàn)，對(duì)新形勢(shì)下有效履行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)服務(wù)保障職能提出了新的更高要求。本文結(jié)合基層中國人民銀行實(shí)際，就加強(qiáng)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)資源統(tǒng)籌、改進(jìn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理方式、優(yōu)化細(xì)化管理內(nèi)容、落實(shí)從嚴(yán)管理要求等相關(guān)問題進(jìn)行探討，理清工作思路。

深刻認(rèn)識(shí)和積極應(yīng)對(duì)全面從緊的預(yù)算管理形勢(shì)

大環(huán)境的不確定性帶來的影響。受新冠肺炎疫情和全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素的影響，我國面臨的內(nèi)外部環(huán)境嚴(yán)峻復(fù)雜，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不確定性明顯增加。按照黨中央、國務(wù)院“政府過緊日子，人民過好日子”的相關(guān)要求和統(tǒng)一部署，財(cái)政部持續(xù)壓緊中央預(yù)算單位財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出，給中國人民銀行財(cái)務(wù)收支狀況帶來深刻影響，明顯增加了業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)和工作履職財(cái)務(wù)保障難度。

人員費(fèi)用支出方面。從基層中國人民銀行的實(shí)際情況看，雖然近年來已經(jīng)實(shí)現(xiàn)人員費(fèi)用與工資計(jì)劃的基本匹配，但由于地方與中國人民銀行在養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金和醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)確認(rèn)上的差異，導(dǎo)致基層中國人民銀行分配的“三項(xiàng)計(jì)提”費(fèi)用指標(biāo)與地方規(guī)定的實(shí)繳數(shù)額之間存在缺口。此外，基層中國人民銀行的人員費(fèi)用中，撫恤金、余命險(xiǎn)、工傷及失業(yè)保險(xiǎn)、離退休人員醫(yī)療費(fèi)和基礎(chǔ)績效等支出事項(xiàng)在上級(jí)行初次核批時(shí)也一直未做明確規(guī)定，需要在后續(xù)的預(yù)算調(diào)整和執(zhí)行中另行安排。

公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目支出、行政事業(yè)類支出方面。根據(jù)最近兩年預(yù)算指標(biāo)實(shí)際分配情況匡算，中國人民銀行總行和中國人民銀行呼和浩特中心支行按照“同口徑數(shù)據(jù)一致”的原則，在2020年對(duì)赤峰市縣兩級(jí)行壓減公用經(jīng)費(fèi)19%、項(xiàng)目支出30%、行政事業(yè)類支出20%的基礎(chǔ)上，2021年再次對(duì)上述三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出壓減8%、46%和59%。經(jīng)過連續(xù)兩年的大幅度壓減，赤峰市縣兩級(jí)行目前的公用經(jīng)費(fèi)指標(biāo)已經(jīng)比2019年下降34%，行政事業(yè)類支出下降67%。與2019年相比，行政事業(yè)類支出的二級(jí)科目中，電子設(shè)備購置費(fèi)下降53%，貨幣發(fā)行費(fèi)下降56%，電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)下降77%，安全防衛(wèi)費(fèi)下降79%，其他固定資產(chǎn)構(gòu)建費(fèi)下降84%。行政事業(yè)類支出中除電子設(shè)備購置費(fèi)外，其他購置類支出最近兩年均未做具體支出安排。

預(yù)算供需失衡矛盾凸顯。在資金來源大幅度減少的同時(shí)，物價(jià)水平的提高和支出需求的不斷增長，進(jìn)一步加劇了預(yù)算供需失衡矛盾。特別是從2020年下半年開始，公用費(fèi)用中還需要額外列支公車改革個(gè)人補(bǔ)貼費(fèi)用。2021年，赤峰市縣兩級(jí)行公車改革個(gè)人補(bǔ)貼費(fèi)用支出總額接近300萬元。此外，市縣兩級(jí)行機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)相關(guān)支出、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等剛性支出都需要全額保障。受長期形成的臨時(shí)用工多、勞務(wù)費(fèi)用開支大等因素的影響，全市中國人民銀行系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算緊平衡狀態(tài)將進(jìn)一步凸顯，財(cái)務(wù)資源與支出需求之間的矛盾十分突出。

2021年，中國人民銀行總行和中國人民銀行呼和浩特中心支行在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作會(huì)議上反復(fù)強(qiáng)調(diào)：要充分認(rèn)識(shí)“過緊日子”不是應(yīng)急之策，而是貫穿當(dāng)前各項(xiàng)工作的全局性、常態(tài)化要求。要將過“緊日子”作為當(dāng)前財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要原則，引導(dǎo)預(yù)算需求單位和部門壓實(shí)主體責(zé)任，切實(shí)糾正認(rèn)識(shí)、管理和執(zhí)行上的偏差，避免不切實(shí)際的過高預(yù)期。中國人民銀行總行還特別明確，除非另有規(guī)定，中央財(cái)政今年將不再追加部門預(yù)算。這勢(shì)必進(jìn)一步加大基層中國人民銀行預(yù)算平衡難度，使公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目支出、行政事業(yè)類經(jīng)費(fèi)執(zhí)行面臨更大壓力。對(duì)此，每級(jí)中國人民銀行都必須保持清醒認(rèn)識(shí)，牢固樹立艱苦奮斗、勤儉辦行思想，準(zhǔn)確把握、主動(dòng)適應(yīng)和積極應(yīng)對(duì)全面從緊的預(yù)算管理形勢(shì)，做好長期過緊日子的思想準(zhǔn)備。

堅(jiān)持有保有壓? 落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算全面從嚴(yán)從緊管理要求

牢固樹立“過緊日子”思想。堅(jiān)持勤儉節(jié)約、量入為出、精打細(xì)算，從根本上改變以往大手大腳花錢的行為習(xí)慣。一方面，按照保運(yùn)轉(zhuǎn)、保履職、保職工切身利益的原則，精準(zhǔn)測(cè)算預(yù)算資金需求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)資源統(tǒng)籌，積極向上級(jí)行反映預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際困難，爭取財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)和支付系統(tǒng)運(yùn)維資金、征信查詢費(fèi)等專項(xiàng)資金支持。加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，積極爭取地方財(cái)政專項(xiàng)資金支持，努力緩解預(yù)算供需矛盾。另一方面，借助會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)和“公用經(jīng)費(fèi)與行政事業(yè)類經(jīng)費(fèi)支出定額標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)庫”，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)控，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置，把握預(yù)算支出進(jìn)度，提高預(yù)算分配和預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性、精準(zhǔn)性和均衡性。做好財(cái)務(wù)預(yù)算的精細(xì)化管理，使預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)更加精準(zhǔn)細(xì)化，最大限度地節(jié)約寶貴的財(cái)務(wù)資源，為保障市縣兩級(jí)中國人民銀行履職和職工切身利益提供有效財(cái)務(wù)支撐。

多措并舉壓減費(fèi)用支出。積極應(yīng)對(duì)“過緊日子”對(duì)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生的消極影響，通過舉辦視頻會(huì)議和視頻培訓(xùn)、開展非現(xiàn)場檢查、減少上級(jí)中國人民銀行人員借用、精簡公出人數(shù)、縮短公出時(shí)間、降低住宿標(biāo)準(zhǔn)、爭取出行購票優(yōu)惠、實(shí)行勞務(wù)用工控編限薪、協(xié)調(diào)外包服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)管理費(fèi)進(jìn)行減免、倡導(dǎo)因陋就簡、修舊利廢等節(jié)支措施，大力壓減會(huì)議、培訓(xùn)、辦公、差旅、勞務(wù)、購置等一般性支出，杜絕鋪張浪費(fèi)，嚴(yán)禁一切無實(shí)質(zhì)意義和效果的形式主義事務(wù)形成的費(fèi)用支出，切實(shí)做到“能不花的錢堅(jiān)決不花，需要花的錢掰成兩半花”，把有限的資金用在刀刃上，為保障必要和重點(diǎn)支出留出空間。今年上半年，赤峰市縣兩級(jí)中國人民銀行差旅費(fèi)、辦公費(fèi)兩項(xiàng)支出與去年同期相比減少近三成，各項(xiàng)緊縮措施取得了初步成效。

強(qiáng)化預(yù)算支出法規(guī)制度約束。加強(qiáng)預(yù)算支出審核，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)法規(guī)制度。對(duì)大額資金支出、重大項(xiàng)目支出，按規(guī)定提交黨委（黨組）會(huì)議審定。對(duì)限額以上大額費(fèi)用開支逐級(jí)履行簽報(bào)手續(xù)，對(duì)臨時(shí)性支出提前向會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門備案。嚴(yán)格控制無依據(jù)、超預(yù)算、超范圍支出，嚴(yán)禁以預(yù)提虛列、違規(guī)掛賬等方式套取預(yù)算資金，不得以任何理由突破預(yù)算指標(biāo)限制，嚴(yán)禁基本支出與項(xiàng)目支出之間、基本支出各科目之間、項(xiàng)目支出各賬戶之間的預(yù)算指標(biāo)相互擠占。加強(qiáng)基建項(xiàng)目預(yù)算支出管理，強(qiáng)化項(xiàng)目配套資金統(tǒng)籌和支出進(jìn)度管控，嚴(yán)格按工程進(jìn)度和合同約定支付項(xiàng)目資金，把好資金出口關(guān)，防止工程項(xiàng)目超預(yù)算支出。

加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理。認(rèn)真落實(shí)專項(xiàng)資金管理制度，嚴(yán)禁專項(xiàng)資金超范圍支出。對(duì)大額專項(xiàng)資金支出，履行黨委（黨組）會(huì)議審定和相應(yīng)的審批程序后方可列支。

根據(jù)中國人民銀行總行和中國人民銀行呼和浩特中心支行有關(guān)文件和通知的精神，支付系統(tǒng)運(yùn)維資金的使用管理應(yīng)遵循以下要求：一是運(yùn)維資金申報(bào)和支出要體現(xiàn)與支付清算業(yè)務(wù)的相關(guān)性，不得申報(bào)和列支辦公用品購置、一般性裝修工程等應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)保障的支出內(nèi)容。二是提高項(xiàng)目規(guī)劃和支出計(jì)劃的精準(zhǔn)性，保證項(xiàng)目支出申報(bào)和執(zhí)行相匹配。如確需進(jìn)行支出項(xiàng)目調(diào)整，要按規(guī)定履行行內(nèi)項(xiàng)目變動(dòng)審批手續(xù)，并在運(yùn)維資金年度使用管理報(bào)告中詳細(xì)說明調(diào)整原因和支出變化情況。三是運(yùn)維資金列支水電暖等共用支出要體現(xiàn)分擔(dān)比例，相關(guān)支出不得由運(yùn)維資金全額承擔(dān)。四是嚴(yán)禁跨年度使用運(yùn)維資金，因項(xiàng)目跨年度實(shí)施導(dǎo)致運(yùn)維資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的，要建立相應(yīng)的項(xiàng)目資金管理臺(tái)賬，并書面說明項(xiàng)目建設(shè)、合同簽訂、當(dāng)年已付款項(xiàng)和下年度付款規(guī)劃情況。五是支付和會(huì)計(jì)部門每年要至少組織一次運(yùn)維資金使用管理情況檢查，資金使用部門要按規(guī)定進(jìn)行運(yùn)維資金支出績效自評(píng)。

堅(jiān)持統(tǒng)籌推進(jìn)? 努力完成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù)

進(jìn)一步加強(qiáng)調(diào)研信息工作。在以往取得良好工作成效的基礎(chǔ)上，下大力氣持續(xù)做好調(diào)研信息工作。

一是充分認(rèn)識(shí)調(diào)研信息工作質(zhì)量是專業(yè)能力、研究能力、創(chuàng)新能力和整體工作水平的集中體現(xiàn)。要始終堅(jiān)持狠抓調(diào)研信息工作不放松，結(jié)合會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型發(fā)展需要，將調(diào)研信息工作作為提高人員素質(zhì)的重要實(shí)踐平臺(tái)、能力提升平臺(tái)，借鑒傳承所有行之有效的方式方法，推動(dòng)調(diào)研信息工作取得新突破。

二是根據(jù)中國人民銀行總行和中國人民銀行呼和浩特中心支行下發(fā)的調(diào)研指引，加強(qiáng)對(duì)中央銀行財(cái)務(wù)治理體系、獨(dú)立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、預(yù)算績效管理、基本建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、集中采購體制機(jī)制、銀行業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等相關(guān)領(lǐng)域的研究，開展中國人民銀行及銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債和財(cái)務(wù)狀況分析，及時(shí)總結(jié)“過緊日子”和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)全面從嚴(yán)管理中的特色工作、亮點(diǎn)工作，突出反映工作中形成的經(jīng)驗(yàn)、做法、問題、措施和成效，不斷增強(qiáng)調(diào)研信息工作的針對(duì)性和實(shí)效性。

三是健全考核機(jī)制，加大考核力度，提高調(diào)研信息在工作目標(biāo)考核中的占比，調(diào)動(dòng)各級(jí)行參與調(diào)研信息工作的積極性。定期通報(bào)工作進(jìn)展和調(diào)研成果采用情況，適時(shí)開展工作講評(píng)。

四是整合各方資源，拓寬調(diào)研渠道，創(chuàng)新調(diào)研方式，集中力量出精品。對(duì)內(nèi)，注重發(fā)揮人才庫和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)青年骨干的主力軍作用，發(fā)揮分管領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)主管傳幫帶作用;對(duì)外，強(qiáng)化與調(diào)研和信息職能部門的合作溝通，對(duì)于上級(jí)行確定的重點(diǎn)調(diào)研課題和具備較強(qiáng)專業(yè)性、前沿性特征的專題調(diào)研，協(xié)調(diào)相關(guān)部門成立聯(lián)合課題組，通過內(nèi)外挖潛、群策群力、協(xié)同攻關(guān)，實(shí)現(xiàn)資源共享和優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，形成調(diào)研信息工作合力。

強(qiáng)化巡視審計(jì)問題整改。主動(dòng)適應(yīng)內(nèi)外部監(jiān)督持續(xù)從嚴(yán)的新形勢(shì)，注重問題整改與健全管理制度、完善管理措施的有機(jī)結(jié)合。針對(duì)自身存在和上級(jí)行通報(bào)中反映的重要財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理事項(xiàng)未履行集體研究和審定程序、費(fèi)用支出審核不嚴(yán)、審批手續(xù)和支出要件不全、會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)、會(huì)計(jì)核算與賬務(wù)處理不規(guī)范、擅自擴(kuò)大預(yù)算支出范圍、預(yù)算指標(biāo)和經(jīng)費(fèi)科目相互擠占、采購方式和采購流程不合規(guī)、固定資產(chǎn)調(diào)撥驗(yàn)收不嚴(yán)格、入賬不及時(shí)等典型問題，深入分析問題成因，建立問題責(zé)任清單，落實(shí)對(duì)賬銷號(hào)制度，有針對(duì)性地采取措施，全面開展自查自糾。切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)外部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況的跟蹤督導(dǎo)，做到舉一反三，及時(shí)消除隱患，確保整改到位，不斷提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。

規(guī)范和加強(qiáng)資產(chǎn)管理。加強(qiáng)與資產(chǎn)管理和資產(chǎn)使用部門的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范固定資產(chǎn)購建、調(diào)撥、驗(yàn)收、登記、保管、清查、處置等工作流程，強(qiáng)化固定資產(chǎn)全生命周期管理。定期組織資產(chǎn)檢查盤點(diǎn)，摸清存量資產(chǎn)底數(shù)，健全資產(chǎn)管理檔案，保證各類資產(chǎn)賬實(shí)相符，防止國有資產(chǎn)流失。規(guī)范不動(dòng)產(chǎn)處置利用，促進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的有效盤活和集約使用，提高不動(dòng)產(chǎn)使用效率。督促相關(guān)部門落實(shí)基建維修、科技機(jī)房遷建、保衛(wèi)技防監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目管理主體責(zé)任，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)基建項(xiàng)目全過程、全方位精細(xì)化管理。完善采購管理機(jī)制，落實(shí)面向中小企業(yè)預(yù)留政府采購份額實(shí)施方案要求，在“管采分離”的原則下，加強(qiáng)采購需求、項(xiàng)目評(píng)審、合同簽訂、履約驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的管理，從制度上堵塞漏洞、排除隱患、防止跑冒滴漏。規(guī)范車輛出行和維修維護(hù)管理，健全車輛管理制度，完善公務(wù)出行車輛保障。配合培訓(xùn)療養(yǎng)機(jī)構(gòu)改革，按要求做好培訓(xùn)中心資產(chǎn)移交和賬務(wù)核算工作。

持續(xù)推進(jìn)預(yù)算績效管理。切實(shí)增強(qiáng)績效管理意識(shí)，落實(shí)績效管理責(zé)任，將績效理念深度融入項(xiàng)目實(shí)施和預(yù)算管理全過程。督促資金使用部門及時(shí)分解落實(shí)年度績效目標(biāo)，試點(diǎn)開展單位整體支出績效評(píng)價(jià)，組織項(xiàng)目支出成本效益分析，探索建立符合基層中國人民銀行特點(diǎn)的整體預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。嚴(yán)肅預(yù)算安排，優(yōu)化資金配置，促進(jìn)資金需求部門進(jìn)一步完善管理措施，節(jié)約支出成本，減少支出的隨意性，不斷提升支出成本與績效目標(biāo)執(zhí)行控制能力。注重績效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用，增強(qiáng)績效評(píng)價(jià)與預(yù)算安排的匹配度，更好地發(fā)揮績效導(dǎo)向作用，提高財(cái)務(wù)資源使用效益，推動(dòng)提升預(yù)算支出效率、政策實(shí)施效果和業(yè)務(wù)履職效能，防止績效管理流于形式。

穩(wěn)步推動(dòng)預(yù)算決算公開。中國人民銀行總行已經(jīng)明確，地市中支以上分支機(jī)構(gòu)要普遍實(shí)行預(yù)算決算公開。2021年首先在單位內(nèi)部公開，從2022年起通過互聯(lián)網(wǎng)門戶網(wǎng)站向社會(huì)公開。預(yù)算決算公開作為財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)域重要的制度創(chuàng)新，是預(yù)算單位接受內(nèi)外部監(jiān)督的有效方式，對(duì)于確保預(yù)算資金的公開透明和安全高效，促進(jìn)預(yù)算管理法制化和科學(xué)化意義重大。

為適應(yīng)預(yù)算決算公開需要，包括基層中國人民銀行在內(nèi)的所有預(yù)算單位必須在做好與預(yù)算決算公開相關(guān)的建章立制工作的基礎(chǔ)上，科學(xué)制定和分配預(yù)算，嚴(yán)格支出管理，加強(qiáng)預(yù)算約束，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行過程存在的偏差，從根本上杜絕預(yù)算執(zhí)行中的違規(guī)違紀(jì)問題。

同時(shí)，也要求基層中國人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門和從業(yè)人員，不斷加強(qiáng)對(duì)預(yù)算決算公開制度規(guī)定的準(zhǔn)確理解和恰當(dāng)把握，充分反映本級(jí)和轄內(nèi)預(yù)算決算管理過程的實(shí)際情況，確保公開內(nèi)容客觀真實(shí)、公開程序規(guī)范完整，努力打造預(yù)算決算公開陽光工程。

作者供職于中國人民銀行赤峰市中心支行

責(zé)任編輯：鐘立群