機(jī)關(guān)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制實(shí)施低廉高效服務(wù)的措施

曾 芳

（西安市自然資源和規(guī)劃局閻良分局 陜西西安 710000）

我國(guó)行政事業(yè)單位是不以營(yíng)利為目的的組織或機(jī)構(gòu)，是相對(duì)于企業(yè)而言，依靠財(cái)政撥款履行社會(huì)管理和服務(wù)職能的單位，是國(guó)家機(jī)構(gòu)的分支。這些機(jī)關(guān)單位在借助國(guó)家財(cái)政資金的基礎(chǔ)上彰顯自身職能，服務(wù)管理對(duì)象，提升社會(huì)效益。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升內(nèi)部控制水平，一直是建設(shè)低廉高效機(jī)關(guān)單位的難題。

行政事業(yè)單位中常見會(huì)計(jì)問題

1.領(lǐng)導(dǎo)干部不重視。我國(guó)行政事業(yè)單位是管理服務(wù)，提升社會(huì)效益的組織。也許是受到這一因素的影響，行政事業(yè)單位在成本意識(shí)、效益觀念上表現(xiàn)出了一定的不足。雖然財(cái)政部門已經(jīng)提出了要在行政事業(yè)單位中引入管理會(huì)計(jì)，但是在實(shí)際工作中，因管理會(huì)計(jì)屬于新生事物，所以從認(rèn)知到使用還有一定的過程。同時(shí)也有一些行政事業(yè)單位中管理者因工作繁忙，在管理會(huì)計(jì)理論學(xué)習(xí)和實(shí)際應(yīng)用方面還存在著一定的不足，難以完全展現(xiàn)管理會(huì)計(jì)的作用。

2.財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)亟待提高。在行政事業(yè)單位中，一些從事會(huì)計(jì)工作的人員專業(yè)素養(yǎng)不高，甚至一些人員是從其他崗位調(diào)入到財(cái)務(wù)部門中的，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)欠缺，財(cái)務(wù)工作能力不夠等現(xiàn)象。也有一些人員雖是會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)的，但是在面對(duì)一些對(duì)專業(yè)能力要求較高的業(yè)務(wù)時(shí)卻表現(xiàn)出毫無對(duì)策，難以處理。這些現(xiàn)象也影響到了會(huì)計(jì)工作的開展。還有一些行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為資金主要以財(cái)政撥款為主，并未認(rèn)識(shí)到資金使用成本控制與使用效率的重要性，只是按照既定的模式開展工作，并未收集有價(jià)值的管理信息，使得其應(yīng)有的作用難以發(fā)揮。

3.內(nèi)部控制不夠合理。一些行政事業(yè)單位所制訂的內(nèi)部控制制度并不合理，如風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、入賬資料不完善等，使得管理工作出現(xiàn)混亂的問題，甚至還會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)真實(shí)性不高等問題。即便已經(jīng)引入與落實(shí)管理會(huì)計(jì)，也難以保證所提煉出的信息能夠準(zhǔn)確反映行政事業(yè)單位的具體情況，最終也就影響到?jīng)Q策工作的開展。

加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，促進(jìn)行政事業(yè)單位高效服務(wù)

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)單位財(cái)務(wù)管理水平具有重要影響，現(xiàn)在有《機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，要求各單位領(lǐng)導(dǎo)提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的制度建設(shè)，嚴(yán)格落實(shí)制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，遏制違規(guī)違紀(jì)的行為發(fā)生，實(shí)現(xiàn)單位的科學(xué)管理目標(biāo)，促進(jìn)行政事業(yè)單位高效服務(wù)。

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)信息才能有助于行政事業(yè)單位決策者和管理者做出科學(xué)決策。而當(dāng)前我國(guó)機(jī)關(guān)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏完善可行的內(nèi)控機(jī)制，會(huì)計(jì)信息失真問題比較嚴(yán)重。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涉及各個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)，主要依據(jù)單位自身的目標(biāo)和運(yùn)行過程而設(shè)定，通過建全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，嚴(yán)格監(jiān)督約束單位經(jīng)濟(jì)行為，可以保證財(cái)務(wù)與資金運(yùn)行信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，保證順利實(shí)現(xiàn)單位的職能和管理發(fā)展目標(biāo)。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，保障資金安全和效益提升。資金管理必須嚴(yán)格遵循國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，機(jī)關(guān)事業(yè)單位一旦出現(xiàn)違規(guī)操作，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失效，資金很容易被挪用、造成損失等。通過運(yùn)用內(nèi)部控制制度，確保在資金收支業(yè)務(wù)中職能崗位分離，做到管錢的不管賬，管賬的不管錢。確保資金結(jié)算遵守相關(guān)會(huì)計(jì)制度和國(guó)家規(guī)定進(jìn)行，資金用到實(shí)處，提升資金的使用效率和效果。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，防范國(guó)有資產(chǎn)的流失。保證國(guó)有資產(chǎn)賬實(shí)相符，這是財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)部控制目標(biāo)，不但需要保證數(shù)量的相符，還應(yīng)保證價(jià)值不會(huì)發(fā)生毀損與變質(zhì)問題。保證資產(chǎn)計(jì)價(jià)的合理性與正確性，真實(shí)反映機(jī)關(guān)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況，通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)人員結(jié)合具體的環(huán)境合理選擇資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方式參與國(guó)有資產(chǎn)的管理，防范國(guó)有資產(chǎn)流失。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，保障健康有序運(yùn)行。作為機(jī)關(guān)事業(yè)單位管理制度的重要組成部分，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有助于提高機(jī)關(guān)事業(yè)單位的科學(xué)管理水平和運(yùn)行效率。因機(jī)關(guān)事業(yè)單位現(xiàn)有權(quán)力監(jiān)督存在薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)貪腐案件時(shí)有發(fā)生。為避免該類事件的發(fā)生，各單位應(yīng)健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，優(yōu)化相關(guān)崗位設(shè)置和確定對(duì)應(yīng)職責(zé)權(quán)限范圍，從而減少財(cái)務(wù)舞弊行為發(fā)生，保障單位實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

行政事業(yè)單位改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效措施

為了使行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理水平和質(zhì)量能夠得到有效提高，在實(shí)際工作過程中要提升財(cái)務(wù)管理的意識(shí)及管理水平，從而保證機(jī)關(guān)事業(yè)單位各項(xiàng)工作的有序?qū)嵤?。單位需要定期開展有關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)和技術(shù)的培訓(xùn)活動(dòng)，幫助各個(gè)崗位工作人員認(rèn)識(shí)自身工作的重要性，明確崗位的管理要點(diǎn)，從而保證會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的有效性和科學(xué)性。為了使行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作能夠成為單位持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力之一，相關(guān)工作人員需要結(jié)合實(shí)際情況建立完善的管理體制以及管理模式。

1.增強(qiáng)機(jī)關(guān)事業(yè)單位管理者的內(nèi)控意識(shí)。內(nèi)部控制的作用在行政事業(yè)單位中越來越重要，健全機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度，需要增強(qiáng)管理者實(shí)施內(nèi)部控制的思想意識(shí)，提高管理者的管理水平和能力，確保單位工作順利運(yùn)行。第一，重視內(nèi)部控制相關(guān)管理人員的思想教育，提高對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。管理者要主動(dòng)參與到內(nèi)部控制工作中，為單位相關(guān)工作人員營(yíng)造良好的工作氛圍，積極主動(dòng)地參與到內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，不斷提升單位內(nèi)部管理中管理者的能力。第二，重視內(nèi)部控制專業(yè)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)與交流。要多組織內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓單位內(nèi)部控制相關(guān)人員都積極參與，把內(nèi)部控制理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，在實(shí)踐交流中領(lǐng)悟并增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。第三，注重在工作中培養(yǎng)和鍛煉相關(guān)人員的管理能力，促進(jìn)單位相關(guān)人員自覺共同做好內(nèi)部控制管理，使行政工作有效地開展。

2.健全內(nèi)部控制的各項(xiàng)管理制度?？茖W(xué)合理的制度是會(huì)計(jì)監(jiān)督工作開展的基礎(chǔ)和依據(jù)。根據(jù)會(huì)計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)，相關(guān)法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)工作預(yù)留了較大的現(xiàn)實(shí)判斷空間，而現(xiàn)實(shí)判斷受到很多因素的影響，為了避免由于判斷空間的存在而導(dǎo)致的一些漏洞，必須要結(jié)合當(dāng)前會(huì)計(jì)行業(yè)特點(diǎn)制訂嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，做到管理有章、獎(jiǎng)懲有度，以提升會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制的水平；同時(shí)，可以借鑒國(guó)外先進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位有關(guān)會(huì)計(jì)工作的賞罰內(nèi)容，完善我國(guó)會(huì)計(jì)法律法規(guī)制度，幫助會(huì)計(jì)監(jiān)督人員更好地認(rèn)知自身的責(zé)任和任務(wù)，在實(shí)際工作中更好地發(fā)揮自身專業(yè)作用，更好地對(duì)單位財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督，使行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督管理更好地發(fā)揮作用。同時(shí)重視內(nèi)部控制管理機(jī)制的優(yōu)化和升級(jí)，探索更符合時(shí)代發(fā)展的管理模式，保障單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序開展。

3.強(qiáng)化單位內(nèi)控的會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，防范財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為。實(shí)施各機(jī)關(guān)事業(yè)單位之間的相互制約、相互監(jiān)督和及時(shí)糾錯(cuò)的機(jī)制，可以有效減少財(cái)務(wù)報(bào)表的粉飾行為發(fā)生，震懾各潛在當(dāng)事人，使其難以獲得粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的機(jī)會(huì)。同時(shí)，在強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的同時(shí)也要完善外部的監(jiān)督體制，學(xué)習(xí)專業(yè)的監(jiān)督策略，邀請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)手段判斷出單位是否選擇了非法粉飾手段，使監(jiān)督的作用得到充分的發(fā)揮，防止粉飾過的財(cái)務(wù)報(bào)表干擾單位管理者做出正確的決策。

4.融入創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展理念，創(chuàng)新會(huì)計(jì)內(nèi)控方法。創(chuàng)新是發(fā)展的原動(dòng)力，內(nèi)部控制措施也要在傳承的基礎(chǔ)上不斷創(chuàng)新。這就要求會(huì)計(jì)人員在學(xué)習(xí)中在注重專業(yè)積累的同時(shí)多想多思多問，積極鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員在專業(yè)工作中勇敢創(chuàng)新，通過創(chuàng)新更好地將會(huì)計(jì)知識(shí)融入到內(nèi)部控制具體工作中。在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景之下，相關(guān)理念與技術(shù)的創(chuàng)新也是影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一個(gè)重要因素，各單位必須要能夠不斷創(chuàng)新理念，升級(jí)引入新的網(wǎng)絡(luò)軟件和技術(shù)，才能夠適應(yīng)時(shí)代變化對(duì)工作的最新要求。

總之，隨著我國(guó)行政事業(yè)單位的不斷改革發(fā)展，為了使行政事業(yè)單位的管理水平和服務(wù)質(zhì)量能夠得到穩(wěn)步的提升，我們需要對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行深入的分析和研究，找出工作中存在的問題并提出相應(yīng)的解決措施，不斷完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作模式，促進(jìn)行政事業(yè)單位公共管理和服務(wù)職能的正常發(fā)揮，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展。