新時期國企財務管理與內(nèi)部控制體系建設

王 娟

（長春蓮花山實業(yè)集團有限公司，吉林 長春 130000）

新時期國企的發(fā)展需要加快速度，以便國企能夠盡快的適應新的市場經(jīng)濟形勢，也有利于國企的改革和創(chuàng)新。財務管理與內(nèi)部控制是國企內(nèi)部管理中最基礎(chǔ)的工作，關(guān)系到國企的經(jīng)營水平以及經(jīng)濟效益。對于國企的發(fā)展現(xiàn)狀來說，國企目前的財務管理與內(nèi)部控制體系不完善，工作目標不明確，對財務管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系了解不透徹，而且在日常工作中，財務管理與內(nèi)部控制體系建設的阻力大，很多潛在的因素不能被及時的發(fā)現(xiàn)，降低國企的管理水平，所以需要針對國企財務管理與內(nèi)部控制體系建設展開精細化、深入化的分析和探索，促進國企的發(fā)展。

一、國企財務管理與內(nèi)部控制體系概述

1.財務管理與內(nèi)部控制的內(nèi)涵

首先，財務管理主要指的是對國企內(nèi)部所有產(chǎn)生財務數(shù)據(jù)的工作進行的管理，財務管理其主要是針對投融資行為、現(xiàn)金流以及利潤分配的管理，需要優(yōu)化國企內(nèi)部的資源，通過財務數(shù)據(jù)的收集、整理、分析，最終得出財務的報告，供國企管理者的經(jīng)營決策使用。財務管理具有真實性、全面性、風險性的特點，開展財務管理工作需要本著精益求精、認真仔細、實事求是的工作原則，因為財務管理關(guān)系到國企的現(xiàn)代化，也能為國企創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益和社會效益。

其次，內(nèi)部控制是國企內(nèi)部建立的約束工作行為的一個制度，內(nèi)部控制制度的建設主要是國企能夠在日益激烈的競爭環(huán)境下，增強自己的競爭力，改善內(nèi)部管理水平，提高工作效率，為此內(nèi)部控制包含的內(nèi)容主要是各種規(guī)章制度需要嚴格，明確工作責任分工，還對工作人員的工作給與規(guī)范的管理。內(nèi)部控制制度也是國企內(nèi)部管理的重要制度，能夠增強國企抵御風險的能力，內(nèi)部控制制度具有客觀性、約束性、全面性的特點，開展內(nèi)部控制的管理需要本著嚴肅認真，實事求是的原則，確保為國企的經(jīng)營和發(fā)展構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理機制，增強國企的競爭力。

2.國企財務管理與內(nèi)部控制體系的關(guān)系

國企對于我國經(jīng)濟建設的貢獻很大，而且國企作為國家經(jīng)濟的引導者，在經(jīng)營以及改革過程中，財務管理與內(nèi)部控制體系建設尤為重要，兩者之間是相輔相成的關(guān)系，兩者都與國企的內(nèi)部經(jīng)營項目以及經(jīng)濟活動的開展產(chǎn)生重要的關(guān)系，有必然聯(lián)系。國企的財務管理與內(nèi)部控制體系兩者的目標是一致的，都是為了國企提高管理水平，雖然兩者采取的方式不同，但是都是以國企的經(jīng)營戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)制定的工作目標，發(fā)揮財務管理與內(nèi)部控制體系的重要作用，增強國企抵御風險的能力，確保國企經(jīng)營決策的數(shù)據(jù)準確，也促進國企的改革[1]。同時財務管理和內(nèi)部控制之間雖然內(nèi)容有所不同，但都是國企內(nèi)部管理的重要方式和手段，只是體現(xiàn)的形式不一樣，都在不同的領(lǐng)域發(fā)揮著作用，財務管理主要是對國企的經(jīng)濟行為的管理，內(nèi)部控制體系主要是約束內(nèi)部的工作行為，通過規(guī)章制度來規(guī)范工作，兩者都是為了避免管理問題的出現(xiàn)，也是減少國企資金浪費等現(xiàn)象的發(fā)生。國企財務管理與內(nèi)部控制體系之間也是相互融合的，這是現(xiàn)代國企改革的新型手段，主要是通過財務與業(yè)務的融合，強化管理水平的基礎(chǔ)上，能夠促進財務管理與內(nèi)部控制體系的作用的發(fā)揮，建立長效發(fā)展機制，增強國企的市場競爭力，促進國企的發(fā)展。

二、國企財務管理與內(nèi)部控制體系建設的意義

首先，國企注重財務管理與內(nèi)部控制體系牽涉有利于促進國企內(nèi)部各項經(jīng)濟活動順利開展。因為國企只要有經(jīng)濟活動或者說有經(jīng)營行為就會產(chǎn)生財務數(shù)據(jù)，也需要內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用，完善的財務管理機制和內(nèi)部控制體系，能夠有效的規(guī)劃國企的內(nèi)部現(xiàn)金流，確保資金得到合理的使用，還能夠避免資金浪費等現(xiàn)象，完善的預算管理對國企的經(jīng)濟活動產(chǎn)生指導作用。便于國企在日常的生產(chǎn)經(jīng)營和管理中能夠及時的發(fā)現(xiàn)財務管理的問題，提高財務數(shù)據(jù)的準確性，減少資金的問題，確保資金使用臺賬數(shù)據(jù)完整，及時的做好記錄，為國企的各項經(jīng)濟活動的開展提供準確的財務數(shù)據(jù)，提升國企的資金管理效果。

其次，有利于提高國企的財務質(zhì)量和管理水平。國企的財務管理與內(nèi)部控制體系建設是有關(guān)聯(lián)的，同時完善的財務管理機制和內(nèi)部控制體系確保國企的財務管理與內(nèi)控管理有章可循，有據(jù)可依，可以規(guī)范財務工作，國企的管理者站在全局的角度，為財務管理與內(nèi)部控制體系建設營造良好的工作氛圍，這樣可以提高財務人員的工作質(zhì)量和效率，提升國企的財務質(zhì)量。內(nèi)控管理體系建設的完善以及有效的實施，對于提高國企的管理水平有促進的意義，內(nèi)控管理一直是新時期國企改革的主要內(nèi)容，也是急需改變的，國企重視財務管理與內(nèi)部控制體系建設可以促進國企的戰(zhàn)略規(guī)劃的有效實施，也有利于管理水平的提高[2]。

三、新時期國企財務管理與內(nèi)部控制體系建設過程中存在的問題

1.國企的財務管理與內(nèi)部控制體系建設過程缺少環(huán)境支持

國企對于財務管理與內(nèi)部控制體系的重要性認識不到位，尤其是財務管理與內(nèi)部控制體系之間的關(guān)系，國企的管理者不具備財務管理工作思維模式，而且對內(nèi)部控制體系建設缺乏認識，沒有認識到財務管理與內(nèi)部控制體系建設對新時期國企的改革和發(fā)展起到的重要作用，而且對其重要性的宣傳力度不夠。國企內(nèi)部沒有建立自上而下的財務管理與內(nèi)部控制體系的工作組織架構(gòu)，各部門以及工作人員參與工作的積極性低，因為沒有正確思想意識的指引，導致財務管理與內(nèi)部控制體系建設的過程中工作目標不清晰，財務管理與內(nèi)部控制體系建設成為擺設，管理者的思想意識淡薄，會阻礙國企財務管理與內(nèi)部控制體系建設的整體經(jīng)營情況，阻礙國企的發(fā)展[3]。

2.國企財務管理與內(nèi)部控制體系脫節(jié)

新時期的背景下，雖然國企的管理者認識到改革的重要性，但是由于對財務管理與內(nèi)部控制體系之間的關(guān)系認識不清楚，也只是單純的了解到財務管理與內(nèi)部控制體系建設都是為了更好的促進國企的發(fā)展，但是對于財務管理的內(nèi)容與內(nèi)部控制體系的內(nèi)容之間關(guān)聯(lián)性不準確定位，也沒有對國企現(xiàn)實的經(jīng)營狀況做細致的分析，導致財務管理制度在實施的過程中存在很多的問題。主要是財務管理的模式不適應新時期國企的發(fā)展運行模式，這種情況下的財務管理工作質(zhì)量低，而且風險的種類增多。加上國企內(nèi)部習慣性的傳統(tǒng)財務管理工作方式的制約和影響，沒有建立財務風險管理和內(nèi)部控制制度，致使財務管理與內(nèi)部控制體系建設脫節(jié)現(xiàn)象嚴重。兩者之間的脫節(jié)，目標不明確，工作方向有偏差，在完善兩個管理機制的時候，矛盾點很多，增加國企管理的難度[4]。

3.財務管理的權(quán)責不統(tǒng)一，影響財務管理機制建設

新時期國企的財務管理工作面臨的主要問題是權(quán)責不統(tǒng)一，財務人員的權(quán)利和責任不能相互匹配，一般都是責任大于權(quán)利，財務人員的權(quán)利小，但是工作量大，這種情況下的財務管理工作質(zhì)量很難保證，而且影響員工的工作積極性。同時國企內(nèi)部財務管理工作流程不規(guī)范，相關(guān)部門的工作職責分工不明確，缺少制度的約束，財務人員的日常工作也只是完成基本的財務數(shù)據(jù)報表，缺少對財務數(shù)據(jù)的分析，導致財務管理工作對國企經(jīng)營決策的指導性不強。在出現(xiàn)財務管理問題的時候，國企內(nèi)部由于分工不準確導致相互推諉責任的現(xiàn)象，這會增加財務管理工作的困難，也會影響國企財務管理工作的執(zhí)行力。隨著新時期國企經(jīng)營規(guī)模的改變，國企的財務管理與內(nèi)部控制體系的建設過程中一些隱形的風險不能被及時的發(fā)現(xiàn)，信息化的水平低等，這也會影響財務管理機制的落實。

4.財務管理與內(nèi)部控制體系建設過程中缺少審計監(jiān)督的作用

新時期國企的經(jīng)營環(huán)境越來越復雜，要想實現(xiàn)國企的財務管理與內(nèi)部控制體系的建設目標需要重視審計監(jiān)督的作用，審計監(jiān)督工作能夠提高財務管理質(zhì)量，增強內(nèi)部控制的作用?，F(xiàn)階段國企的財務管理與內(nèi)部控制體系建設過程中缺乏完善的審計監(jiān)督工作機制，審計和監(jiān)督工作受到國企管理者思想意識的制約，也缺少權(quán)威性和獨立性。審計監(jiān)督工作流程不規(guī)范，一般都是經(jīng)濟活動以后的事后審計監(jiān)督，這種情況最終形成的審計監(jiān)督報告可用性和真實性很難驗證。國企內(nèi)部缺少審計監(jiān)督工作氛圍，審計監(jiān)督工作開展之前對國企的實際經(jīng)營狀況缺少調(diào)研，導致審計監(jiān)督工作目標脫離國企的戰(zhàn)略目標，這樣財務管理與內(nèi)部控制體系建設過程的審計監(jiān)督工作要求不嚴格，必然增加財務內(nèi)控管理的工作問題。

5.國企的財務風險管控力度不夠

新時期的背景下國企的發(fā)展面臨更多的經(jīng)營制約因素，為此國企的財務風險種類也越來越多，但是由于國企對財務管理和內(nèi)部控制體系建設的意識弱，而且缺乏制度的約束，很多潛在的風險不能被有效的識別，同時缺少財務風險的評估機制，導致國企對于財務管理和內(nèi)部控制體系建設過程的風險沒有及時的發(fā)現(xiàn)和管控，增加了國企的財務管理難度的同時，也不利于國企構(gòu)建完善的財務管理機制。國企對于風險的管控力度弱，缺少風險預警機制和防范措施，而且對風險的管控也具有局限性，缺少專業(yè)性。風險是無處不在的，隨著國企的深入改革和發(fā)展，風險的影響力會越來越大。

四、新時期國企財務管理與內(nèi)部控制體系的建設策略

1.改善國企財務管理與內(nèi)部控制體系建設的環(huán)境

新時期國企所處的經(jīng)營環(huán)境有所改變，為此國企的內(nèi)部經(jīng)營措施也需要及時的更改，為了國企的穩(wěn)定發(fā)展，國企需要注重財務管理與內(nèi)部控制體系建設。首先國企的內(nèi)部需要營造良好的工作氛圍，國企的管理者需要起到帶頭的作用，認識到財務管理與內(nèi)部控制管理的重要作用和發(fā)展意義，然后對相關(guān)的工作人員進行思想教育，樹立正確的財務管理與內(nèi)部控制體系建設的意識，思想意識的統(tǒng)一管理便于在實際工作中能夠具有統(tǒng)一的思想，也為相關(guān)制度體系建設奠定基礎(chǔ)。其次，國企的財務管理與內(nèi)部控制體系的重要性要做好宣傳工作，宣傳的方式與國企日常工作相融合，還要利用國企管理者的以身作則的作用，調(diào)動大家工作的積極性，國企也要制定完善的管理機制，借助企業(yè)文化的氛圍，細化財務管理與內(nèi)部控制體系建設工作，確保兩者工作與國企其他工作有效的銜接，提高工作質(zhì)量，便于國企有效的開展財務管理與內(nèi)部控制體系建設。

2.完善國企內(nèi)部控制體系

國企財務管理與內(nèi)部控制體系之間脫節(jié)的問題直接影響兩者的制度建設以及工作的開展，針對此問題，需要國企針對新時期的實際經(jīng)營狀況，建立長效的內(nèi)部控制體系。還要明確工作目標，充分了解到國企財務管理與內(nèi)部控制體系之間的內(nèi)容以及工作環(huán)境，認識到兩者之間是相輔相成的，目標和內(nèi)容上都有共同點，所以應該在全面掌握了國企實際運營的基礎(chǔ)上，優(yōu)化內(nèi)部控制體系的工作程序，與財務部門有機結(jié)合，確保國企內(nèi)部控制體系建設落到實處。國企要避免出現(xiàn)財務管理與內(nèi)部控制體系脫節(jié)的現(xiàn)象，所以需要重視內(nèi)部控制的制約性，企業(yè)的領(lǐng)導者要隨時的關(guān)注內(nèi)部控制與財務管理的融合工作的推進進程，定期控制財務管理工作，也要運用先進的經(jīng)營理念，改變傳統(tǒng)的財務管理模式，樹立正確的工作方向，減少兩個制度之間的摩擦，完善國企財務內(nèi)部控制體系。

3.注重財務管理的權(quán)責統(tǒng)一，完善財務管理機制

新時期國企的財務管理與內(nèi)部控制體系建設需要注重財務管理的權(quán)責統(tǒng)一，確保財務人員在本職工作的基礎(chǔ)上擁有自己的工作權(quán)限，明確財務人員的工作職責，為國企構(gòu)建完善的財務內(nèi)控管理機制奠定基礎(chǔ)。國企需要結(jié)合現(xiàn)在的財務權(quán)責不統(tǒng)一的現(xiàn)象，做好工作職責的劃分，并采取公正的績效考核機制，約束員工的工作行為，促進財務人員在基本的財務工作的基礎(chǔ)上，學會運用信息系統(tǒng)加強財務管理工作，對財務數(shù)據(jù)進行分析和總結(jié)，確保財務數(shù)據(jù)的可用性。還要完善國企財務管理機制，建立自上而下的財務管理組織架構(gòu)，規(guī)范財務管理的工作流程，結(jié)合新時期國企的經(jīng)營現(xiàn)狀，分析現(xiàn)階段國企財務管理工作中存在的風險，評估風險的基礎(chǔ)上才能有效的規(guī)避風險，減少風險對國企的危害，提高國企的財務管理質(zhì)量和工作效率，建設完善的財務管理機制。

4.健全財務內(nèi)部審計和監(jiān)督機制

國企的經(jīng)營隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的變化而改變，要想實現(xiàn)國企的改革目標，需要健全財務內(nèi)部審計和監(jiān)督機制，通過制度的完善及時的發(fā)現(xiàn)財務管理與內(nèi)部控制體系建設過程存在的問題，減少風險的發(fā)生。國企結(jié)合自己的實際情況，強化內(nèi)部財務監(jiān)督和審計工作，提高工作質(zhì)量，要注重工作的獨立性和權(quán)威性，營造財務審計和監(jiān)督工作的氛圍，避免受到國企內(nèi)部管理者思想意識的制約。審計和監(jiān)督工作要規(guī)范工作流程，明確工作職責，審計和監(jiān)督工作都要注重規(guī)范，按照工作流程開展，注重全面性和整體性，避免出現(xiàn)審計和監(jiān)督工作的片面性特征。而且國企內(nèi)部審計和監(jiān)督還要注意國企的經(jīng)濟發(fā)展方向，派專人負責，及時的調(diào)整審計監(jiān)督工作重點，最終形成的審計報告具有可用性，還能提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

5.提升國企的財務風險管控力度

對于國企的財務管理與內(nèi)部控制體系建設工作的有效推進，雖然國企已經(jīng)提高了思想意識，并且也完善財務管理機制，但是為了更好的實現(xiàn)財務管理和內(nèi)部控制管理，需要國企的管理者增強財務風險意識，加強對風險的管控。國企需要注重風險評估機制建設，對現(xiàn)階段國企內(nèi)部存在的潛在的風險進行有效的識別，以便發(fā)現(xiàn)財務管理與內(nèi)部控制體系建設過程存在的問題，減少國企的損失。還要明確財務風險的管控責任，制定完善的風險防范措施，雖然說只要有經(jīng)濟活動就存在風險，但是風險可以預防，需要國企的風險管理與日常工作結(jié)合，加大對風險的管控，減少國企的損失，提高國企的財務管理與內(nèi)部控制體系的作用。

五、結(jié)語

新時期隨著市場經(jīng)濟的變化，國企財務管理與內(nèi)部控制體系建設需要結(jié)合國企的實際情況，并且做好長期規(guī)劃的打算，因為財務管理與內(nèi)部控制體系建設是一個系統(tǒng)性的工作，需要分析現(xiàn)階段財務管理與內(nèi)部控制體系建設存在的問題，并有針對性的進行問題的整改，強化思想意識，完善管理機制，發(fā)揮內(nèi)部審計和監(jiān)督的作用，還要適應新時期的要求加強財務信息化建設，最終促進國企的財務管理與內(nèi)部控制體系建設的完整，發(fā)揮兩者的作用，增強國企的競爭力，為國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。