基于財(cái)務(wù)視角的國(guó)企提質(zhì)增效工作研究

姚凱凱

（常熟昆侖能源有限公司，江蘇 蘇州 215500）

一、引言

隨著市場(chǎng)的逐步放開，越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)開始涉足能源、電力、通信等原本由國(guó)有企業(yè)壟斷的領(lǐng)域，在給壟斷行業(yè)帶來(lái)重大變革的同時(shí)，也迫使國(guó)有企業(yè)從原有的市場(chǎng)環(huán)境中走出來(lái)，迎接市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的大潮。在這樣的環(huán)境下，國(guó)務(wù)院在2016年央企負(fù)責(zé)人會(huì)議上提出了“提升發(fā)展質(zhì)量和效益”的戰(zhàn)略目標(biāo)，之后，國(guó)資委傳達(dá)了國(guó)務(wù)院關(guān)于國(guó)有企業(yè)提質(zhì)增效的精神和理念。

二、國(guó)有企業(yè)提質(zhì)增效的迫切性和必要性

1.現(xiàn)實(shí)環(huán)境決定了國(guó)有企業(yè)提質(zhì)增效的迫切性

自2020年以來(lái)，外部市場(chǎng)環(huán)境震蕩，出口業(yè)務(wù)受阻，國(guó)際原油價(jià)格的暴跌使眾多資源型的國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)承壓。不管在國(guó)外市場(chǎng)還是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，國(guó)有企業(yè)高昂的經(jīng)營(yíng)成本成為制約產(chǎn)品銷售價(jià)格、束縛企業(yè)盈利的最大枷鎖。面對(duì)急劇下滑的利潤(rùn)和各項(xiàng)指標(biāo)，以中石油、中石化為首的國(guó)有企業(yè)再次提出“提質(zhì)增效”的目標(biāo)，是因?yàn)槠髽I(yè)已經(jīng)到了生死存亡的邊緣，面臨著不生產(chǎn)銷售會(huì)虧損，生產(chǎn)銷售虧得更多的窘境，提質(zhì)增效勢(shì)在必行。

2.長(zhǎng)期格局決定了國(guó)有企業(yè)提質(zhì)增效的必要性

拋開今年的外部市場(chǎng)環(huán)境不提，提質(zhì)增效也是國(guó)有企業(yè)生存與發(fā)展的必要手段。根據(jù)國(guó)家的發(fā)展方針和戰(zhàn)略，許多由國(guó)有企業(yè)壟斷的市場(chǎng)逐漸放開，民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)入在推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步、帶來(lái)市場(chǎng)活力的同時(shí)，也帶來(lái)了激烈的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。國(guó)有企業(yè)要存活，就只有通過自身的規(guī)模優(yōu)勢(shì)來(lái)降低成本，保證在價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)中搶占先手；只有通過管理水平的全面提升，來(lái)保證自身對(duì)市場(chǎng)的嗅覺和敏感度，以免市場(chǎng)反應(yīng)遲鈍導(dǎo)致決策失誤。由此看來(lái)，提質(zhì)增效也是國(guó)有企業(yè)生存與發(fā)展的唯一出路。

三、國(guó)有企業(yè)提質(zhì)增效的主要工作內(nèi)容

從財(cái)務(wù)角度來(lái)看企業(yè)提質(zhì)增效，主要有以下兩方面的內(nèi)容：

一是通過提升市場(chǎng)調(diào)研分析的質(zhì)量，保證企業(yè)銷售策略的制定和實(shí)施，從而給企業(yè)帶來(lái)足夠的現(xiàn)金流入。

企業(yè)首先要提高市場(chǎng)調(diào)研分析的質(zhì)量，合理地運(yùn)用各種手段，保持銷售規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)，帶動(dòng)銷售收入穩(wěn)步提高。同時(shí)，要根據(jù)市場(chǎng)分析調(diào)研的結(jié)果，制定合理的產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略，加大新產(chǎn)品、高附加值產(chǎn)品的開發(fā)力度，通過產(chǎn)品毛利率的提升，保證企業(yè)效益的增長(zhǎng)。無(wú)論是銷售收入的增長(zhǎng)，還是毛利率的提升，最終都將給企業(yè)帶來(lái)大量的現(xiàn)金流入，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施。

二是通過企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量的提升，推動(dòng)“降本增效”一系列措施的落實(shí)，減少企業(yè)資金流出。

企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量的提升，一方面，需要業(yè)務(wù)流程的精簡(jiǎn)，人員效率的提高。在維持企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的同時(shí)，發(fā)揮員工主動(dòng)性，合理優(yōu)化減少費(fèi)用的發(fā)生。另一方面，通過經(jīng)營(yíng)成本的下降，增加企業(yè)的盈利空間，保證企業(yè)效益的同時(shí)，也減少了企業(yè)資金的流出。

要從企業(yè)層面綜合考慮業(yè)務(wù)帶來(lái)的資金流入流出。產(chǎn)品開發(fā)、市場(chǎng)調(diào)研不可避免會(huì)帶來(lái)費(fèi)用的增加；資產(chǎn)折舊、設(shè)備維修也不可規(guī)避地會(huì)帶來(lái)資金流出，企業(yè)不能從單一的業(yè)務(wù)層面去考慮。從公司層面來(lái)講，產(chǎn)品開發(fā)、市場(chǎng)調(diào)研有利于公司產(chǎn)品毛利率的提升，增加資金的凈流入；設(shè)備維修養(yǎng)護(hù)也能更好地保證生產(chǎn)運(yùn)行，防范風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生帶來(lái)的資金損失。對(duì)這方面費(fèi)用的控制，適宜充分考慮投入產(chǎn)出，制定相應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行控制。

四、國(guó)有企業(yè)開展提質(zhì)增效工作應(yīng)注意的問題

1.提質(zhì)增效不等同降本增效

從財(cái)務(wù)角度來(lái)看，“提質(zhì)增效”不同于“降本增效”。降本增效僅僅是通過壓降各項(xiàng)費(fèi)用來(lái)減少現(xiàn)金的流出，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，最終導(dǎo)致企業(yè)效益的增加。在這個(gè)過程中，企業(yè)的收入和毛利率沒有增加，銷售收入和規(guī)模沒有擴(kuò)大。

提質(zhì)增效應(yīng)該是對(duì)企業(yè)管理質(zhì)量全方面的提升。通過各項(xiàng)改革，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高員工效率，達(dá)到企業(yè)管理水平和效益規(guī)模的全方位提升。在提質(zhì)增效中，工作的重心應(yīng)放在增加銷售收入、提高銷售利潤(rùn)率上來(lái)。

2.提質(zhì)增效應(yīng)注重改革與創(chuàng)新

國(guó)有企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足，就必須面對(duì)民企以及外企的沖擊和競(jìng)爭(zhēng)，而民企靈活的制度、外企深厚的技術(shù)儲(chǔ)備都是國(guó)有企業(yè)無(wú)法企及的。只有利用目前在市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)地位，爭(zhēng)取改革和創(chuàng)新的時(shí)間才能彌補(bǔ)自身的不足。通過制度改革和管理創(chuàng)新來(lái)削減層級(jí)，優(yōu)化流程，提高員工工作效率以及經(jīng)營(yíng)效率；通過產(chǎn)品創(chuàng)新，增加企業(yè)產(chǎn)品的附加值以及在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。雙管齊下，才能在保證企業(yè)有質(zhì)量發(fā)展的同時(shí)，達(dá)到產(chǎn)品毛利率上升，經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用下降，增加資金凈流入的管理目標(biāo)。

在國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化改革的當(dāng)下，提質(zhì)增效更符合國(guó)有企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)和目標(biāo)。以擴(kuò)大市場(chǎng)銷售規(guī)模，提高產(chǎn)品毛利為重心，通過制度建設(shè)和改革來(lái)提高公司經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和效率，達(dá)到降低經(jīng)營(yíng)成本的目的，才是開展提質(zhì)增效工作的正確方向。

3.合理確定提質(zhì)增效考核指標(biāo)

為了保證提質(zhì)增效工作目標(biāo)的完成，企業(yè)都會(huì)下達(dá)各項(xiàng)指標(biāo)，要求各部門落實(shí)執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警，年底根據(jù)各企業(yè)執(zhí)行情況進(jìn)行業(yè)績(jī)考核。這種權(quán)威式的指標(biāo)下達(dá)，雖有助于目標(biāo)的順利完成，確也存在不容忽視的隱患。

一般情況下，提質(zhì)增效的指標(biāo)均按照企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)或企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行一定比例的核減或增加。實(shí)際執(zhí)行過程中，變動(dòng)費(fèi)用會(huì)因?yàn)樯a(chǎn)銷售規(guī)模的擴(kuò)大而增加，將提質(zhì)增效指標(biāo)固定在一個(gè)數(shù)值范圍內(nèi)，會(huì)使企業(yè)管理者為了完成提質(zhì)增效指標(biāo)而放棄對(duì)市場(chǎng)的開發(fā)。

所以，提質(zhì)增效指標(biāo)的制定應(yīng)充分結(jié)合實(shí)際，區(qū)別于降本增效，在保證銷售收入增長(zhǎng)的同時(shí)，對(duì)與銷售關(guān)聯(lián)度較強(qiáng)的費(fèi)用適宜采用動(dòng)態(tài)比例，將費(fèi)用與收入、銷售利潤(rùn)掛鉤。制定指標(biāo)時(shí)應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理的要求，由各分子公司、部門先按照核減比例上報(bào)初稿，再根據(jù)公司總體目標(biāo)進(jìn)行分解下發(fā)，確保提質(zhì)增效指標(biāo)的有效執(zhí)行。

4.根據(jù)實(shí)際適時(shí)調(diào)整考核指標(biāo)

在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，企業(yè)的固定費(fèi)用未必能有效地壓減，企業(yè)優(yōu)化銷售政策帶來(lái)的增量資金在財(cái)務(wù)報(bào)告中的體現(xiàn)也存在一定的滯后性。在企業(yè)無(wú)法完成指標(biāo)的情況下，必然會(huì)出現(xiàn)兩種情況：一是徹底放棄提質(zhì)增效指標(biāo)的完成；二是按照指標(biāo)要求減少相關(guān)費(fèi)用在本年度的列支，并增加銷售收入的確認(rèn)。以上兩種情況都違反了提質(zhì)增效工作的本意，并由此造成了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真的風(fēng)險(xiǎn)。

提質(zhì)增效工作應(yīng)結(jié)合企業(yè)執(zhí)行過程中市場(chǎng)銷售規(guī)模，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展情況進(jìn)行適度調(diào)整，不能因?yàn)樘豳|(zhì)增效而降低市場(chǎng)開發(fā)的力度，也不能因?yàn)樘豳|(zhì)增效而中斷企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。對(duì)于指標(biāo)調(diào)整，應(yīng)制定相應(yīng)的規(guī)范，把握尺度，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。

五、國(guó)有企業(yè)有效開展提質(zhì)增效工作的建議

1.明確財(cái)務(wù)職能，發(fā)揮財(cái)務(wù)分析作用

提質(zhì)增效工作從前期指標(biāo)的確定，實(shí)施情況的監(jiān)控、反饋以及到最后的調(diào)整，都是建立在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，提質(zhì)增效工作效果的好壞最終要在各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)上體現(xiàn)，財(cái)務(wù)工作在提質(zhì)增效過程中的作用尤為重要。

要想把提質(zhì)增效工作落實(shí)到位，真正優(yōu)化企業(yè)制度、提高經(jīng)營(yíng)效率、增加企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)，應(yīng)要求財(cái)務(wù)人員不能僅僅以會(huì)計(jì)核算為工作重心，對(duì)指標(biāo)的監(jiān)控和管理也不能停留在數(shù)據(jù)上，而更應(yīng)該根據(jù)數(shù)據(jù)后面的市場(chǎng)情況、制度建設(shè)情況等因素做出自己的職業(yè)判斷。在了解情況的基礎(chǔ)上，獻(xiàn)言獻(xiàn)策或調(diào)整指標(biāo)，這樣才能言之有物，才能發(fā)揮好財(cái)務(wù)分析、建議的職能。在這個(gè)基礎(chǔ)上開展提質(zhì)增效工作才能保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.利用信息技術(shù)，推動(dòng)管理改革

“工欲善其事，必先利其器”，在信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，國(guó)有企業(yè)越來(lái)越多地利用各種信息管理平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)的匯總和分析。中石油昆侖燃?xì)獾呢?cái)務(wù)共享系統(tǒng)、國(guó)家電網(wǎng)的PMS系統(tǒng)都是國(guó)有企業(yè)信息化管理的典范。從財(cái)務(wù)角度來(lái)看，這些系統(tǒng)的使用極大地釋放了勞動(dòng)力。剩余的勞動(dòng)力，一方面可以參與到公司新的業(yè)務(wù)中去，另一方面也能彌補(bǔ)適齡人員退休后崗位缺口。不管哪一種情況，在提高企業(yè)管理質(zhì)量和效率的同時(shí)，都將大幅度降低企業(yè)的人工成本以及其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，提高企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值。

3.注重內(nèi)控管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在提質(zhì)增效的工作過程中，因?yàn)榇罅康募夹g(shù)改革和管理創(chuàng)新，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生許多新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果沒有及時(shí)合理地去識(shí)別應(yīng)對(duì)，極有可能造成企業(yè)巨額的經(jīng)濟(jì)損失。

面對(duì)改革創(chuàng)新帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，不能以此來(lái)全盤否定改革創(chuàng)新的成果。世界總是在發(fā)展中前進(jìn)，內(nèi)控管理也要與時(shí)俱進(jìn)，接觸新的業(yè)務(wù)流程，識(shí)別新的風(fēng)險(xiǎn)，并制定內(nèi)部管理措施和事實(shí)證據(jù)，為企業(yè)提質(zhì)增效工作保駕護(hù)航。

在提質(zhì)增效工作開展的同時(shí)，也要注重內(nèi)控管理。在改革中看到效益的同時(shí)，也要看到潛在的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)不能一味地為了削減人工成本而進(jìn)行一定規(guī)模的裁員，也不能為了擴(kuò)大市場(chǎng)銷售規(guī)模而不顧賒銷政策，更不能為了開發(fā)市場(chǎng)、開發(fā)客戶而進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保。提質(zhì)增效工作應(yīng)放置于內(nèi)控管理的籃子里，當(dāng)兩者沖突時(shí)，應(yīng)充分進(jìn)行考量，并制定合適的替代程序來(lái)增加內(nèi)控管理這個(gè)籃子的容量，確保企業(yè)有質(zhì)量的發(fā)展。