特邀主持人：劉劍文

劉劍文，法學(xué)博士、法學(xué)博士后。當代中國法學(xué)名家。教育部“長江學(xué)者”特聘教授，北京大學(xué)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師，遼寧大學(xué)特聘教授、博士生導(dǎo)師，常州大學(xué)特聘教授。兼任中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會會長、中國法學(xué)會常務(wù)理事。全國人大常委會立法專家顧問、財政部法律顧問、中共北京市委法律顧問、國家稅務(wù)總局行政復(fù)議委員會委員、法律出版社學(xué)術(shù)委員會委員。

劉劍文兩次走上共和國的最高講壇，為全國人大常委會作法制講座。2005年，作為聽證陳述人，參加全國人大常委會就“個人所得稅工薪所得減除費用標準”修訂問題舉行的新中國歷史上首次立法聽證會。2015年，成功推動“稅率的確定”等稅收要素寫入《立法法》第8條第6項，為中國的民主與法制建設(shè)畫上濃墨重彩的一筆。

擔任全國人大《企業(yè)國有資產(chǎn)法》起草小組顧問；全國人大財經(jīng)委委托項目《稅收基本法(稅法通則)》起草組組長；國家稅務(wù)總局《稅收征收管理法》修改評估組組長。參加了《企業(yè)所得稅法》《環(huán)境保護稅法》和《關(guān)稅法(草案)》等單行稅種立法的制定，以及《立法法》《預(yù)算法》《個人所得稅法》《稅收征收管理法》等10余部法律的起草與修改工作。

主持國家社會科學(xué)基金重大招標項目、國家社會科學(xué)基金重點項目、國家社會科學(xué)基金一般項目和國家自然科學(xué)基金項目等30余項國家級及部級課題。

在《中國社會科學(xué)》《中國法學(xué)》《法學(xué)研究》《政治學(xué)研究》《人民日報》等報刊發(fā)表論文200余篇，其中多篇論文被《新華文摘》《中國社會科學(xué)文摘》等轉(zhuǎn)載。

出版《走向財稅法治——信念與追求》《強國之道——財稅法治的破與立》《理財治國觀——財稅法的歷史擔當》等40余部著作。

科研成果曾獲全國高等學(xué)?？茖W(xué)研究(社會科學(xué))優(yōu)秀成果獎二等獎、北京市哲學(xué)社會科學(xué)優(yōu)秀成果獎一等獎、錢端升法學(xué)研究成果獎三等獎等。

主持人語：財稅在國家治理中起著越來越重要的作用，財稅法學(xué)的發(fā)展為財稅作用的充分發(fā)揮提供了豐富的智力支持?？傮w而言，財稅法學(xué)積極作用的發(fā)揮集中體現(xiàn)在兩方面：一是財稅法基礎(chǔ)理論體系的構(gòu)建與完善；二是具體財稅制度完善的論證與建議。本次專題四篇文章即從上述兩方面進行了一些探討。

基礎(chǔ)理論探討方面，謝琳在《改革開放四十年中國的法治稅收研究——數(shù)據(jù)、理論與實踐》中探討了法治稅收理論與稅收實踐的復(fù)雜關(guān)系。作者認為改革開放四十年以來，隨著國家稅收收入持續(xù)增長，稅收法治實踐的發(fā)展與稅收收入的增長并不完全匹配。法治稅收理論為法治在稅收領(lǐng)域的落實發(fā)揮了導(dǎo)向作用，不僅要求關(guān)注形式法治，更要求重視實質(zhì)法治。通過法治稅收理論檢視稅收立法、稅收行政、稅收司法及稅收守法等稅收法治實踐，可總結(jié)其成就與不足，進而得出結(jié)論：完善稅收法治必然要求形式上完善立法，做到有法可依；實質(zhì)上應(yīng)當重視納稅人權(quán)利保護及國家權(quán)力控制。翁武耀、薛皓天《無權(quán)占有物之孳息課征個人所得稅問題研究》一文指出，現(xiàn)行個人所得稅法對天然孳息與法定孳息是否應(yīng)稅的規(guī)定存在差異，對無權(quán)占有房屋出租所生租金情形中納稅義務(wù)人的認定，也缺乏統(tǒng)一規(guī)則。從學(xué)理上分析，量能課稅原則中有關(guān)稅收客體的負稅能力，不只表現(xiàn)為一種凈資產(chǎn)之增益，還包含市場實現(xiàn)的考量。對稅收客體歸屬的認定，以“私法所有權(quán)說”為原則，以“實質(zhì)歸屬說”為補充可兼顧稅法與民法之協(xié)調(diào)關(guān)系與量能課稅原則的貫徹。

具體制度方面，本專題文章主要回應(yīng)個人所得稅完善和消費稅建制。錢穩(wěn)穩(wěn)、李啟平《新時代個人所得稅改革的價值取向及實現(xiàn)路徑研究》一文，從稅收公平視角探討了我國目前個人所得稅法改革存在的不足，進而給予了相應(yīng)解釋，深化了對稅收公平含義的理解，在此基礎(chǔ)上深入探究了個人所得稅改革對國家財政及個人利益的影響，對完善個人所得稅具有明顯的借鑒價值。彭禮堂、吳穎輝在《消費稅改革的合法性違反與建構(gòu)》中指出，中國消費稅改革始終由行政權(quán)力主導(dǎo)，改革依據(jù)、授權(quán)立法、改革目的、改革程序均存在合法性違反問題。中國消費稅改革應(yīng)從出臺《消費稅法》、嚴格限制消費稅授權(quán)立法、清理廢止消費稅規(guī)范性文件等方面著手進行合法性建構(gòu)，并在消費稅領(lǐng)域逐步落實稅收法定原則。

雖然本專題四篇文章在不同角度對財稅法制度的完善進行了探討，但是，財稅法治的發(fā)展亟待多層次多學(xué)科的學(xué)者關(guān)注、研究，冀望這幾篇文章可起到拋磚引玉之功效。