國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題與對策

曾 姍

（平果市鴻鋁水務(wù)有限公司，廣西 百色 531400）

經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，國有企業(yè)的發(fā)展面臨著雙重的競爭壓力，不僅有來自國外企業(yè)的競爭，也有國內(nèi)企業(yè)飛速發(fā)展的壓力，國有企業(yè)的經(jīng)營步履維艱，難度很大。所以國有企業(yè)必然要注重改革，在改革的道路上，已經(jīng)暴露了內(nèi)部控制存在的問題，需要國有企業(yè)引起重視，結(jié)合國有企業(yè)的實際經(jīng)營情況，分析出內(nèi)部控制的短板，以便找到解決對策，完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，促進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是系統(tǒng)的，屬于企業(yè)管理的一個有效方法，內(nèi)部控制的重要性也是隨著時代的變化逐漸凸顯出來。企業(yè)的內(nèi)部控制主要是企業(yè)對內(nèi)部經(jīng)營和管理工作進(jìn)行的有效調(diào)整、規(guī)劃以及控制的手段，以此規(guī)范企業(yè)的各項工作流程，明確相關(guān)的工作職責(zé)，完善組織結(jié)構(gòu)，并且保證企業(yè)財務(wù)管理工作真實和完整，確保企業(yè)資金使用安全，保護(hù)了國有企業(yè)的資產(chǎn)，實現(xiàn)國有企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)，促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效果最大化。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

1.國有企業(yè)內(nèi)部控制的特殊性

首先，國有企業(yè)的內(nèi)部控制需要注重產(chǎn)權(quán)制度，國有企業(yè)與其他企業(yè)不同，我國的國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸屬不明確，國有企業(yè)都是政府管理的，這就存在政企不分家的狀態(tài)，產(chǎn)權(quán)關(guān)系比較模糊，國有企業(yè)的發(fā)展更多的受制于政府的管理。而且國有企業(yè)的管理權(quán)和收益分配的權(quán)利都是屬于政府的，這就會降低國有企業(yè)主動參與市場復(fù)雜的競爭環(huán)境，主動性不強(qiáng)，會直接影響國有企業(yè)內(nèi)部控制和管理的發(fā)展，導(dǎo)致國有企業(yè)的內(nèi)部控制漏洞很大，不利于國有企業(yè)的改革。

其次，國有企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)具有特殊性。國有企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是指導(dǎo)企業(yè)的實際戰(zhàn)略發(fā)展要求的，同時國有企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系之間是分離的狀態(tài)，內(nèi)部控制制度可以幫助國有企業(yè)組建完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成制約的關(guān)系，以此把資金與管理進(jìn)行分離，從而更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略性改組的目標(biāo)。

2.國有企業(yè)內(nèi)部控制的意義

第一，國有企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展有利于提高資金管理的能力，減少資金浪費(fèi)現(xiàn)象，確保資金充足。資金是國有企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的命脈，充足的資金確保國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動順利進(jìn)行，也助力于國有企業(yè)的改革。完善的內(nèi)部控制機(jī)制有利于促進(jìn)國有企業(yè)提高對資金的使用和管理的重視，合理的規(guī)劃資金的使用。保證專項資金能夠應(yīng)用到位，優(yōu)化資金的配置，合理的分配資金，使資金能夠投入到國有企業(yè)的發(fā)展過程中，降低了資金閑置的風(fēng)險，提高資金利用率，促進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展。

第二，國有企業(yè)完善的內(nèi)部控制機(jī)制有利于提高財務(wù)管理的水平和質(zhì)量，通過開展財務(wù)內(nèi)部控制，能夠提高財務(wù)管理以及會計工作的真實性，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的來源真實、有效，以形成準(zhǔn)確的財務(wù)報告。尤其對于財務(wù)收支報表以及賬目的管理，能夠增加精準(zhǔn)行，保護(hù)了國有企業(yè)的資產(chǎn)安全，同時也有效地規(guī)避了一些違法違紀(jì)行為的出現(xiàn)，確保國有企業(yè)資產(chǎn)的完整，也為審計工作的開展奠定基礎(chǔ)。

第三，國有企業(yè)利用完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制能夠提高內(nèi)部各部門之間的溝通能力，內(nèi)部控制工作貫穿于企業(yè)內(nèi)部管理的整個流程。企業(yè)實施內(nèi)部控制過程中，可以優(yōu)化資源配置，通過數(shù)據(jù)共享等，建立內(nèi)部溝通的平臺，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通，保證國有企業(yè)自身管理水平的提升，提升各個部門的配合度，確保國有企業(yè)各個項目都能夠順利并且保證質(zhì)量地、高效地完成。

第四，完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制有利于提高國有企業(yè)的市場競爭力，為國有企業(yè)的經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。國有企業(yè)由于內(nèi)部經(jīng)營活動多，管理者要想保證自己經(jīng)營決策的穩(wěn)定和發(fā)展，需要有大量數(shù)據(jù)作為支持，而且要保證數(shù)據(jù)是真實的，所以按照企業(yè)的實際經(jīng)營情況來說，完善的內(nèi)部控制機(jī)制有利于企業(yè)不斷的調(diào)整和優(yōu)化管理機(jī)制，為國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作的開展提供更多精準(zhǔn)的、全面的數(shù)據(jù)，確保企業(yè)的管理者決策有效，為國有企業(yè)的發(fā)展獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，增加市場競爭力。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.國有企業(yè)的內(nèi)部控制意識淡薄

國有企業(yè)的經(jīng)營和管理過程中一味的重視經(jīng)濟(jì)效益最大化，而且這也是改革的方向，對于內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及發(fā)展意義處于忽視的狀態(tài)，尤其是國有企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的工作的不重視，這直接影響內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的整體工作質(zhì)量不高。國有企業(yè)管理者的思想意識直接影響下面員工的思想狀態(tài)，其他部門參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性不高，沒有樹立正確的內(nèi)部控制意識，對內(nèi)部控制的知識儲備不足，所以國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理流于形式。雖然市場經(jīng)濟(jì)體制下，國有企業(yè)有意識的提高內(nèi)部控制管理意識，但是由于長期傳統(tǒng)的思想意識的制約，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作的整體工作質(zhì)量很難提升，使內(nèi)部控制管理制度落實不到位。

2.國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作環(huán)境不穩(wěn)定，內(nèi)部控制的效果不明顯

國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作由于對內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位，而且對內(nèi)部控制的內(nèi)容掌握不扎實等，直接影響內(nèi)部控制的整體效果，同時國有企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性宣傳不到位，很多情況下，內(nèi)部控制的宣傳方式單一，加上管理者的意識淡薄，導(dǎo)致國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作環(huán)境不佳。國有企業(yè)引進(jìn)內(nèi)部控制管理體系的時間比較晚，內(nèi)部控制的責(zé)任分工不明確，加上國有企業(yè)的內(nèi)部管理者對于內(nèi)控的相關(guān)知識欠缺，工作經(jīng)驗不足，所以對內(nèi)部控制的管理以及規(guī)范性的管理等制度制定的不完整，影響內(nèi)部控制的整體質(zhì)量，不僅國有企業(yè)的內(nèi)部資源分配不合理，也會增加國有企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)營風(fēng)險，制約內(nèi)部控制的發(fā)展。

3.內(nèi)部控制的信息化建設(shè)不足

當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)不足，直接影響內(nèi)部控制的效率和效果，也不利于國有企業(yè)走現(xiàn)代化發(fā)展的道路。國有企業(yè)內(nèi)部的信息溝通不暢，阻礙國有企業(yè)內(nèi)部控制的整體運(yùn)行系統(tǒng)的應(yīng)用。由于國有企業(yè)的規(guī)模比較大，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，業(yè)務(wù)多樣，部門多，管理層級繁雜等，各個部門都有自己獨(dú)立的信息系統(tǒng)，加上各部門之間的溝通少，在制定內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的時候，沒有鏈接各個其他部門的系統(tǒng)，這會增加工作的量，數(shù)據(jù)信息不能做到資源共享，這不利于內(nèi)部控制的執(zhí)行力。同時國有企業(yè)內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)更新速度慢，缺乏專業(yè)的技術(shù)人員管理，尤其是安全性的保障上，效果不明確，資金投入不足，工作人員的責(zé)任意識淡薄等，直接影響內(nèi)部控制的信息化水平的發(fā)揮。

4.國有企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)工作不明確

國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作中過于追求對各個部門的管理，忽視了內(nèi)部控制的整體效果，導(dǎo)致內(nèi)部控制的實際開展的時候缺乏工作重點(diǎn)，這樣會增加內(nèi)部控制的整體工作量，內(nèi)部控制管理的難度也會提升。國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理混亂，缺乏重點(diǎn)工作內(nèi)容，也缺少完善的內(nèi)部控制整體工作目標(biāo)，也就是對內(nèi)部控制的原則以及內(nèi)部控制的五要素掌握不準(zhǔn)確，任何一個工作步驟都重視的前提下，所有的工作都會陷入到僵局狀態(tài)，對內(nèi)部控制的整體工作水平限制，也會降低企業(yè)數(shù)據(jù)的收集質(zhì)量，影響企業(yè)管理者對自己經(jīng)營管理的準(zhǔn)確判斷，不利于國有企業(yè)對內(nèi)部控制的統(tǒng)籌管理，這會直接影響國有企業(yè)內(nèi)部控制的整體工作質(zhì)量，不利于國有企業(yè)的發(fā)展。

5.內(nèi)部控制的審計和監(jiān)管作用不明顯

國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理的有效發(fā)揮需要審計和監(jiān)管部門發(fā)揮作用，便于及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足并予以糾正，但是現(xiàn)階段由于國有企業(yè)內(nèi)部審計和監(jiān)管工作缺乏獨(dú)立性，更多的工作開展受到管理者思想意識的制約，而且對于審計和監(jiān)管工作的相關(guān)政策法規(guī)掌握不準(zhǔn)確，實際工作的時候依然會陷入到主觀意識中，總是經(jīng)驗主義的工作模式，忽視了內(nèi)部審計和監(jiān)管的權(quán)威性。同時國有企業(yè)的內(nèi)部審計和監(jiān)管的職能弱化，受到各部門相互利益的牽扯，內(nèi)部審計和監(jiān)管工作程序受限，而且職責(zé)任務(wù)也不全面，僅限于在賬目核算、會計報表、紀(jì)檢監(jiān)察等內(nèi)容，對其他的執(zhí)行力不足，直接影響內(nèi)部控制的整體效果，不利于內(nèi)部審計和監(jiān)管職能的發(fā)揮。

6.內(nèi)部控制管理制度不完善，缺少風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理目標(biāo)不明確，目標(biāo)的設(shè)定脫離了企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，導(dǎo)致目標(biāo)的指引性不強(qiáng)。國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作流程管理不嚴(yán)，不規(guī)范，主要是內(nèi)部認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，缺少完善的內(nèi)部控制應(yīng)用環(huán)境，所以對于內(nèi)部控制管理來說，制度不規(guī)范，責(zé)任分工不明顯，導(dǎo)致各部門參與內(nèi)部控制的整體積極性不高，這會影響內(nèi)部控制的財務(wù)管理制度的發(fā)展，財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性很難保證。國有企業(yè)對于內(nèi)部控制的風(fēng)險管理缺乏認(rèn)識，還沒有認(rèn)識到內(nèi)部工作對于國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最直接的影響力，而且內(nèi)部控制的整體效果不佳，對風(fēng)險要素的識別體系不完善，風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和防范措施不規(guī)范等，都直接影響國有企業(yè)內(nèi)部控制的整體效果。

四、國有企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對策

1.增強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制管理意識

市場的競爭環(huán)境要求國有企業(yè)內(nèi)部要強(qiáng)化對內(nèi)部控制的意識，確保全員樹立正確的內(nèi)部控制意識，所以國有企業(yè)要改變以往的內(nèi)部控制工作模式，企業(yè)的管理者帶頭重視內(nèi)部控制，掌握內(nèi)部控制整體的內(nèi)容和意義，也采取激勵的措施，物質(zhì)獎勵和精神獎勵結(jié)合的方式，全面提升對內(nèi)部控制管理的意識，提高各部門參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性，在國有企業(yè)內(nèi)部形成自上而下的內(nèi)部控制管理意識，為強(qiáng)化國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作奠定思想基礎(chǔ)。同時國有企業(yè)針對市場經(jīng)濟(jì)形勢以及自己實際的經(jīng)營狀態(tài)，還要采取措施，激發(fā)員工的內(nèi)部控制創(chuàng)新精神，以便提高國有企業(yè)的內(nèi)部控制整體效果，確保內(nèi)部控制的作用能夠在國有企業(yè)內(nèi)部管理中得到有效的發(fā)揮。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，注重內(nèi)部控制發(fā)揮實效

國有企業(yè)要實現(xiàn)高速發(fā)展，需要為內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的工作環(huán)境，為此國有企業(yè)應(yīng)該提高對內(nèi)部控制的整體認(rèn)識，注重宣傳的力量，擴(kuò)展內(nèi)部控制重要性的宣傳方式，多樣化的宣傳手段相互結(jié)合，為內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的工作氛圍。同時國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理也需要注重內(nèi)部控制的工作效果，建立法人治理結(jié)構(gòu)，對全體員工開展培訓(xùn)，充實內(nèi)部控制的知識，提升內(nèi)部控制意識，確保內(nèi)部控制能夠發(fā)揮作用。對于國有企業(yè)的管理者也要增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)意識、市場競爭意識和風(fēng)險意識等，提升國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)驗，打破權(quán)力的束縛，提高國有企業(yè)內(nèi)部控制的整體水平，優(yōu)化資源的配置，大力推動企業(yè)發(fā)展質(zhì)量變革、效率變革、動力變革，加快建成現(xiàn)代化國有企業(yè)內(nèi)部管理體系。

3.注重內(nèi)部控制信息化建設(shè)，完善信息管理系統(tǒng)

國有企業(yè)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)首先要注重數(shù)據(jù)信息的資源共享，結(jié)合現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營特點(diǎn)，內(nèi)部結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)，部門分工不明確以及各部門溝通少的原因，需要優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，然后對各部門的信息系統(tǒng)進(jìn)行有效的管理，以各部門的已經(jīng)存在的系統(tǒng)為基礎(chǔ)，建立內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，以便鏈接到各個系統(tǒng)的資源，提高信息傳遞的速度，提升信息反饋的效率。國有企業(yè)的信息管理系統(tǒng)需要各部門的配合，建立溝通的平臺，以便能夠找到信息系統(tǒng)建設(shè)的不足，便于優(yōu)化系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的完整性。國有企業(yè)通過加強(qiáng)信息化系統(tǒng)集成，使企業(yè)的會計核算系統(tǒng)、項目管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等與內(nèi)部控制系統(tǒng)實現(xiàn)信息互聯(lián)互通，派專人負(fù)責(zé)，提高信息系統(tǒng)的質(zhì)量，還要加大資金的投入，確保信息系統(tǒng)的安全性。

4.明確國有企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)工作

國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制與管理的時候需要明確內(nèi)部控制的內(nèi)涵、原則以及重點(diǎn)要素，結(jié)合內(nèi)部控制的整體工作內(nèi)容來劃定內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)，同時要改變現(xiàn)有過于追求管理的效果，要提高對內(nèi)部控制的整體效果，以便國有企業(yè)能夠有針對性的注重內(nèi)部控制的重點(diǎn)工作，確保內(nèi)部控制管理秩序井然。國有企業(yè)依據(jù)各個部門和各個環(huán)節(jié)的實際經(jīng)營狀況，對內(nèi)部控制管理做出準(zhǔn)確的定位，還要重視內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)收集和管理工作，確保數(shù)據(jù)來源的準(zhǔn)確性，還要穩(wěn)定相關(guān)的管理機(jī)制，了解到企業(yè)業(yè)務(wù)人員所消耗的成本和利益，對國有企業(yè)的經(jīng)營決策的穩(wěn)定性提出考驗，以便國有企業(yè)都能夠?qū)?nèi)部控制統(tǒng)籌管理，注重重點(diǎn)工作內(nèi)容的發(fā)展，提高內(nèi)部控制的工作質(zhì)量。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計和監(jiān)管的智能作用

國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作需要有內(nèi)部審計和監(jiān)管職能的發(fā)揮，這有利于通過內(nèi)部審計和監(jiān)管的作用及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作存在的不足，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。國有企業(yè)對于內(nèi)部控制和管理的應(yīng)用要設(shè)定準(zhǔn)確的工作目標(biāo)，還要保證內(nèi)部審計和監(jiān)管工作的獨(dú)立性、權(quán)威性、全面性，避免受到國有企業(yè)管理者思想意識的制約，同時要保證工作的客觀性，不要受到主觀思維定勢的影響，拒絕經(jīng)驗主義工作模式。依據(jù)國有企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制的職能，認(rèn)識到內(nèi)部控制審計和監(jiān)管工作的重要性，擴(kuò)展內(nèi)部審計和監(jiān)管工作的范圍，最終形成的報告要客觀，對于國有企業(yè)來說也應(yīng)該是能夠及時的發(fā)現(xiàn)問題并改正問題，促進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展。

6.完善內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險防范措施

國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善對于內(nèi)部控制管理來說有制度的約束，所以國有企業(yè)需要提高對內(nèi)部控制的重視，依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)設(shè)定內(nèi)部控制的整體工作目標(biāo)，還要完善內(nèi)部控制管理的相關(guān)工作流程，規(guī)范內(nèi)部控制的工作行為，尤其是一些內(nèi)部控制的管理機(jī)制，國有企業(yè)也需要營造良好的工作氛圍，重視內(nèi)部控制的管理。國有企業(yè)調(diào)動員工參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實、有效，而且提升對內(nèi)部控制的風(fēng)險管理，強(qiáng)化風(fēng)險意識的基礎(chǔ)上，完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和防范措施，還要明確風(fēng)險管理機(jī)制，對風(fēng)險制度中與國有企業(yè)的有關(guān)的風(fēng)險進(jìn)行評估、認(rèn)定和辨別，增強(qiáng)風(fēng)險的管控。國有企業(yè)依據(jù)自己的實際經(jīng)營情況，提高對風(fēng)險的防范能力，減少國有企業(yè)的損失。

五、結(jié)語

在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國有企業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部控制的作用，提高國有企業(yè)的市場競爭力，滿足經(jīng)濟(jì)效益最大化的經(jīng)營目標(biāo)，雖然內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)的工程，需要國有企業(yè)結(jié)合自身的特點(diǎn)，分析內(nèi)部控制存在的問題，以便找到解決對策，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，提高內(nèi)部控制的作用，促進(jìn)國有企業(yè)更好、更快的發(fā)展。