內(nèi)部控制要素在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

文｜周 靜

財務(wù)管理是企業(yè)日常管理工作中的重要內(nèi)容之一，其工作內(nèi)容包括資產(chǎn)購置、資產(chǎn)投資、資本融通、經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流管理和利潤分配管理，對企業(yè)長遠發(fā)展和獲得良好經(jīng)濟效益有十分重要的意義。內(nèi)部控制制度是企業(yè)在經(jīng)濟活動中所建立的一種業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，可以通過在企業(yè)內(nèi)部開展自我調(diào)整、約束、規(guī)劃及控制等一系列工作來保障經(jīng)營活動的合理性和有效性。為推動內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務(wù)管理中有更為廣泛的應(yīng)用，進一步分析探討內(nèi)部控制要素在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用要點與策略尤為必要，必須予以充分的重視。

一、企業(yè)內(nèi)部控制要素與財務(wù)管理

（一）企業(yè)內(nèi)部控制五要素

企業(yè)內(nèi)部控制主要包括五項基本要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、對控制的監(jiān)督。

（1）內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的重要基礎(chǔ)，主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)、內(nèi)部審計機構(gòu)、企業(yè)文化、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策等。

（2）風(fēng)險評估：風(fēng)險評估是企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)，其作用在于快速、準(zhǔn)確識別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所存在的風(fēng)險因素，并制定針對性的應(yīng)對措施。風(fēng)險評估的內(nèi)容主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析及風(fēng)險應(yīng)對。

（3）控制活動：控制活動是企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的具體方式，可確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)有效實現(xiàn)?？刂苹顒拥膬?nèi)容主要包括內(nèi)部報告控制、財務(wù)保護控制、職責(zé)分工控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、審核批準(zhǔn)控制、經(jīng)濟活動分析控制、信息技術(shù)控制及績效考核控制。

（4）信息與溝通：信息與溝通是企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的重要條件，主要包括信息的收集、在企業(yè)內(nèi)部和外部的傳遞與溝通。

（5）對控制的監(jiān)督：對控制的監(jiān)督是企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的重要保證，可以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中內(nèi)部控制的健全性和有效性開展全面的監(jiān)督管理，并形成相應(yīng)的書面報告，繼而做出處理。

企業(yè)內(nèi)部控制的五要素之間有密切的關(guān)系，共同構(gòu)成了內(nèi)部控制體系。首先，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度和開展各項內(nèi)部控制工作的土壤，要求企業(yè)必須有一個良好的環(huán)境；其次，內(nèi)控體系核心的三個環(huán)節(jié)是風(fēng)險評估、信息溝通與控制活動，尤其是控制活動在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著十分重要的作用，必須將其嵌入至業(yè)務(wù)流程中來執(zhí)行；最后，監(jiān)督管理是促使企業(yè)內(nèi)部控制成為閉環(huán)的重要組成部分，若是缺少監(jiān)督管理則勢必會影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展成效。

（二）內(nèi)部控制與財務(wù)管理之間的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理之間有著十分密切的關(guān)系，彼此相關(guān)依存，財務(wù)管理工作中的內(nèi)部控制是否可以有效應(yīng)用直接關(guān)乎企業(yè)市場競爭能力，借助內(nèi)部控制來開展財務(wù)管理工作便顯得尤為關(guān)鍵?？偟膩碚f，企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理之間的關(guān)系集中體現(xiàn)在兩方面，即財務(wù)管理是內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容、財務(wù)管理與內(nèi)部控制理念緊密聯(lián)系。

（1）財務(wù)管理是內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容：財務(wù)管理工作對企業(yè)的短期發(fā)展和長遠發(fā)展均有十分重要的意義，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要內(nèi)容，更是企業(yè)獲得市場競爭力的有力抓手。企業(yè)要想做好財務(wù)管理工作，最大限度提升財務(wù)管理水平，必須重視內(nèi)部控制要素的作用，高效發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢。在內(nèi)部控制過程中，企業(yè)要不僅要將其落實至財務(wù)部門和生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，更要將內(nèi)部控制滲透至各個部門，真正意義上將內(nèi)部控制作為實現(xiàn)財務(wù)管理的有效手段，以此來提升企業(yè)財產(chǎn)的安全性和利用效率。

（2）財務(wù)管理與內(nèi)部控制理念緊密聯(lián)系：就中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的困境來說，因為受到自身規(guī)模的限制，財務(wù)管理工作無論是開展效率還是質(zhì)量均有不足，為確保財務(wù)管理工作高效開展，必須加入內(nèi)部控制?？偟膩碚f，企業(yè)所開展的財務(wù)管理與內(nèi)部控制在執(zhí)行理念和目標(biāo)上均有很大的相似性，比如在基本結(jié)構(gòu)上，財務(wù)管理和內(nèi)部控制均秉承全過程和動態(tài)化管理的原則，要求做到事前防范、事中控制和事后監(jiān)督。保證資產(chǎn)的完全完整，提升企業(yè)經(jīng)濟活動的安全性、經(jīng)濟性和效率性。

二、內(nèi)部控制要素在企業(yè)財務(wù)管理中的意義

內(nèi)部控制的五要素對企業(yè)所開展的財務(wù)管理工作有較大的影響，其可以影響到企業(yè)財務(wù)管理決策和財務(wù)控制能力?？偟膩碚f，內(nèi)部控制要素對企業(yè)財務(wù)管理的意義集中體現(xiàn)在兩方面：

（1）內(nèi)部控制要素可以強化財務(wù)控制能力：內(nèi)部控制可以從企業(yè)資產(chǎn)安全、完整、合理等多個方面開展財務(wù)管理工作，同時借助科學(xué)有效的財務(wù)管理措施可以改變企業(yè)以往不合理的經(jīng)營方式，形成可行性更高、應(yīng)用效率更高的財務(wù)管理機制。比如內(nèi)部控制注重對企業(yè)財務(wù)機構(gòu)實行相互控制，對各個部門之間的權(quán)責(zé)作細化分解，確保各個職能部門明確自身在財務(wù)管理中的職責(zé)，以此規(guī)范職責(zé)和強化監(jiān)管力度，以往財務(wù)管理過程中所存在的“無人管”和“多人管”問題可以得到有效的規(guī)避。另外，通過應(yīng)用內(nèi)部控制，企業(yè)所開展的財務(wù)管理工作更有針對性，可以形成有效的科學(xué)決策機制、執(zhí)行和監(jiān)督機制，企業(yè)經(jīng)營管理過程中所制定的財務(wù)目標(biāo)更易實現(xiàn)。

（2）內(nèi)部控制要素可以強化財務(wù)報告的可靠性：內(nèi)部控制要素對財務(wù)報告可靠性的影響集中體現(xiàn)在兩方面，即直接影響和間接影響。在直接影響方面，內(nèi)部控制通過開展會計核算工作可以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一系列活動做全面連續(xù)的記錄和分析，以此為企業(yè)后續(xù)所開展的財務(wù)活動提供參考依據(jù)，確保財務(wù)決策更加的合理和科學(xué)。在間接影響方面，內(nèi)部控制可以通過業(yè)務(wù)循環(huán)和生產(chǎn)流程來強化財務(wù)報告的可靠性，通過做好財務(wù)報告工作可以讓企業(yè)經(jīng)營者更加直觀地看到企業(yè)的經(jīng)營狀況，一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告信息失真和核算系統(tǒng)運行存在缺陷，可以在第一時間發(fā)揮內(nèi)部控制的作用來進一步完善會計核算系統(tǒng)，強化財務(wù)報告的可靠性。

除此之外，內(nèi)部控制還明確了企業(yè)財務(wù)管理的重點，即預(yù)算管理控制、財務(wù)資產(chǎn)控制、實物資產(chǎn)控制、成本控制、固定資產(chǎn)投資管理控制及產(chǎn)品銷售控制，這對于進一步提升企業(yè)財務(wù)管理水平有十分重要的意義。

三、內(nèi)部控制要素在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用要點與策略

（一）健全以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的財務(wù)管理制度

針對企業(yè)財務(wù)管理的特點和需求，企業(yè)需要積極構(gòu)建和健全以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的財務(wù)管理制度，以此來確保財務(wù)管理工作高效落實?？偟膩碚f，基于內(nèi)部控制理念，企業(yè)在健全財務(wù)管理制度時需要重點從以下幾點著手：

（1）為確保內(nèi)部控制工作可以高效落實，企業(yè)需要進一步樹立內(nèi)部控制理念，嚴格落實相關(guān)的內(nèi)部控制制度，采用計劃和統(tǒng)計的方式來制定與內(nèi)部控制要素一致的表單。同時借助大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對財務(wù)管理信息進行收集、分析和預(yù)測，實現(xiàn)內(nèi)部控制的精細化管理，引導(dǎo)企業(yè)所有的員工積極參與到財務(wù)管理工作中來，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制氛圍。另外，企業(yè)要進一步加大對內(nèi)部審計的監(jiān)控，將內(nèi)部控制融入企業(yè)所開展的各項財務(wù)工作，做到事前預(yù)測、事中控制和事后監(jiān)督，對財務(wù)工作實行全過程監(jiān)管，強化內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門日常工作的權(quán)威性和專業(yè)性。

（2）合同簽訂、產(chǎn)品銷售及匯款等多項業(yè)務(wù)均屬于財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，考慮到中小型企業(yè)在財務(wù)管理過程中常常因為自身能力不足、管理制度不健全等問題影響工作質(zhì)量。因此，基于內(nèi)部控制理念，企業(yè)除營造良好的內(nèi)部環(huán)境外，還需要做好財務(wù)管理的預(yù)警工作，做好風(fēng)險識別和應(yīng)對工作。一方面，積極構(gòu)建動態(tài)化的財務(wù)風(fēng)險識別機制，發(fā)揮會計人員和系統(tǒng)的優(yōu)勢，引導(dǎo)會計人員在財務(wù)操作過程中嚴格遵循相關(guān)的法律法規(guī)，將內(nèi)部控制理念滲透至?xí)嫻芾砉ぷ髦校畲笙薅葴p少財務(wù)管理風(fēng)險問題的出現(xiàn)。另一方面，完善當(dāng)前內(nèi)部控制架構(gòu)，對不合理的管理方式做進一步的完善和改進，融入財務(wù)風(fēng)險意識，根據(jù)企業(yè)所處的發(fā)展階段制定財務(wù)管理戰(zhàn)略。

（3）進一步健全責(zé)任制度和監(jiān)督制度，對財務(wù)管理職責(zé)做系統(tǒng)的細化分解，分割權(quán)力和責(zé)任，將財務(wù)管理的具體事項落實到責(zé)任人身上，以此來避免財務(wù)工作“無人管”和“多人管”的問題。為發(fā)揮工作人員積極性和主觀能動性，還應(yīng)該進一步健全監(jiān)督制度，構(gòu)建內(nèi)部和外部兩種監(jiān)督機制，保證內(nèi)部控制有充分的執(zhí)行力，可取得良好的執(zhí)行效果。

（二）完善以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)需要按照自身發(fā)展需求和行業(yè)特點來制定相應(yīng)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，將財務(wù)管理的諸多權(quán)力科學(xué)的劃分，確保各司其職，同時讓權(quán)力相互制約，以此來保證財務(wù)管理工作高效落實。在內(nèi)部組織架構(gòu)完善方面，企業(yè)要進一步凸顯財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)經(jīng)理的權(quán)責(zé)，整體負責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金營運、會計核算和成本核算等多項工作，領(lǐng)導(dǎo)好總賬會計、成本會計、應(yīng)收款會計、應(yīng)付款會計、出納員等權(quán)責(zé)主體，提升企業(yè)財務(wù)管理信息的準(zhǔn)確性和安全性，強化財務(wù)管理的內(nèi)部控制能力。

（三）強化財務(wù)管理的信息化建設(shè)力度

信息化已經(jīng)成為企業(yè)開展財務(wù)管理的必然趨勢，可大大提升財務(wù)管理的執(zhí)行效率，降低財務(wù)管理風(fēng)險。因此，在新時代背景下，企業(yè)要進一步依托于信息化技術(shù)來強化財務(wù)管理的信息化能力。一方面做好信息化建設(shè)工作，加大基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)力度，積極采用以大數(shù)據(jù)為代表的信息化手段開展財務(wù)信息的統(tǒng)計和分析，發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，既實現(xiàn)降低人力成本的目的，也強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息溝通和共享能力。另一方面有條件的企業(yè)可以構(gòu)建數(shù)據(jù)信息庫，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的財務(wù)信息作系統(tǒng)性的統(tǒng)計和分析，及時處理各類信息，為領(lǐng)導(dǎo)層經(jīng)濟活動的決策提供參考性意見。除此之外，無論是內(nèi)部控制還是財務(wù)管理均有一定的特殊性和難度，因而企業(yè)在健全財務(wù)管理制度和完善內(nèi)部組織架構(gòu)的同時，還需要給予人才培養(yǎng)充分的重視，定期開展專業(yè)培訓(xùn)，為財務(wù)工作人員提供再學(xué)習(xí)的機會和環(huán)境，幫助其掌握更多內(nèi)部控制和財務(wù)管理的知識，尤其是提升財務(wù)管理的信息化意識和能力，以此為企業(yè)財務(wù)管理工作培養(yǎng)優(yōu)秀的人才隊伍。

四、結(jié)語

就現(xiàn)代社會大中小企業(yè)所開展的內(nèi)部控制工作來看，通過在財務(wù)管理中應(yīng)用內(nèi)部控制可以有效保障資產(chǎn)的安全，尤其是通過開展財務(wù)核算、審核及財務(wù)戰(zhàn)略制定等多項工作不僅可以保障財務(wù)工作高效進行，且可以提升財務(wù)決策準(zhǔn)確性，提升企業(yè)經(jīng)營效率與質(zhì)量，為企業(yè)的長遠發(fā)展保駕護航，在企業(yè)財務(wù)管理中有十分強的實用性和適用性。