高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性及路徑思考

繆秋琴

[摘 要]文章根據(jù)我國高速公路企業(yè)的運營特點以及實際情況，闡述了高速公路企業(yè)運營過程中全面預(yù)算管理工作的重要性，并且對目前我國高速公路企業(yè)在發(fā)展過程中所存在的問題和不足進行了探討，根據(jù)所存在的問題提出了幾點優(yōu)化路徑，以此促進我國高速公路企業(yè)的健康、可持續(xù)性發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]高速公路企業(yè)；全面預(yù)算管理；重要性；優(yōu)化路徑

中圖分類號：F83 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2021）23-0048-03

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)之間的競爭力越來越激烈，企業(yè)在發(fā)展過程中對全面預(yù)算管理的重視程度越來越高。因此，現(xiàn)代企業(yè)在新時代如何通過全面預(yù)算管理提高資源的有效利用率，進一步強化內(nèi)部控制，對運營過程中的各項風(fēng)險進行有效防范，在競爭激烈的市場環(huán)境中有效實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)值得每一個現(xiàn)代企業(yè)深思。由于我國高速公路企業(yè)在發(fā)展過程中具有初始投資數(shù)額大、回報期長、核算相對簡單等特點，所以全面預(yù)算管理在高速公路企業(yè)的發(fā)展過程中具有十分重要的作用?；诖?，文章對高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性進行了分析，并根據(jù)目前高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理所存在的不足提出了幾點優(yōu)化措施，以此促進我國高速公路企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

（一）投資規(guī)模大且回報周期長

高速公路企業(yè)屬于資金密集型的企業(yè)，所以高速公路企業(yè)具有投資規(guī)模大且回報周期長的特點。目前1億元是國內(nèi)一般高速公路每公里的造價，并且地形地貌越復(fù)雜，高速公路造價越高，一般在復(fù)雜地形地貌建成一條高速公路需要投入幾十億甚至上百億元。因此，我國高速公路企業(yè)運營過程中具有投資規(guī)模龐大且回報周期長的特點。

（二）多數(shù)高速公路企業(yè)屬于國有企業(yè)、國有參股企業(yè)

在我國，由政府主導(dǎo)高速公路的建設(shè)以及經(jīng)營，民間資本在高速公路的建設(shè)和經(jīng)營中投入比例較低。因此，目前我國大多數(shù)高速公路企業(yè)屬于國有企業(yè)以及國有參股企業(yè)。

（三）國家政策對高速公路企業(yè)的影響較大

在我國，國家是高速公路收費標(biāo)準(zhǔn)的制定者，因此不斷變化的收費政策會直接影響高速公路企業(yè)的收益。如，在節(jié)假日施行的小型客車通行費免收的政策以及ETC通行享受九五折優(yōu)惠的政策對高速公路企業(yè)的收益產(chǎn)生了一定影響[1]。

（四）高速公路企業(yè)具有較低的經(jīng)營風(fēng)險

通行費收入是高速公路企業(yè)主要的收入來源，高速公路企業(yè)的盈利模式單一，不斷變化的市場經(jīng)濟對高速公路企業(yè)收入的影響較小，業(yè)績較為穩(wěn)定。并且高速公路企業(yè)在運營過程不存在應(yīng)收賬款以及壞賬的風(fēng)險，所以高速公路企業(yè)在運營過程中的風(fēng)險較低。

（五）高速公路企業(yè)的核算較為簡單

高速公路企業(yè)的成本核算和存貨管理相較于工業(yè)企業(yè)較為簡單，會計核算的難度較低。通行費收入是高速公路企業(yè)主要的收入來源，利息費用、路產(chǎn)折舊、養(yǎng)護費用以及人工成本是高速公路企業(yè)主要的成本費用，所以高速公路企業(yè)成本核算的難度較低。

我國高速公路主要有兩種類型，分別為政府還貸性的高速公路、經(jīng)營性的高速公路。政府部門主要負責(zé)政府還貸性高速公路的籌資建設(shè)，政府還貸性高速公路的通行收費收入只能用于償還貸款，并且國家財政專戶管理要對政府還貸性高速公路的通行收費收入進行管理。企業(yè)自主經(jīng)營管理經(jīng)營性的高速公路按國家制定的收費政策征收車輛通行費，主要用于償還項目建設(shè)貸款本金及利息、支付征收、養(yǎng)護、清排障等經(jīng)營管理成本費用，目前部分經(jīng)營性高速公路企業(yè)還承擔(dān)著區(qū)域性的其他高速公項目路投資新建任務(wù)。高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理具有以下作用。

（一）有利于保障公司戰(zhàn)略規(guī)劃的落地

通行費收入是高速公路企業(yè)前期投資回收的主要途徑，所以高速公路項目要花費大量時間才能平衡資金。目前，我國高速公路路產(chǎn)的培育期為三到五年，項目建成之后的八到十年是高速公路項目投資的回收期，而我國中西部質(zhì)量較差的路產(chǎn)投資回收期更長。高速公路企業(yè)穩(wěn)定運營之后依然面臨較大的投融資壓力。并且高速公路企業(yè)在面臨較大債務(wù)壓力的同時，還要承擔(dān)高額的公路養(yǎng)護成本以及運營管理費用。因此，高速公路企業(yè)在制定自身發(fā)展戰(zhàn)略時，要考慮投資回收期、投融資壓力、債務(wù)壓力以及高額的財務(wù)費用、養(yǎng)護成本和運營管理費用，有些企業(yè)還需要承擔(dān)投資新建其他高速公路、改擴建項目的資金儲備。全面預(yù)算管理在高速公路企業(yè)運營的過程中可以保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效落實，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是全面預(yù)算管理的起點，并且全面預(yù)算管理可以進一步分解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，以此促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的高效實現(xiàn)。

（二）可以促進年度經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)

高速公路企業(yè)在制定年度全面預(yù)算時，可以將公司的經(jīng)營目標(biāo)進一步細分，細化成各個部門和各個員工的工作目標(biāo)。具體目標(biāo)是收入類項目的行動指南，而預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是支出類項目的界尺；企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程可以通過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)嚴格控制運營過程中的各項成本費用，以此實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。與此同時，高速公路企業(yè)在運營過程中通過明確工作目標(biāo)可以進一步激勵內(nèi)部員工，充分激發(fā)出內(nèi)部員工的積極性，以此實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益。另外，高速公路企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程中可以通過跟蹤預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)效果，對各項預(yù)算的執(zhí)行效果進行全面且深入的分析控制，以引導(dǎo)企業(yè)各項活動的有效開展，將全面預(yù)算管理的真正作用充分且有效地發(fā)揮出來。并且，企業(yè)通過全面預(yù)算管理可以有效降低實際進度和年度預(yù)算出現(xiàn)偏差所帶來的風(fēng)險，為年度經(jīng)營目標(biāo)的高效實現(xiàn)保駕護航[2]。

（三）有利于提高企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)范化水平

高速公路企業(yè)核算的難度較低，并且大多數(shù)高速公路企業(yè)的人員配置以及工作內(nèi)容的相似程度較高，這在一定程度上有利于統(tǒng)一各個高速公路成本費用項目的標(biāo)準(zhǔn)。另外，上級高速公路的管理集團通過全面且深入地了解、分析下屬高速公路企業(yè)的基礎(chǔ)上，可以對預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)進行統(tǒng)一，以此有效提高企業(yè)管理的科學(xué)化和規(guī)范化水平。與此同時，高速公路企業(yè)可以學(xué)習(xí)同行業(yè)內(nèi)相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營指標(biāo)和財務(wù)比率，以此提高自身的管理水平。

（四）有利于加強內(nèi)部控制，對經(jīng)營風(fēng)險進行有效的防范

在新時代中的發(fā)展過程中，高速公路企業(yè)可以通過全面預(yù)算管理不斷完善和優(yōu)化自身管理工作，這在一定程度上有利于強化自身的風(fēng)險控制。高速公路企業(yè)在發(fā)展過程中通過全面預(yù)算管理的實施，可以對運營過程中產(chǎn)生的各項成本費用進行管控，以此有效防范運營過程中的各項風(fēng)險。高速公路企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程中，可以利用預(yù)算執(zhí)行報告對實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差異進行深入且及時的分析，并根據(jù)所存在的原因及時采取相應(yīng)的解決對策，以此充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，實現(xiàn)高效運營。

（一）內(nèi)部員工對全面預(yù)算管理缺乏正確的認識

目前，我國一些高速公路企業(yè)內(nèi)部員工對全面預(yù)算管理缺乏正確的認識，一些員工并沒有意識到全面預(yù)算管理在企業(yè)運營中的重要作用，認為全面預(yù)算管理只是簡單的數(shù)字填寫工作，更甚一些員工認為全面預(yù)算管理僅僅只是財務(wù)部門的工作。因此，高速公路企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的過程中，如果不重視轉(zhuǎn)變內(nèi)部員工對全面預(yù)算管理的認識和了解，就不能讓全體員工參與到全面預(yù)算管理的工作中，這在一定程度上無法發(fā)揮出全面預(yù)算管理的真正作用。

（二）高速公路企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)且完善的考核機制

科學(xué)且完善的考核機制是保障全面預(yù)算管理執(zhí)行效果的保障，但是目前我國大多數(shù)高速公路企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)且完善的考核機制。大部分高速公路企業(yè)在發(fā)展過程中將關(guān)注重點放在了編制方面，而忽視了控制管理；并且大多數(shù)高速公路企業(yè)只重視分析，而忽視了考核，不重視評價以及總結(jié)全面預(yù)算管理。如，多數(shù)高速公路企業(yè)所制定的績效考核標(biāo)準(zhǔn)太簡單，并不能將不同經(jīng)營結(jié)果以及個人業(yè)績之間的差異體現(xiàn)出來；更甚一些高速公路企業(yè)并不重視績效考核結(jié)果的公示，績效考核缺乏公平性和公開性，這在一定程度上不利于激發(fā)內(nèi)部員工的積極性和主動性，無法將考核機制的作用有效發(fā)揮出來[3]。

（三）高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的水平較低

在大數(shù)據(jù)時代，現(xiàn)代信息技術(shù)對預(yù)算的及時性、全面性以及精細化水平有了更高的要求。但是，目前我國大多數(shù)高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的水平較低，并沒有隨著時代的發(fā)展步伐構(gòu)建相應(yīng)完善的信息化軟硬件設(shè)施。大多數(shù)高速公路企業(yè)依然沿用傳統(tǒng)的表格方式開展預(yù)算編制與分析工作，以及數(shù)據(jù)共享與聯(lián)動工作，傳統(tǒng)的表格工作方式需要高速公路企業(yè)投入大量的人力、物力，這在一定程度上增加了高速公路企業(yè)的預(yù)算管理成本。在大數(shù)據(jù)時代，高速公路企業(yè)可以利用信息化技術(shù)的優(yōu)勢確保預(yù)算管理信息的時效性、保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、確保預(yù)算監(jiān)控的有效性。目前，高速公路企業(yè)可以選擇已有的成熟軟件，如SAP、BPC、業(yè)財一體化管理系統(tǒng)等，通過綜合分析比較相關(guān)軟件，根據(jù)自身發(fā)展的實際情況和需要選擇相適應(yīng)的軟件。

（一）對全面預(yù)算管理的目標(biāo)和思路進行明確

明確的預(yù)算管理目標(biāo)和思路是高速公路企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理的方向，如果預(yù)算管理目標(biāo)和思路是模糊不清的，就會降低全面預(yù)算管理執(zhí)行的效果。因此，高速公路企業(yè)首先要分解以及落實預(yù)算目標(biāo)，對預(yù)算目標(biāo)進行明確，讓各個部門明確地知道各自的目標(biāo)，并且從上至下對目標(biāo)進行層層分解，最終將目標(biāo)落實到每一位員工身上。其次，高速公路企業(yè)內(nèi)部的管理層要對全面預(yù)算管理的建設(shè)思路進行全面梳理，結(jié)合全面預(yù)算管理和企業(yè)自身發(fā)展的優(yōu)勢。企業(yè)內(nèi)部管理層要不斷提高自身的管理水平，緊密融合企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)與財務(wù)，以此為全面預(yù)算管理的高效執(zhí)行奠定基礎(chǔ)[4]。

（二）對全面預(yù)算管理體系進行完善和優(yōu)化

高速公路企業(yè)要從以下三個方面開展全面預(yù)算管理工作：首先，高速公路企業(yè)在內(nèi)部要構(gòu)建一套統(tǒng)一且完善的預(yù)算管理體系，且企業(yè)內(nèi)部的管理體系可以是多元化的，預(yù)算工作組織要包括決策層、管理層、執(zhí)行層以及考核層。并且高速公路企業(yè)內(nèi)部的管理層要意識到全面預(yù)算管理的重要性，這樣才能順利開展全面預(yù)算管理工作。與此同時，高速公路企業(yè)要為每個部門配備相應(yīng)專業(yè)的預(yù)算管理人員，這樣才能保障全面預(yù)算管理的高效執(zhí)行。其次，高速公路企業(yè)要重視預(yù)算過程中的偏差，并及時采取有效的解決措施處理所出現(xiàn)的偏差。高速公路企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境出現(xiàn)變化時，如果要調(diào)整預(yù)算時就要根據(jù)相關(guān)的審批手續(xù)，對預(yù)算進行科學(xué)且合理的調(diào)整。最后，高速公路企業(yè)要有效結(jié)合全面預(yù)算工作和運營過程中的日常工作，對月度、季度預(yù)算執(zhí)行的效果進行全面監(jiān)督，并及時反饋監(jiān)督結(jié)果，為各個部門執(zhí)行全面預(yù)算管理奠定良好的基礎(chǔ)，以此保障預(yù)算目標(biāo)的高效實現(xiàn)。

（三）將預(yù)算編制進行上下聯(lián)動

在我國，大多數(shù)高速公路企業(yè)屬于國有企業(yè)或者是國有參股企業(yè)。所以，高速公路企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時，要做好上下聯(lián)動工作。企業(yè)既要考慮自身的實際情況，又要對行業(yè)主管單位、上級國資委以及政府主管部門的相關(guān)要求進行全面且充分的考慮。與此同時，企業(yè)的上級主管單位以及部門要對企業(yè)運營的實際情況進行充分且全面的了解，在分配預(yù)算任務(wù)時要遵循因地制宜的原則。由此可見，高速公路企業(yè)的預(yù)算編制工作并不是一蹴而就的，而是遵循自上而下、自下而上以及上下結(jié)合的原則，多方位全方面地開展預(yù)算編制工作，這樣既有利于對高速公路企業(yè)和上級管理部門的關(guān)系進行協(xié)調(diào)，又有利于發(fā)揮全面預(yù)算管理的真正作用[5]。

（四）提高對全面預(yù)算執(zhí)行分析考核環(huán)節(jié)的重視程度

全面預(yù)算管理重要的環(huán)節(jié)之一是全面預(yù)算執(zhí)行分析考核。因此，高速公路企業(yè)要在內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)且完善的預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機制。這樣在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中，可以及時采取有效的解決措施糾正所出現(xiàn)的偏差，保障全面預(yù)算管理執(zhí)行的效果。其次，高速公路企業(yè)要重視對預(yù)算執(zhí)行的針對性分析，要對預(yù)算執(zhí)行進行深入且全面的分析，預(yù)算分析人員要透過問題現(xiàn)象看到問題的本質(zhì)，以此為全面預(yù)算管理的執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。最后，高速公路企業(yè)要確保預(yù)算分析的實效性。企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代中的發(fā)展要利用現(xiàn)代信息化技術(shù)強化自身的全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，利用科技的優(yōu)勢不斷提升自身的生產(chǎn)力，以此在競爭激烈的市場環(huán)境中實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。

與此同時，高速公路企業(yè)要在內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)且完善的全面預(yù)算監(jiān)督考核機制。并且在實踐工作中，根據(jù)工作的實際情況對預(yù)算考核評價體系進行不斷完善和優(yōu)化。另外，預(yù)算考核指標(biāo)既要包括財務(wù)指標(biāo)，又要包括非財務(wù)指標(biāo)，并將考核結(jié)果與分配體系結(jié)合起來，這樣考核才會是全方面、多層次且有效的。

[1]李丹.淺談全面預(yù)算管理在高速公路企業(yè)的有效運用[J].企業(yè)導(dǎo)報，2015（15）：42+41.

[2]金莉.對高速公路經(jīng)營企業(yè)全面預(yù)算的研究[J].財經(jīng)界，2016（21）：106.

[3]劉秋莉.基于高速公路財務(wù)管理的全面預(yù)算管理實施對策探究[J].財經(jīng)界，2017（02）：254.

[4]張鯤鵬.高速公路運營企業(yè)全面預(yù)算編制問題探討[J].全國流通經(jīng)濟，2019（36）：173-175.

[5]吳鴻業(yè).高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討[J].納稅，2019，13（28）：247-248.