企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略

周 志

(青海鹽湖藍(lán)科鋰業(yè)股份有限公司，青海 西寧 810000)

會(huì)計(jì)是一個(gè)企業(yè)中的重要職位，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用?，F(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)處在新的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)想要在新環(huán)境中加以發(fā)展，占有發(fā)展中的一席之地，不斷地進(jìn)行內(nèi)部整合加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制十分重要，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行完善和改革，滿足現(xiàn)階段的市場(chǎng)需求。但是在企業(yè)的日常工作中，內(nèi)部控制工作不能得到有效的落實(shí)，在實(shí)施的過程中仍然存在很多的問題，例如企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，內(nèi)部控制制度的不完善，等等，都嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的職能發(fā)揮，阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。基于此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，是企業(yè)目前需要重視的問題，及時(shí)采取有效的策略，有針對(duì)性地解決問題，合理地分配和利用資源，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是企業(yè)會(huì)計(jì)人員采用專門的手段,按照一定標(biāo)準(zhǔn),對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行一系列有組織的活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)達(dá)到企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的控制過程。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有主體性、層次性、目標(biāo)性、規(guī)范性、經(jīng)常性、相關(guān)性、保障性等特點(diǎn)。主體性，指的是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一定會(huì)計(jì)主體進(jìn)行的控制活動(dòng),因此，會(huì)計(jì)主體必須主動(dòng)承擔(dān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的責(zé)任；層次性，指的是各個(gè)會(huì)計(jì)核算單位分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，使整個(gè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形成多層次；目標(biāo)性，指的是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)；規(guī)范性，指的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，并且要力求客觀、公正和正確施行；經(jīng)常性，指的是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制伴隨著企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，并對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)的各種日常業(yè)務(wù)進(jìn)行控制；相關(guān)性，指的是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)與企業(yè)內(nèi)部的其他控制活動(dòng)，與企業(yè)的戰(zhàn)略管理相互聯(lián)系、相互促進(jìn)；保障性，指的是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須采取一定手段，來(lái)保障預(yù)期目標(biāo)能實(shí)現(xiàn)。因此，做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展[2]

二、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是遵守各項(xiàng)法規(guī)的必然要求

企業(yè)始終是在發(fā)展的，傳統(tǒng)守舊的管理模式，已經(jīng)不符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求了，傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式不但工作效率過低，還不能夠合理利用資源，浪費(fèi)大量的企業(yè)資源，再加上管理的漏洞，偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，建立企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)制度，利用法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的不良行為加以控制和約束，從而推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的需求

企業(yè)發(fā)展一定要有規(guī)章制度加以約束，企業(yè)一定要建立各項(xiàng)制度，這樣才能更加有效地管理企業(yè)內(nèi)部人員。內(nèi)部控制是企業(yè)管理中的重要組成部分，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮重要的作用，能夠在企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理，規(guī)范工作中的不足，有效地調(diào)節(jié)各個(gè)部門在配合中的矛盾，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)展的需求

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)急劇加深，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)立足的關(guān)鍵所在，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步提高整體的管理水平和能力，加快企業(yè)工作質(zhì)量和效率，完善各部門的不足，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問題，并且加以解決，為企業(yè)完成發(fā)展目標(biāo)保駕護(hù)航。

三、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)和整體思路

內(nèi)部控制管理是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然要求，實(shí)踐中，要進(jìn)一步提升內(nèi)部控制管理質(zhì)量，還應(yīng)注重其管理職能的有效規(guī)劃。其一，對(duì)于企業(yè)而言，其正處于整體管理的上升關(guān)鍵階段，故而在內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化中，企業(yè)自身管理手段應(yīng)能滿足當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展需要，確保管理手段的科學(xué)化、專業(yè)化。其二，企業(yè)的效益增長(zhǎng)與自身建設(shè)能力具有較大關(guān)系，因此當(dāng)前管理手段應(yīng)具有一定的技術(shù)優(yōu)化能力，并能指導(dǎo)、約束企業(yè)職員積極地進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，為提升企業(yè)的建設(shè)能力提供保證。其三，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)是企業(yè)內(nèi)部管理優(yōu)化的根本目的?，F(xiàn)階段，企業(yè)具有資產(chǎn)流動(dòng)大、研發(fā)工期長(zhǎng)、研發(fā)內(nèi)容復(fù)雜等特點(diǎn)，通過企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化管理，能實(shí)現(xiàn)企業(yè)人力資源、物力資源以及財(cái)力資源的有機(jī)統(tǒng)一，進(jìn)而在提升資源利用效率的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)。

正確把控行業(yè)特點(diǎn)，能為企業(yè)內(nèi)部控制管理手段優(yōu)化創(chuàng)造條件。就目前而言，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的內(nèi)控管理設(shè)計(jì)需遵循以下思路要點(diǎn)：

其一，從本質(zhì)上講，企業(yè)提供的是一種資源消耗型的服務(wù)。現(xiàn)階段，較多裝飾企業(yè)對(duì)于材料資源的利用效率較低，這使得整個(gè)生產(chǎn)過程存在一定的能源消耗，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和環(huán)保效益，故而在后期發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)朝著環(huán)保、節(jié)能的方向發(fā)展。其二，相比于其他企業(yè)，生產(chǎn)研發(fā)企業(yè)的規(guī)模比較大，其在資金、人力和技術(shù)水平等方面能力有限，對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較弱。其三，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，較多企業(yè)在專業(yè)化建設(shè)中問題較多，影響了企業(yè)的管理質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)的內(nèi)控制度體系不夠完善

從現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，最為重要的就是企業(yè)內(nèi)部的管理人員沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，沒有一套科學(xué)可行的內(nèi)控實(shí)施方案，這樣就不能夠充分地體現(xiàn)企業(yè)在一段時(shí)間的財(cái)務(wù)支出情況，財(cái)務(wù)的支出情況是企業(yè)管理層進(jìn)行任何決策的首要依據(jù)，企業(yè)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，企業(yè)的管理者并沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的建立對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，也沒有意識(shí)到內(nèi)控的好壞是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在，因此內(nèi)控工作一直是流于形式，沒有被真正地加以落實(shí)。沒有建立完善的內(nèi)部控制體系，企業(yè)內(nèi)部也沒有正規(guī)的規(guī)章制度，內(nèi)控的職能不能有效發(fā)揮，嚴(yán)重企阻礙著企業(yè)的更好發(fā)展。由于內(nèi)控制度體系的不完善，還會(huì)存在很多的問題，直接導(dǎo)致企業(yè)的工作效率下降，執(zhí)行力度降低，企業(yè)內(nèi)部員工人認(rèn)為內(nèi)控的流程太過繁瑣，在操作中往往忽視各項(xiàng)規(guī)章制度的存在，致使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的失真，會(huì)計(jì)制度不能得到有效的貫徹執(zhí)行。

2.會(huì)計(jì)在核算過程中監(jiān)督不夠嚴(yán)格

企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的一部分，企業(yè)通過會(huì)計(jì)核算能夠找到企業(yè)資金使用上的不夠合理的部分，進(jìn)而找到會(huì)計(jì)工作不規(guī)范以及徇私舞弊的行為。但是由于企業(yè)尚未建立完善的內(nèi)控制度，會(huì)計(jì)核算中的“監(jiān)督職能”不能充分地發(fā)揮效果，監(jiān)督管理的力度越來(lái)越差，會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)了問題，會(huì)計(jì)行為越來(lái)越不規(guī)范，會(huì)計(jì)人員不按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，企業(yè)內(nèi)部有權(quán)利的人員產(chǎn)生了徇私舞弊的想法，通過內(nèi)控的漏洞為自己謀利，長(zhǎng)此以往會(huì)給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)帶來(lái)巨大的損失。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的機(jī)制不全面

根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)和調(diào)查，大部分的企業(yè)會(huì)計(jì)人員的分工比較合理，但是實(shí)則是工作很多，干活的人員比較少，大部分的會(huì)計(jì)人員都缺乏責(zé)任感，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的機(jī)制沒有真正地落到實(shí)處，還存在一人身兼多職的現(xiàn)象。例如會(huì)計(jì)法則中明確規(guī)定并說(shuō)明了出納人員不能夠接觸印章，印章應(yīng)該由會(huì)計(jì)主管保存，但是很多企業(yè)都忽略了規(guī)定的細(xì)節(jié)，為了方便出納能夠快速提款，將印章交由一個(gè)人保管，甚至有的企業(yè)出納會(huì)計(jì)同一個(gè)人進(jìn)行，對(duì)現(xiàn)金管理不當(dāng)，企業(yè)資金的安全性不能夠保證，在進(jìn)行現(xiàn)金支付的時(shí)候也不按照步驟進(jìn)行審批，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)職位設(shè)置不合理，有些職位形同虛設(shè)，一旦有人因?yàn)橐恍┰螂x職，崗位不能得到迅速的銜接，將給企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展和運(yùn)行造成嚴(yán)重影響，整個(gè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)急劇下降。

4.企業(yè)沒有建立良好的內(nèi)控環(huán)境

從大的層面來(lái)講，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境不夠完善，尚存在一些問題影響企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這與企業(yè)的管理者有著不可或缺的聯(lián)系，企業(yè)管理者不重視會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，缺乏對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容的深入研究，內(nèi)部控制體系缺乏可行性，在建立上缺乏合理性，對(duì)于一些實(shí)施內(nèi)控管理成功的企業(yè)，不及時(shí)地加以借鑒和學(xué)習(xí)，再加上企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)混亂，在規(guī)劃時(shí)未規(guī)劃設(shè)置，各部門之間溝通較少，資源不能得到合理利用，員工之間缺少配合，工作效率越來(lái)越低。

5.企業(yè)會(huì)計(jì)中的失真問題嚴(yán)重

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)管理和發(fā)展的重要目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理中的主要工作就是內(nèi)部控制，內(nèi)控的好壞直接影響財(cái)務(wù)管理工作，管理不善直接導(dǎo)致企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效益下降。一個(gè)企業(yè)要發(fā)展必然要面臨風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員在管理中，一定要有準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)作為依據(jù)，但是企業(yè)由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不到位，以致于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作沒辦法正常展開，還有可能造成更大的經(jīng)濟(jì)損失，阻礙企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。對(duì)于會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象出現(xiàn)的原因做以下總結(jié)：第一，在特定的情況下，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員會(huì)將原本分離的會(huì)計(jì)報(bào)表合在一起，那么企業(yè)實(shí)際的相關(guān)運(yùn)行數(shù)據(jù)和一些具體的財(cái)務(wù)狀況就不會(huì)出現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真；第二，企業(yè)內(nèi)部有職權(quán)的人員為了個(gè)人利益，篡改報(bào)表信息，修改相關(guān)數(shù)據(jù)，由此就導(dǎo)致了企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。

五、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略

1.加強(qiáng)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)部的管理者要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的政策變化，根據(jù)自身的發(fā)展需要，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度加以調(diào)整，深入完善各項(xiàng)制度的法制化建設(shè)，提升企業(yè)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)。同時(shí)管理者要加強(qiáng)宣傳的力度，創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)管理者要起到表率的作用，確立責(zé)任意識(shí)和法人的管理職責(zé)，優(yōu)化企業(yè)各部門的資源配置，合理利用相關(guān)人員，提高防范意識(shí)和機(jī)制，明確各部門的相關(guān)職能和權(quán)限，完善各部門的聯(lián)系，促進(jìn)各部門的溝通與配合，達(dá)到優(yōu)化企業(yè)整體內(nèi)控環(huán)境的效果。

2.建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)制

首先，企業(yè)的管理者要充分了解自身企業(yè)，掌握企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，明確自身發(fā)展特點(diǎn)和企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，并依據(jù)此建立全面科學(xué)的內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制框架和結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)各部門的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員的配置，并在工作的落實(shí)中突出重點(diǎn)內(nèi)容，嚴(yán)抓會(huì)計(jì)的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行內(nèi)控實(shí)施。并且確立風(fēng)險(xiǎn)管理，建立基本的流程機(jī)制，對(duì)于重要的會(huì)計(jì)崗位要相互制約，加強(qiáng)監(jiān)督和控制;設(shè)立內(nèi)部部門，完善審計(jì)制度，定期進(jìn)行檢查，對(duì)于內(nèi)部控制工作進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督，并形成書面的反饋機(jī)制，并對(duì)其結(jié)果加以分析，做到事中管理和事后控制，進(jìn)而提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；與此同時(shí)還要配合外部監(jiān)督部門，加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督的有效結(jié)合，真正地落實(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理信息化的水平，增強(qiáng)內(nèi)控手段

企業(yè)的內(nèi)控管理機(jī)制的完善確保企業(yè)內(nèi)部管理更加規(guī)范，同時(shí)企業(yè)可以依據(jù)客觀的內(nèi)控制度，強(qiáng)化企業(yè)的管理，幫助企業(yè)解決管理的問題。尤其在信息時(shí)代企業(yè)內(nèi)控也需要與時(shí)俱進(jìn)，重視內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)，構(gòu)建完善的信息管理系統(tǒng)。企業(yè)也需要為內(nèi)部控制的信息化建設(shè)儲(chǔ)備人才，保證人力資源管理更加科學(xué)。采取一定的措施，調(diào)動(dòng)大家工作的積極性，重視人才的職業(yè)技能培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，強(qiáng)化人才的思想道德意識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)，提升服務(wù)溝通能力，確保企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)更加完善。企業(yè)內(nèi)部要重視宣傳的力量，為內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造良好的工作環(huán)境，還要為財(cái)務(wù)內(nèi)控組建信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)的安全性要有所保障，加大資金的投入，重視系統(tǒng)安全性建設(shè)，保證企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)更加完整。

4.做好資金的管理程序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督

會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督是會(huì)計(jì)內(nèi)控工作最為重要和關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)最為重要的手段。會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的內(nèi)容如下：

(1)企業(yè)的原始憑證要合理合法真實(shí)有效。

(2)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)賬簿與財(cái)會(huì)報(bào)表要避免因會(huì)計(jì)信息失真出現(xiàn)造假的情況發(fā)生。

(3)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的資金往來(lái)一定清晰準(zhǔn)確，監(jiān)督款項(xiàng)的支出和收入能否對(duì)的上，防止經(jīng)濟(jì)虧損。

(4)審核和監(jiān)督資金支出的收付情況，內(nèi)部員工在進(jìn)行現(xiàn)金報(bào)銷和資金的使用上要按照審批環(huán)節(jié)一步步進(jìn)行。

(5)定期查賬，一旦出現(xiàn)賬目有問題或者出現(xiàn)造假，一定要及時(shí)地追查，找到賬目出錯(cuò)的原因，采取合理的應(yīng)急手段。

5.建立完善良好的內(nèi)控環(huán)境

確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠順利實(shí)施的關(guān)鍵是企業(yè)要建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，重點(diǎn)是創(chuàng)造一個(gè)大家共同提升的空間和環(huán)境，在會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)施的過程中，會(huì)計(jì)工作者自身的能力和專業(yè)水平，是影響會(huì)計(jì)內(nèi)控的質(zhì)量的關(guān)鍵，企業(yè)要不斷加強(qiáng)自身企業(yè)人員的各項(xiàng)專業(yè)素養(yǎng)，定期地對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，并且能夠結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，利用書面和實(shí)踐相結(jié)合提升的速度會(huì)更快，也能夠讓會(huì)計(jì)人員感覺到自己的進(jìn)步和價(jià)值，同時(shí)也增強(qiáng)了會(huì)計(jì)從業(yè)者的職業(yè)道德，體現(xiàn)會(huì)計(jì)人員的價(jià)值，豐富他們的職業(yè)操守與敬業(yè)精神，而管理者自己也要了解相關(guān)內(nèi)控的內(nèi)容，確定內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展中的重要地位，以身作者成為企業(yè)的表率。最后，針對(duì)組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)盡量創(chuàng)建一個(gè)全方位的內(nèi)控系統(tǒng)，根據(jù)崗位的要求，按照個(gè)人能力合理安排人員就位。

6.提升會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的整體素養(yǎng)

人是企業(yè)發(fā)展的根本，所有的工作都需要人來(lái)進(jìn)行完善。完善的制度是由人建立的，制度再好也是為人員量身定做，如果內(nèi)部人員不能夠執(zhí)行，那么制度毫無(wú)意義。優(yōu)秀的人員配置是內(nèi)控工作得以落實(shí)的關(guān)鍵，也是重要前提。首先，企業(yè)的人員選拔上要嚴(yán)格的篩選，一定要選擇專業(yè)能力強(qiáng)的人員，評(píng)估其是否可以遵循工作原則，公正、單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。其次，企業(yè)在職的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行再教育，積極地學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)知識(shí)，不斷地充實(shí)自己的專業(yè)能力，根據(jù)企業(yè)基本特征及發(fā)展需求，不斷提升會(huì)計(jì)內(nèi)控者的技能素質(zhì)，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控效率。最后，企業(yè)要建立企業(yè)文化，建立規(guī)章制度，并在企業(yè)中大力宣傳，大家認(rèn)真履行職責(zé)，不斷提高能力，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是企業(yè)亟須關(guān)注的問題，是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，也是現(xiàn)階段企業(yè)務(wù)必完成的工作，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了信息化網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，掌握準(zhǔn)確的信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)增加競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的幫助。為此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中要完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，保證制度建立的科學(xué)性與規(guī)范性，進(jìn)而規(guī)范各項(xiàng)會(huì)計(jì)行為，建立適合自身企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度，從根本上提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。