淺析企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風險防范

曾建英

(貴州興達興建材股份有限公司，貴州 貴陽 550000)

財務(wù)管理相關(guān)工作是企業(yè)發(fā)展過程當中的關(guān)鍵所在，在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，企業(yè)管理相關(guān)工作者一定要將財務(wù)管理與內(nèi)部管控工作之間的關(guān)聯(lián)找出來，使用切實有效的措施，積極開展企業(yè)的財務(wù)管理、內(nèi)部管理工作體系構(gòu)建工作，奠定企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的優(yōu)良環(huán)境。當前屬于是互聯(lián)網(wǎng)信息時代，企業(yè)的財務(wù)管理、內(nèi)部管控相關(guān)制度也面臨著更大的風險，為了能夠滿足時代發(fā)展的實際需要，企業(yè)一定要增加財務(wù)管理工作與內(nèi)部管控制度方面的完善力度，采取切實可行的風險防范措施，這樣才能夠在可控的風險范圍之內(nèi)進行最大化經(jīng)濟效益的獲取，從而為企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展奠定更加堅實的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與財務(wù)管理風險概述

1.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制

通常意義上講，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了達到提高會計數(shù)據(jù)準確度、保證企業(yè)財務(wù)安全而實施的對企業(yè)相關(guān)財務(wù)工作部門和環(huán)節(jié)進行控制的方法和程序的統(tǒng)稱。財務(wù)內(nèi)部控制工作是企業(yè)整體內(nèi)部控制工作中的重要環(huán)節(jié)，也是財務(wù)管理體系中的重點部分。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作主要包括會計體系控制、財產(chǎn)安全控制、預(yù)算管理控制以及授權(quán)審批控制等。財務(wù)內(nèi)部控制工作開展的主旨在于不斷提升財務(wù)數(shù)據(jù)的及時性以及正確性，同時通過保證企業(yè)資金安全來保證企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

2.企業(yè)財務(wù)管理風險

財務(wù)管理風險是指企業(yè)在進行各種活動時，可能出現(xiàn)的一些使企業(yè)面臨資金周轉(zhuǎn)受阻，工程回報低于成本等一系列不確定事件。企業(yè)作為投資者，所有財產(chǎn)有限，在進行投資時，如果規(guī)劃出現(xiàn)遺漏的環(huán)節(jié)，所投入的資本便無法達到應(yīng)有的效果。這種情況下，企業(yè)后續(xù)工作規(guī)劃便無法滿足，如果后續(xù)工作與其他企業(yè)有關(guān)，企業(yè)就無法達成與其他企業(yè)的合作約定，將會嚴重影響其社會誠信。這只是財務(wù)管理風險中的投資風險，財務(wù)管理風險還涉及到損失的不確定性，其不確定性主要包括不確定損失的原因、環(huán)節(jié)、以及規(guī)模，這種不確定性也導(dǎo)致財務(wù)管理工作中風險預(yù)防處理較難實施。

二、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的重要性

1.保障企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整

建立財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，可以更好地監(jiān)控資金的流動，保證貨幣資金的安全。具體體現(xiàn)在：可以全面考慮企業(yè)的償債能力，增強風險意識；規(guī)范物資驗收、倉儲、新舊交接、資產(chǎn)使用、處置等一系列程序，實現(xiàn)企業(yè)物資有序管理；有效約束員工之間的資產(chǎn)使用，可以防止員工之間的資產(chǎn)流失和經(jīng)營損失。

2.保證企業(yè)會計信息的真實性

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度有助于會計人員明確職責分工，確保不同崗位的權(quán)責明確，相互監(jiān)督制約，在一定程度上減少了工作中的差錯和操作上的弊端，加強對會計資料的管理要求，以便及時發(fā)現(xiàn)和更正錯誤，最重要的是保證會計數(shù)據(jù)的可靠性，提高會計信息質(zhì)量。

3.提升企業(yè)經(jīng)濟效益

財務(wù)管理內(nèi)部控制制度作為企業(yè)提高自身經(jīng)濟效益的重要手段，可以保證業(yè)務(wù)流程的不斷創(chuàng)新，強化企業(yè)內(nèi)部工作機制，形成一套相互監(jiān)督、相互制約的管理體系，這不僅有利于企業(yè)有序經(jīng)營，而且促進了企業(yè)經(jīng)濟效益的顯著提高。

三、企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制工作開展過程中存在的問題

1.相關(guān)制度的構(gòu)建較為滯后

企業(yè)相關(guān)制度內(nèi)容的構(gòu)建較為滯后，企業(yè)的管理工作者在內(nèi)部財務(wù)管控方面欠缺全面認知，并未對企業(yè)運營工作實施全面分析，企業(yè)在開展財務(wù)管理、內(nèi)部管控工作體系構(gòu)建的時候出現(xiàn)很多問題、漏洞等。此外，很多管理者并未對制度內(nèi)容進行合理、有效的分析，致使企業(yè)相關(guān)制度的實踐方面存在問題。

2.企業(yè)對于財務(wù)內(nèi)部控制的重視不足

從目前企業(yè)的內(nèi)部控制工作開展現(xiàn)狀來看，制約財務(wù)內(nèi)部控制成效提升的主要問題就是企業(yè)對于財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視不足。這一現(xiàn)象的存在導(dǎo)致企業(yè)疏于對財務(wù)內(nèi)部控制整體工作環(huán)境的構(gòu)建，使財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展過程中受到重重的阻力。同時，對于財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視不足會導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)不夠穩(wěn)固，難以在角逐激烈的市場環(huán)境下長遠的發(fā)展。

3.財務(wù)內(nèi)部控制中的預(yù)算控制工作開展不到位

預(yù)算工作是財務(wù)內(nèi)部控制中的一個重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作有重要的影響，企業(yè)必須要對預(yù)算控制工作的開展提供保障。然而，目前許多企業(yè)所采用的預(yù)算模式存在一定的滯后性，導(dǎo)致預(yù)算所得數(shù)據(jù)與實際發(fā)生數(shù)據(jù)之間具有較大差異性，難以利用預(yù)算數(shù)據(jù)來為企業(yè)的發(fā)展提供保障。其次，對于預(yù)算數(shù)據(jù)的應(yīng)用不足，許多企業(yè)的預(yù)算工作流于形式，不能通過預(yù)算來發(fā)揮企業(yè)資金集中利用的優(yōu)勢，產(chǎn)生一定的資金浪費，沒能有效進行資金管控，企業(yè)發(fā)生財務(wù)風險的可能性增加。

4.企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機構(gòu)不健全

為了保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作能夠取得良好的成效，必須要對內(nèi)部控制輔以相應(yīng)的監(jiān)督體系。然而，從企業(yè)目前的實際情況來看，很多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)都不夠健全。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督工作缺乏規(guī)范化的建設(shè)和精細化的梳理，導(dǎo)致在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制中存在一定的監(jiān)督空白區(qū)，增加了企業(yè)內(nèi)滋生財務(wù)違規(guī)操作的可能性，降低了企業(yè)的資金安全。

5.財務(wù)管理與內(nèi)部管控體系之間的關(guān)聯(lián)不到位

伴隨時代的更迭發(fā)展，社會經(jīng)濟也不斷產(chǎn)生變化，企業(yè)在進行財務(wù)管理、內(nèi)部管控工作體系構(gòu)建的過程當中，一定要兼顧二者之間存在的關(guān)聯(lián)。在企業(yè)的整個運營過程當中，并未全面探究財務(wù)管理與內(nèi)部管控體系，導(dǎo)致財務(wù)管理與內(nèi)部管控體系的構(gòu)建中產(chǎn)生很多問題，致使財務(wù)管理與內(nèi)部管控工作體系方面產(chǎn)生嚴重脫軌。

四、企業(yè)內(nèi)部管控體系當中財務(wù)管控工作的方式與內(nèi)容

1.企業(yè)的內(nèi)部管控工作的主要內(nèi)容

(1)合理管控企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的合理管控，會對企業(yè)內(nèi)部管控工作體系的構(gòu)建產(chǎn)生制約作用，并且企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的合理管控過程當中，會涉及很多內(nèi)容，比如企業(yè)的組織架構(gòu)、企業(yè)的人力資源、企業(yè)文化以及企業(yè)的內(nèi)部審核機構(gòu)配置等。

(2)風險評估工作的實際開展。風險評估工作的實際開展，能夠?qū)ζ髽I(yè)風險問題進行有效判斷，辨別影響企業(yè)內(nèi)部管控目標達成的諸多因素，其是達成內(nèi)部管控工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?；谠u估之后的風險結(jié)果，采取切實有效的措施，以此來確保企業(yè)內(nèi)部管控工作目標的達成，是開展內(nèi)部管控工作重要方式，需要從企業(yè)的績效、經(jīng)濟活動、績效考核、信息技術(shù)等諸多方面實施管控。

(3)信息、資料的及時溝通。信息資料的及時溝通，就是為保證信息、資料順暢溝通，比如積極開展信息化建設(shè)，遵照相關(guān)要求落實信息內(nèi)、外部的交流工作。

(4)對內(nèi)部管控工作進行監(jiān)督。監(jiān)督與設(shè)計是企業(yè)開展完整、合法內(nèi)部管控工作的有效措施，因為其能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部進行優(yōu)化調(diào)整，同時還需要遵照相關(guān)要求出具書面形式的報告內(nèi)容[3]。

2.企業(yè)內(nèi)部管控體系當中的財務(wù)管控方式

在企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展過程中開展內(nèi)部管控體系構(gòu)建，其中財務(wù)管控方式包含組織架構(gòu)、授權(quán)批準制度、會計系統(tǒng)、會計預(yù)算、財產(chǎn)保全、內(nèi)部報告、電子信息系統(tǒng)等方面的管控。企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)管理與內(nèi)部管控體系的過程當中，一定要保證財務(wù)權(quán)利方面的集中管控，基于此幫助企業(yè)開展財務(wù)決策的落實執(zhí)行。此外還要確保財務(wù)信息相關(guān)內(nèi)容的高度集中，基于此能夠規(guī)避產(chǎn)生財務(wù)信息、資料處理不及時的情況產(chǎn)生，全面構(gòu)建企業(yè)的財務(wù)管理、內(nèi)部管控工作體系。這樣做不僅有助于內(nèi)部管理工作者對體制相關(guān)問題的認知，更能夠強化提升企業(yè)開展管理工作的質(zhì)量與水平。企業(yè)積極構(gòu)建財務(wù)管理與內(nèi)部管控工作體系，有助于企業(yè)風險抵御能力的強化提升，更能夠構(gòu)建完善、有效的財務(wù)管理與內(nèi)部管控工作體系。

五、加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風險防范的有效措施

1.樹立對財務(wù)內(nèi)部控制的正確認識

企業(yè)的財務(wù)問題在企業(yè)的日常經(jīng)營中隨時可能發(fā)生，故此，企業(yè)必須要對財務(wù)內(nèi)部控制工作給予足夠的重視，并以此來降低財務(wù)問題發(fā)生的概率。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要樹立對財務(wù)內(nèi)部控制的正確認識，并通過文件以及會議的形式來將這種認識進行逐級的傳達，保證企業(yè)內(nèi)部具有良好的財務(wù)控制工作開展環(huán)境，降低財務(wù)內(nèi)部控制工作開展的內(nèi)部阻力，提升財務(wù)內(nèi)部控制成效。其次，企業(yè)要重視對財務(wù)內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)和儲備，通過定期對財務(wù)管理員工進行培訓(xùn)來達到提升員工的財務(wù)管理理念以及財務(wù)控制實際操作水平的目的，并加強財務(wù)內(nèi)部控制人員的相關(guān)福利待遇，降低財務(wù)內(nèi)部控制人才的流失率，從而為企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作開展構(gòu)建一個堅實的基礎(chǔ)。

2.分析宏觀環(huán)境

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，必須分析市場的宏觀環(huán)境，對突發(fā)性財務(wù)狀況進行及時處理和研究，提高對環(huán)境突變的快速適應(yīng)能力。在財務(wù)管理目標的實施中，必須把它放在核心位置，用高素質(zhì)的財務(wù)管理人才配合合理的財務(wù)管理措施，促進企業(yè)財務(wù)管理的穩(wěn)定運行。如果周圍的宏觀環(huán)境造成了財務(wù)問題，應(yīng)及時調(diào)查干擾因素，解決問題，減少財務(wù)損失。財務(wù)決策必須以大數(shù)據(jù)和科學分析為基礎(chǔ)，理清企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，落實財務(wù)防控機制，加強風險防范能力和相關(guān)制度制定，避免決策失誤帶來不必要的風險。

3.加強預(yù)算管理

預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要組成部分。企業(yè)將結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，財務(wù)部門牽頭組織各部門年度預(yù)算編制。經(jīng)公司管理層批準后，組織召開預(yù)算溝通會，定期分析預(yù)算執(zhí)行與預(yù)期的偏差，并對其負責。原則上，預(yù)算一旦下達，就不能輕易改變。如遇特殊情況，經(jīng)企業(yè)經(jīng)理及有關(guān)部門批準后，方可適當調(diào)整預(yù)算。另外，預(yù)算編制要結(jié)合企業(yè)實際，加強與采購、生產(chǎn)、銷售等部門的溝通，使預(yù)算目標系統(tǒng)化、具體化、量化，同時提高預(yù)算管理的市場敏感性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

4.積極開展部門間的溝通

各部門、各層級之間的良好溝通，可以使財務(wù)管理工作處于一個更加健康的環(huán)境中。如市場部與財務(wù)部的合作與溝通，可以通過市場部傳遞賬務(wù)信息和收款信息，財務(wù)部可以協(xié)助市場部做好應(yīng)收賬款的催收工作,最大限度地降低壞賬風險，對不能按合同收回的金額及時處理，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。此外，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，改進和創(chuàng)新電子信息技術(shù)，讓企業(yè)通過數(shù)字平臺和信息平臺實現(xiàn)資源共享。內(nèi)部控制中存在的問題應(yīng)及時披露，使各部門在第一時間了解問題，提高溝通效率。

5.完善資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動或者投資活動前，應(yīng)當考慮科學依據(jù)是否完善，必須科學設(shè)置資本結(jié)構(gòu)，避免過度負債。在進行投資活動之前，要多方位經(jīng)營，多角度思考，使企業(yè)的投資在損失和收益上能夠互補，最大限度地降低投資風險。在合理把握資金鏈斷裂的情況下，一定要避免資金鏈的過度分配而影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

6.構(gòu)建企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)對于風險管控是較為重要的一個系統(tǒng)，大部分企業(yè)所有財務(wù)工作都由財務(wù)部門進行，導(dǎo)致財務(wù)部門管理工作較為具體，很難在整體層面對資金流動進行風險的預(yù)防管理。企業(yè)應(yīng)當建立專門的財務(wù)預(yù)警部門，與財務(wù)部門工作結(jié)合。主要負責根據(jù)企業(yè)的運營模式、社會政策影響以及資本運營項目等多方面因素建立合適的數(shù)學統(tǒng)計模型，將各個因素的影響程度按照一定的比重賦予其權(quán)重得到的模型具有較好的預(yù)估效果，根據(jù)數(shù)學模型有助于獲取企業(yè)財務(wù)運行的未來趨勢。在進行預(yù)警系統(tǒng)建立時，應(yīng)當以短時間內(nèi)的財務(wù)狀況變動作為提示因素，以保障預(yù)警系統(tǒng)的準確性。除了可以對經(jīng)營過程中企業(yè)收集到的數(shù)據(jù)進行處理獲得相應(yīng)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)模型，還可以采用一些通用的模型，來減少預(yù)警系統(tǒng)建立的人力以及時間等成本，這些通用模型中以單變量模型和多變量模型為主，企業(yè)可以根據(jù)自身需求，以這兩個模型為基礎(chǔ)，增加自身生產(chǎn)運行過程中的變量，從而能夠在減少成本的同時，使得企業(yè)的財務(wù)管理風險預(yù)警更加貼近實際情況，具有更高的適用性。

7.重視先進技術(shù)的應(yīng)用

目前，各種先進技術(shù)的應(yīng)用范圍正在逐步擴大。企業(yè)在今后的財務(wù)內(nèi)部管理工作中也要注重先進技術(shù)的應(yīng)用，切實提高工作效率和質(zhì)量。通過先進技術(shù)的應(yīng)用，可以有效地分析當前企業(yè)財務(wù)管理工作中的風險狀況，進而根據(jù)相應(yīng)的數(shù)據(jù)制定合理的防范措施，有效規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風險。同時，通過信息技術(shù)的應(yīng)用，還可以保護企業(yè)財務(wù)信息在傳輸過程中的機密性和安全性，降低財務(wù)信息被泄露或丟失的風險。

8.強化企業(yè)監(jiān)督與控制力度

良好的財務(wù)內(nèi)部控制和風險管理體系需要依靠監(jiān)管手段來保證實施。目前，內(nèi)部審計是施工企業(yè)實施內(nèi)部控制最常用的監(jiān)督手段。審計內(nèi)容既要涵蓋財政收支、營運資金運行、會計核算等財務(wù)方面，也要以工程采購、施工、驗收等為重點，確保審計監(jiān)督的全面性和有效性。在審計監(jiān)督過程中，要明確內(nèi)部控制目標，從重大項目中找出財務(wù)管理的缺陷，并對發(fā)現(xiàn)的問題進行相關(guān)調(diào)查，實現(xiàn)全面監(jiān)督。只有完善的審計監(jiān)督，才能保證財務(wù)內(nèi)部控制和風險管理體系的有效運行。

9.加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制協(xié)同管理

在構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系時，必須重視內(nèi)部控制與財務(wù)管理的協(xié)同，利用協(xié)同化管理體系最大程度發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)控管理機制的作用，推動企業(yè)的長足發(fā)展。例如在企業(yè)經(jīng)營活動開展中，在融資或分配利潤等方面，企業(yè)應(yīng)通過對項目運營風險管理控制的加強，保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展資金的充足性。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系一些管理措施、設(shè)備以及職能部分的按排方面，企業(yè)要不斷探索內(nèi)部控制建設(shè)與財務(wù)管理的理論性研究，運用科學合理的方法對財務(wù)內(nèi)控管理體系予以完善構(gòu)建。在企業(yè)財務(wù)管理方面，對于財務(wù)內(nèi)控體系在經(jīng)營活動中的關(guān)鍵性，企業(yè)管理部門必須深刻認識到，通過健全企業(yè)財務(wù)考評、審核以及信息報表等制定，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，以此來使財務(wù)管理更加標準化、規(guī)范化。另外，各財務(wù)項目負責部門在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中，必須建立團隊精神，積極與其他部門合作、交流，注重溝通，利用團隊協(xié)作管理，切實提升企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制水平。

六、結(jié)語

總而言之，企業(yè)只有樹立對財務(wù)內(nèi)部控制的正確認識、分析宏觀環(huán)境、加強預(yù)算管理、積極開展部門間的溝通、完善資本結(jié)構(gòu)、構(gòu)建企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、重視先進技術(shù)的應(yīng)用、強化企業(yè)監(jiān)督與控制力度、加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制協(xié)同管理，才能進一步地適應(yīng)時代發(fā)展需求，提高企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)量與效率，推動企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。