地方城投公司財(cái)務(wù)管理問題分析及優(yōu)化策略

雷 升

（赤壁城市發(fā)展集團(tuán)有限公司，湖北 咸寧 437300）

近年來，地方城投公司得到了較快的發(fā)展，很多都開展了多元化的公司運(yùn)營模式，紛紛開始涉足房地產(chǎn)開發(fā)、現(xiàn)代服務(wù)、投融資等行業(yè)，開始跨行業(yè)、跨地區(qū)的集團(tuán)化發(fā)展，以求在市場化轉(zhuǎn)型過程中搶得先機(jī)。隨著城投公司不斷地發(fā)展壯大，要求公司降低運(yùn)營成本，增加資本使用效率，合理配置資源，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要。

一、加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理的重要性

（一）財(cái)務(wù)管理是公司管理的重要基礎(chǔ)和核心

現(xiàn)代公司的發(fā)展壯大離不開企業(yè)管理，而財(cái)務(wù)管理又是企業(yè)管理的核心。公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要通過財(cái)務(wù)管理手段對資金、資產(chǎn)等進(jìn)行合理配置，財(cái)務(wù)管理是公司持續(xù)健康發(fā)展的有力保障。

（二）財(cái)務(wù)管理是提高公司經(jīng)濟(jì)效益的有力武器

公司經(jīng)營終極目標(biāo)就是公司價(jià)值最大化，要想實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，必須要通過財(cái)務(wù)管理對公司有形資產(chǎn)和無形資源進(jìn)行規(guī)范管理，合理配置，確保國有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值增效。高水平的財(cái)務(wù)管理工作可以為公司管理提供有效的決策依據(jù)，監(jiān)督各項(xiàng)投資活動(dòng)按計(jì)劃執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)過程中的漏洞和不合理，及時(shí)提出有效改進(jìn)方案，節(jié)本增效，達(dá)到全面提高公司經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。

（三）財(cái)務(wù)管理在融資中處于關(guān)鍵位置

城投公司作為地方政府的投融資平臺(tái)，融資工作是城投公司發(fā)展的前提。開辟新的行業(yè)、發(fā)展新的區(qū)域市場都需要持續(xù)的資金支持，融資是每個(gè)公司管理層必須面臨的重要事項(xiàng)，財(cái)務(wù)管理必須根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，對資金需求作出合理規(guī)劃，對融資方式、規(guī)模、時(shí)間進(jìn)行合理安排，達(dá)到降低融資成本、控制融資風(fēng)險(xiǎn)的目的，使公司效益最大化。

（四）財(cái)務(wù)管理能有效提升公司治理水平

財(cái)務(wù)管理工作涉及公司日常運(yùn)營的每個(gè)環(huán)節(jié)，在公司運(yùn)營的全過程中，所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都直接或間接與資金或資產(chǎn)相關(guān)，都必須接受財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督，受財(cái)務(wù)管理制度的制約。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，就能及時(shí)了解公司內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營狀況，提升公司管理水平，更快地轉(zhuǎn)型為優(yōu)秀的現(xiàn)代法人治理企業(yè)。

二、地方城投公司財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理制度不完善

隨著城投公司快速發(fā)展，跨行業(yè)、跨地區(qū)、混合所有制出現(xiàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理難度加大，原有財(cái)務(wù)管理制度和軟件系統(tǒng)不能同時(shí)滿足新的業(yè)務(wù)發(fā)展需求。加上城投公司主要由政府出資，較多項(xiàng)目受政府行政干預(yù)，重要管理崗位由政府指派，對財(cái)務(wù)管理工作不夠重視，也造成財(cái)務(wù)管理制度不完善。比如，各行業(yè)子公司會(huì)計(jì)核算沒有統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，匯總后數(shù)據(jù)質(zhì)量差，給財(cái)務(wù)管理工作帶來困難，在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中因?yàn)闆]有充分考慮各行業(yè)子公司的實(shí)際情況，相關(guān)預(yù)算在落實(shí)過程中無法全面執(zhí)行，無法充分凸顯出財(cái)務(wù)管理存在的問題，嚴(yán)重影響了城投公司快速全面發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)人員專業(yè)性不強(qiáng)

城投公司快速發(fā)展，規(guī)模不斷壯大，跨行業(yè)、跨區(qū)域經(jīng)營意味著需要合并的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)越來越大、合并層級(jí)越來越多、會(huì)計(jì)核算越來越復(fù)雜，對財(cái)務(wù)人員專業(yè)要求越來越高。但城投公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性差，淘汰機(jī)制不健全，沒有系統(tǒng)的培訓(xùn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)偏低，整體業(yè)務(wù)水平不高，缺乏財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)，財(cái)務(wù)管理能力不足，不能為管理層決策提供及時(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，不能滿足城投公司快速發(fā)展對高質(zhì)量財(cái)務(wù)管理工作的需求。

（三）缺乏完善的內(nèi)控、監(jiān)管機(jī)制

內(nèi)部控制是公司正常運(yùn)營并快速發(fā)展的基本保障，要想有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效率，保障資產(chǎn)的完整與安全就必須建立健全的內(nèi)部控制制度。但城投公司是地方政府的投融資平臺(tái)，很多經(jīng)營決策方面會(huì)受到政府相關(guān)部門的影響，不能建立規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，地方國資部門力量薄弱，外部不能對城投公司形成有效監(jiān)管，內(nèi)部審計(jì)缺乏專業(yè)人員，加上管理層不重視，監(jiān)事會(huì)流于形式，均不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制，會(huì)導(dǎo)致信息傳遞不及時(shí)、不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)信息不對稱，也會(huì)加大發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

（四）融資投資決策缺乏規(guī)劃

城投公司作為政府的投融資平臺(tái)承擔(dān)政府融資職能，急于完成融資任務(wù)，過度融資，投資項(xiàng)目多數(shù)為政府公益性項(xiàng)目或是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)類項(xiàng)目，投資回報(bào)低甚至沒有收益，自身造血能力弱。投融資缺乏整體籌劃，大量資金滯留銀行未充分利用，導(dǎo)致融資成本高，債務(wù)負(fù)擔(dān)重，最終加重城投公司整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)地方城投公司財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化建議

（一）完善財(cái)務(wù)管理制度

目前正處于城投公司轉(zhuǎn)型發(fā)展時(shí)期，要想保證各項(xiàng)工作的順利開展，必須要結(jié)合自身發(fā)展情況，制定合理的財(cái)務(wù)管理制度并落實(shí)到財(cái)務(wù)管理的過程中去，并在實(shí)施過程中不斷完善和優(yōu)化。首先，要制定規(guī)范的會(huì)計(jì)核算制度，規(guī)范資金使用流程、審批流程、規(guī)范會(huì)計(jì)科目使用、統(tǒng)一各類報(bào)表格式等，為高效財(cái)務(wù)管理提供保障。其次，要強(qiáng)化業(yè)務(wù)層面的制度建設(shè)，重視各個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)資金活動(dòng)的開展，保障財(cái)務(wù)管理制度流程更加完善。再次，要完善財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算管理機(jī)制。公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)必須借助財(cái)務(wù)預(yù)算管理，財(cái)務(wù)預(yù)算管理能有效配置有限的財(cái)務(wù)資源。根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，全員參與制定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算并保證預(yù)算執(zhí)行。此外，要強(qiáng)化對子公司的管理，同時(shí)也針對各子公司不同的行業(yè)或區(qū)域給予相應(yīng)的靈活性，制定合理的績效考核制度，通過預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)意見，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理作用全面發(fā)揮。

（二）提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

首先，要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)管理觀念。財(cái)務(wù)部門不僅是監(jiān)督部門，也是服務(wù)部門，更是創(chuàng)收部門，應(yīng)轉(zhuǎn)變思想，設(shè)立相應(yīng)的考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，把財(cái)務(wù)管理和公司節(jié)本增效有機(jī)結(jié)合起來，提高財(cái)務(wù)管理人員的積極主動(dòng)性，促進(jìn)其主動(dòng)完善財(cái)務(wù)管理工作。其次，從知名高校招錄優(yōu)秀畢業(yè)生與從社會(huì)引進(jìn)優(yōu)秀同行業(yè)人才相結(jié)合，把外面先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式結(jié)合公司自身特點(diǎn)，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新。再次，要做好財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培訓(xùn)工作，聘請外部的專業(yè)人員和內(nèi)部優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)講授，將優(yōu)秀好學(xué)的財(cái)務(wù)人員送出去培訓(xùn)深造，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員考取相關(guān)專業(yè)資格并給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)等。此外，組織財(cái)務(wù)人員定期與不定期開展向優(yōu)秀同行業(yè)學(xué)習(xí)交流活動(dòng)，學(xué)習(xí)同行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，揚(yáng)長避短，提升財(cái)務(wù)管理能力，強(qiáng)化職業(yè)道德教育，激發(fā)每個(gè)員工的事業(yè)心和責(zé)任心，實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)與末位淘汰相結(jié)合的激勵(lì)制度，不斷提高整體財(cái)務(wù)管理水平和工作質(zhì)量。

（三）完善內(nèi)控、監(jiān)管制度

第一，城投公司業(yè)務(wù)范圍廣、項(xiàng)目金額大且責(zé)任重大，其整個(gè)運(yùn)營過程不僅要受到政府相關(guān)部門的監(jiān)督，還要對公司內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行嚴(yán)格的控制，優(yōu)化完善治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，制定科學(xué)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度，發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督作用。

第二，通過審計(jì)局、稅務(wù)局、巡視組等政府部門的各種日常檢查和專項(xiàng)督查，發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部日常運(yùn)營中的違規(guī)違紀(jì)問題并及時(shí)調(diào)整內(nèi)控制度。通過定期委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)對內(nèi)控進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，對內(nèi)控體系中的問題和缺陷及時(shí)解決，不斷優(yōu)化內(nèi)控流程，健全內(nèi)控制度。

第三，建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件、辦公系統(tǒng)管理軟件，公司資金收支集中統(tǒng)一管理，依賴于互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析管理，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、公開及透明，接受內(nèi)外部的監(jiān)督。

第四，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)主動(dòng)與其他部門溝通，熟悉了解公司運(yùn)營的每個(gè)環(huán)節(jié)，積極開展管理活動(dòng)，參與公司重大經(jīng)營事項(xiàng)的決策討論，加強(qiáng)對公司日常經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。

（四）加強(qiáng)投資與融資的管理

第一，建立專門的投融資部門和財(cái)務(wù)管理部門，兩者共同完成融資和投資決策，同時(shí)還需要保證兩個(gè)部門的獨(dú)立性。融資方案必須與投資規(guī)模配套，融資方案應(yīng)公開透明，由相關(guān)人員集體決策。融資方案實(shí)施后應(yīng)結(jié)合實(shí)際運(yùn)營情況進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)，制定相應(yīng)的績效考核和追責(zé)機(jī)制，對表現(xiàn)優(yōu)秀的人員進(jìn)行褒獎(jiǎng)，對違法亂紀(jì)的人員進(jìn)行懲罰。

第二，財(cái)務(wù)管理部門與融資部門要及時(shí)溝通，確保融資按資金需求計(jì)劃及時(shí)足額融入，融資到位后財(cái)務(wù)管理部門要跟進(jìn)資金投出使用情況，及時(shí)統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)，分析資金使用效率、成本等。

第三，公司可以設(shè)置專門的投、融資管理系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)，降低融資成本，加快資金周轉(zhuǎn)率，增加資金使用效率。財(cái)務(wù)管理部門既要做好整體運(yùn)營的內(nèi)控管理，更要保證財(cái)務(wù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確披露，讓投資者對公司運(yùn)營狀況能及時(shí)了解，增強(qiáng)投資者對公司的信心，從而可以從資本市場以更快的速度、更低的成本進(jìn)行融資。

第四，財(cái)務(wù)管理部門要詳細(xì)了解國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境變動(dòng)和政策變革，同時(shí)也要時(shí)刻關(guān)注國內(nèi)外金融市場最新動(dòng)態(tài)，尤其是與公司所在行業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)新的金融政策，提升公司信用等級(jí)，拓寬融資渠道，做好臨時(shí)額度儲(chǔ)備，避免不確定因素對公司融資造成影響，確保公司不斷發(fā)展壯大對資金的需求。