制造業(yè)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

孫 偉

（咸寧南玻節(jié)能玻璃有限公司，湖北 咸寧 437000）

一、制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要性

（一）有助于保障企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)

現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不僅體現(xiàn)在良好的盈利能力，還體現(xiàn)在穩(wěn)健的資金管理。在日常運(yùn)營(yíng)中，對(duì)資金管理的疏忽和不重視會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不斷集聚。企業(yè)必須采取有效的管理和控制措施，提高資金使用效率，才能增強(qiáng)企業(yè)抗御風(fēng)險(xiǎn)的能力，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）有助于優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

對(duì)制造業(yè)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)慢，存貨高企墊支多，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難。通過(guò)加強(qiáng)資金管理，及時(shí)關(guān)注流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的波動(dòng)，對(duì)貨幣和非貨幣資金的積極管理等提升資金利用效率，從而優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。同時(shí)，通過(guò)資金管理避免資金閑置，對(duì)盈余資金進(jìn)行理財(cái)和企業(yè)再發(fā)展投資，為企業(yè)貢獻(xiàn)更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）有助于提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平

通過(guò)資金管理，企業(yè)管理層可以因地制宜地制定公司經(jīng)營(yíng)策略，防止盲目的擴(kuò)張和粗放經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致企業(yè)因資金鏈問(wèn)題而影響到企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分散。企業(yè)只有建立科學(xué)的資金管理制度及資金使用的預(yù)算機(jī)制，才能有效防范資金的濫用，保障資金使用的合理合規(guī)和企業(yè)資金安全，助力企業(yè)更好的經(jīng)營(yíng)管理。

二、制造業(yè)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

（一）缺乏正確的資金管理意識(shí)

很多制造業(yè)企業(yè)管理者重視產(chǎn)銷(xiāo)，因其能給企業(yè)帶來(lái)產(chǎn)值和營(yíng)收，貢獻(xiàn)利潤(rùn)，但因?yàn)椴恢匾曎Y金的周轉(zhuǎn)速度，導(dǎo)致存貨積壓和應(yīng)收賬款畸高。各部門(mén)管理人員認(rèn)為資金管理是財(cái)務(wù)部門(mén)要操心的事，銷(xiāo)售部門(mén)只考慮訂單銷(xiāo)量的實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款過(guò)高、客戶(hù)賬期過(guò)長(zhǎng)；采購(gòu)部門(mén)以服務(wù)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)為中心，但因?yàn)樾枨蟛块T(mén)無(wú)序的請(qǐng)購(gòu)而未加評(píng)估和管控，導(dǎo)致無(wú)效和冗余呆滯庫(kù)存；生產(chǎn)部門(mén)為了拉升產(chǎn)量而造成諸多生產(chǎn)資源的閑置和浪費(fèi)；甚至公司管理層為了市場(chǎng)擴(kuò)張，不考慮企業(yè)有限的資金資源而盲目投資，導(dǎo)致大量資金占用，使企業(yè)面臨資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)資金管理制度不健全

當(dāng)前的制造業(yè)企業(yè)對(duì)資金的管理還停留在有形的貨幣資金管理，很多企業(yè)沒(méi)有應(yīng)收賬款和存貨管理制度，商業(yè)票據(jù)收付沒(méi)有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系，財(cái)務(wù)只是管家，只保證資金賬實(shí)相符。企業(yè)沒(méi)有資金規(guī)劃，也沒(méi)有資金預(yù)算，資金調(diào)度全靠管理層的口頭要求，未進(jìn)行充分的評(píng)估，資金管理成了拍腦袋的工作。因?yàn)槿狈茖W(xué)的資金管理制度，企業(yè)管理層喪失了管理資金的能動(dòng)力，財(cái)務(wù)部門(mén)具體執(zhí)行資金管理工作時(shí)也無(wú)章可循，資金管理制度不健全對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展會(huì)造成系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金管理內(nèi)部控制和考核缺失

（1）大量的制造業(yè)企業(yè)對(duì)資金管理內(nèi)部控制是失效的，沒(méi)有必要的審查和監(jiān)督機(jī)制。有些企業(yè)雖然規(guī)定了資金使用和審批流程，但形同虛設(shè)；有些企業(yè)的資金管理沒(méi)有合理規(guī)劃和內(nèi)部約束，資金內(nèi)部控制缺失不僅影響資金的合理高效使用，還會(huì)導(dǎo)致資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）考核是最直接有效的約束和促進(jìn)手段，很多企業(yè)雖然建立了與資金相關(guān)的管理規(guī)定，但沒(méi)有對(duì)具體執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)考核，也沒(méi)有明確的獎(jiǎng)懲機(jī)制，不能對(duì)各部門(mén)管理人員形成威懾和激勵(lì)，導(dǎo)致各種形式的資金浪費(fèi)。沒(méi)有考核機(jī)制的資金管理是低效甚至是無(wú)效的，會(huì)滋生職業(yè)腐敗和企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息化管理滯后

制造業(yè)相比金融和高端科技領(lǐng)域，其人員更密集，產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更透明，盈利水平的高低取決于企業(yè)內(nèi)部是否能低成本運(yùn)行。企業(yè)把有限的資源優(yōu)先分配給了能直接創(chuàng)造價(jià)值的產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)鏈，企業(yè)的資金管理完全靠人工作業(yè)，嚴(yán)重缺乏信息化的支撐。信息化管理的滯后，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金管理的無(wú)序，資金利用率低下，企業(yè)融資成本高且融資難，不利于制造業(yè)企業(yè)的升級(jí)改造和可持續(xù)發(fā)展。

三、完善制造業(yè)企業(yè)資金管理的對(duì)策建議

（一）增強(qiáng)資金管理意識(shí)

企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都離不開(kāi)資金，資金管理是一項(xiàng)企業(yè)管理層和各部門(mén)管理者上下密切溝通配合，并進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃和執(zhí)行的系統(tǒng)管理工作。企業(yè)一把手和財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)要主動(dòng)作為，提升資金管理在企業(yè)管理工作中的重要性，通過(guò)公司級(jí)管理會(huì)議讓企業(yè)的每一位管理者明白，資金也是有成本的。資金管理在企業(yè)管理活動(dòng)中無(wú)處不在，無(wú)論產(chǎn)供銷(xiāo)還是財(cái)務(wù)等職能部門(mén)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作都離不開(kāi)資金，都是在進(jìn)行形式多樣的資金管理，企業(yè)的各級(jí)管理者只有增強(qiáng)資金管理意識(shí)，才能讓資金發(fā)揮更大價(jià)值。同時(shí)，制造業(yè)企業(yè)資金管理人員要走出去，通過(guò)外部的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和參觀學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)的資金運(yùn)行，親身感受先進(jìn)的資金管理理念和給企業(yè)帶來(lái)的效益，激發(fā)資金管理人員主動(dòng)求變，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行高效和科學(xué)的資金管理。

（二）健全資金管理制度

（1）資金管理沒(méi)有計(jì)劃和預(yù)算，影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)節(jié)奏，增加了資金成本。企業(yè)要長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展必須擯棄人管資金的作坊式資金管理，要建立與企業(yè)運(yùn)行相配套的資金管理制度，以制度指揮資金活動(dòng)。

（2）資金管理制度總體上要明確經(jīng)營(yíng)性、投資性和籌資性，不同性質(zhì)的資金要區(qū)別管理。比如，經(jīng)營(yíng)性資金流出合理合規(guī)時(shí)可以相應(yīng)授權(quán)業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)，籌資性資金流入在企業(yè)資金的合理需求范圍可以相應(yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，但投資性資金流出必須是企業(yè)管理層共同分析決策。在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，管理者有制度可循，既是約束和規(guī)范，也能促使管理人員在業(yè)務(wù)工作中對(duì)制度做進(jìn)一步完善。資金管理制度不能只管理現(xiàn)金和銀行存款等傳統(tǒng)意義上的資金，還要對(duì)商業(yè)票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨等多形式的資金活動(dòng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)的制度管理。資金管理制度不能因循守舊，財(cái)務(wù)部門(mén)要適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)，及時(shí)掌握相關(guān)法律法規(guī)，推動(dòng)資金制度的適時(shí)更新補(bǔ)充，讓制度成為規(guī)范指引，促進(jìn)企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）建立和嚴(yán)格執(zhí)行資金管理內(nèi)部控制和考核機(jī)制

（1）制造業(yè)企業(yè)從采購(gòu)、生產(chǎn)到銷(xiāo)售涉及資金的流入流出情況復(fù)雜多變，必須建立一套科學(xué)的內(nèi)部控制流程和監(jiān)管體系。通過(guò)資金管理與企業(yè)全面預(yù)算掛鉤，銷(xiāo)售部門(mén)要對(duì)合同項(xiàng)下的應(yīng)收賬款負(fù)主責(zé)，未按合同約定的收款必須進(jìn)行權(quán)責(zé)審批，采購(gòu)部門(mén)要進(jìn)行合理必要的采購(gòu)和款項(xiàng)支付，生產(chǎn)部門(mén)要按需請(qǐng)購(gòu)和按耗領(lǐng)用，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)各部門(mén)資金收支進(jìn)行控制和監(jiān)督，嚴(yán)格履行規(guī)定流程的審批。財(cái)務(wù)部門(mén)還要做到會(huì)計(jì)與出納崗位不相容，資金的內(nèi)部控制必須全面而系統(tǒng)。

（2）在資金的管理制度框架下，建立企業(yè)產(chǎn)、供、銷(xiāo)層層相扣的資金管理考核機(jī)制。生產(chǎn)部門(mén)以銷(xiāo)定產(chǎn)，并按生產(chǎn)耗用制定領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)，以此形成量化指標(biāo)考核并作為獎(jiǎng)懲依據(jù)。采購(gòu)部門(mén)以產(chǎn)定購(gòu)，對(duì)冗余采購(gòu)以及是否最優(yōu)成本采購(gòu)和最佳付款進(jìn)行獎(jiǎng)懲。銷(xiāo)售部門(mén)要及時(shí)發(fā)貨，并按合同條款及時(shí)收款，對(duì)產(chǎn)成品呆滯、逾期賬款和明顯劣于行業(yè)內(nèi)的回款方式進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。在加強(qiáng)資金監(jiān)管的同時(shí)，通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)、應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率、資金成本占用等指標(biāo)提煉形成考核機(jī)制，做到獎(jiǎng)罰分明，既能督促又能激勵(lì)各部門(mén)積極進(jìn)取，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）推進(jìn)資金管理信息化建設(shè)

企業(yè)要長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，管理必須制度化，制度必須信息化，要建立符合企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)的資金管理系統(tǒng)。企業(yè)可以借助ERP系統(tǒng)，把產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)端與財(cái)務(wù)端貫通，授權(quán)相應(yīng)的管理層級(jí)管理對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，利用信息系統(tǒng)歸集市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)市場(chǎng)走勢(shì)，并建立風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，以全面提升資金管理的規(guī)范和高效運(yùn)行。

資金管理的信息化，一方面要根據(jù)企業(yè)自身情況進(jìn)行必要的硬件投入，構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)，保障各部門(mén)間業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞與共享；另一方面要培養(yǎng)和引進(jìn)一批資金管理人才，尤其是與資金管理密切相關(guān)的財(cái)務(wù)金融類(lèi)人才。筆者所在的企業(yè)，是一家大型上市集團(tuán)公司所屬子公司，基于資金管理在財(cái)務(wù)管理和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性考慮，正在對(duì)資金管理進(jìn)行信息化改革。通過(guò)對(duì)原有的資金管理制度以全集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)公布和征集意見(jiàn)稿優(yōu)化的方式，從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，梳理完善當(dāng)前的資金管理制度，增加信息化建設(shè)方案。以財(cái)務(wù)共享中心的理念，組建專(zhuān)門(mén)的資金管理分部和資金結(jié)算中心，日常經(jīng)營(yíng)資金以子公司合理計(jì)劃和預(yù)算為主，投融資必須專(zhuān)項(xiàng)審批綜合評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和收益后再進(jìn)行資金安排。通過(guò)把供應(yīng)鏈與財(cái)務(wù)模塊連接，并增加了專(zhuān)門(mén)的資金管理系統(tǒng)。公司第一期資金系統(tǒng)建立了一個(gè)相對(duì)完善的流程資金管理系統(tǒng)，目前正在建設(shè)的第二期資金系統(tǒng)已將供應(yīng)鏈、財(cái)務(wù)模塊與銀企直聯(lián)全面貫通，從資金的計(jì)劃和預(yù)算，資金的上收下?lián)芗皩?duì)外收付全部納入系統(tǒng)管理。隨著資金管理的信息化，不僅集團(tuán)能全面把控各子公司的資金狀況，高效、準(zhǔn)確地傳遞財(cái)務(wù)信息，實(shí)時(shí)監(jiān)管各子公司在各業(yè)務(wù)模塊的資金情況，合理調(diào)配資金，而且子公司的資金管理也脈絡(luò)清晰，能及時(shí)化解應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)和資金流冗余、短缺的風(fēng)險(xiǎn)，資金工作高效且風(fēng)險(xiǎn)受控。

四、結(jié)語(yǔ)

制造業(yè)企業(yè)要適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展潮流，一手抓經(jīng)營(yíng)提升企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)品盈利能力，一手抓企業(yè)管理，建立和不斷完善企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)效管理機(jī)制，尤其要重視資金管理工作。企業(yè)要及時(shí)調(diào)整和合理管控資金的計(jì)劃、預(yù)算和收支，通過(guò)信息化手段建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，不斷健全資金管理與考核制度，確保企業(yè)資金運(yùn)行的高效和科學(xué)，從而幫助企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。