基于內部控制的企業(yè)稅務風險防范分析

高 源

（北方聯(lián)合電力有限責任公司，內蒙古 呼和浩特 010020）

在當前階段，經(jīng)濟發(fā)展水平快速提升，使得我國金融市場的形勢越來越復雜，我國企業(yè)內部改革面臨著重大挑戰(zhàn)。與此同時，這對于企業(yè)內部優(yōu)化體制，強化經(jīng)濟風險承擔能力帶來了發(fā)展機遇。因此，企業(yè)領導者需要按照企業(yè)的運行特征來制定針對性的財務方案，增強企業(yè)的風險承擔能力，在市場瞬息萬變的情況條件下，仍然堅持提升核心競爭力，有效促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，盡可能優(yōu)化企業(yè)的抗風險能力，為我國經(jīng)濟發(fā)展注入持久活力。

一、關于內部控制和稅務風險的概述

1.內部控制

內部控制，指的是企業(yè)針對自身經(jīng)營狀況，結合未來的發(fā)展戰(zhàn)略，不斷革新內部經(jīng)營模式，實現(xiàn)企業(yè)最終設定生產(chǎn)目標的一種方式，目的在于強化企業(yè)的抗風險能力，保護公司數(shù)據(jù)鏈的完整，強化公司信息的數(shù)據(jù)儲存效率。在新的經(jīng)濟發(fā)展背景條件下，企業(yè)內部控制發(fā)揮著關鍵作用。合理使用企業(yè)內部控制，可以幫助每個部門劃分自身的工作責任，將工作職責落實到每個部門，部門之間相互監(jiān)督、相互協(xié)作，共同為企業(yè)的長遠發(fā)展貢獻自己的力量。與此同時，內部管理的方式還可以強化公司的組織管理能力，有效調配公司已有資源，將其合理配置，為社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展注入新生活力，使得企業(yè)在市場當中能夠實現(xiàn)長遠發(fā)展。

2.稅務風險

（1）稅務風險的概念

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，常常會面臨市場環(huán)境復雜多變的形勢，稅務風險是組成財務風險的關鍵部分。一般情況下，將稅務風險認定為企業(yè)在基礎的、正常的經(jīng)營活動中，與國家制訂的稅務法規(guī)不相符合，導致破壞規(guī)則，使得活動不能順利推進影響了企業(yè)獲得的經(jīng)濟效益。

實際上，企業(yè)的稅務風險可以主要從兩個角度來看：首先，企業(yè)在每年進行納稅時，沒有依照國家相關法律法規(guī)來計算稅收，在進行繳稅時存在不恰當?shù)男袨?，使得企業(yè)面臨發(fā)展困境，存在發(fā)展隱患；其次，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，沒有按照自身的發(fā)展特點來選擇適合的稅收籌劃，進行稅收繳納，使得企業(yè)無法享受到國家補貼政策優(yōu)惠，加劇了企業(yè)財務經(jīng)營的風險。

（2）稅務風險的特征

一是主觀性特征。很多原因都會導致企業(yè)處于稅務風險的困境當中，這主要是因為稅務法規(guī)制定機構和企業(yè)財務部門信息獲取時效不一致所導致的。不同的稅務機構在理解稅收制度時存在較大的差異，這些和企業(yè)自身的經(jīng)營狀況具有直接聯(lián)系。在繳納稅收時，企業(yè)往往按照財務部門管理人的想法，對于稅收制度進行理解，所以計算方式存在差異，繳納的金額也與相關法律法規(guī)并不符合，這就為企業(yè)的長遠發(fā)展埋下隱患。與此同時，對于稅收制度的差異性理解造成了稅務部門和企業(yè)之間的矛盾，容易讓企業(yè)在市場中找不到發(fā)展的方向。

二是必然性特征。任何企業(yè)開展生產(chǎn)活動的最終目的，都是實現(xiàn)繳稅過后的利潤最大化，通過優(yōu)化生產(chǎn)率，強化生產(chǎn)方式，實現(xiàn)內部革新，進一步提升企業(yè)的利潤率，但是這并不符合稅收本身的特征。因此在實際情況中，很多企業(yè)為了減少稅收成本會采取多樣性的措施，盡可能避免稅收的繳納，獲得更多利潤。在稅務信息獲取方面企業(yè)和市場的信息獲取效率并不對稱，因此當企業(yè)采取一些避稅措施時，國家的相關法律法規(guī)還在不斷改變，更容易加劇企業(yè)面臨稅務風險的幾率[1]。

三是預先性特征。繳納稅收是企業(yè)財務管理中必不可少的一項活動，但凡涉及到經(jīng)濟財務必然具備風險性，也就是說當企業(yè)開始繳納各種稅收時，風險就已經(jīng)存在了。因此，當開始實施各項減免稅收的措施時，就直接與國家所制定的稅收法律法規(guī)相矛盾，潛在過程中形成的稅務風險，從某些方面來看，稅務風險是在企業(yè)承擔責任之初就可以形成的，具有較強的預見性。

二、稅務風險的發(fā)展階段及其管理的重要性

企業(yè)在發(fā)展過程中，主要可以以四個階段來區(qū)分不同的發(fā)展情況、經(jīng)營情況等，在不同的階段，企業(yè)面臨的財務風險也不盡相同，主要做如下闡述。

初創(chuàng)期時，公司經(jīng)營管理部門還沒有完全形成，企業(yè)內部管理人員在財務管理方面意識比較薄弱，不會針對于企業(yè)的實際情況來制定發(fā)展戰(zhàn)略，對于稅務登記方面并不規(guī)范，沒有嚴格遵照已有的規(guī)定進行登記辦理，常常會讓企業(yè)處于風險之中。與此同時，企業(yè)的各個部門還處于初步發(fā)展階段，此時企業(yè)會繳納很多不合適的稅款，這些都是因為財政意識匱乏所導致的。因此，在這一階段，企業(yè)管理人員需要積極提升稅務風險意識，多儲備一些合適的相關的財政知識，強化在稅務風險方面的實踐能力，多向前輩請教。與此同時，還要提升對于學習知識的應用，提高企業(yè)應急避險的能力。

在企業(yè)的發(fā)展期，企業(yè)雖然運營已經(jīng)走向正軌，但是資金周轉仍然存在較大風險，資金的流轉具有壓力，這一階段稅務風險也會逐漸增加，主要存在于企業(yè)的投資行業(yè)中。不同的眾籌方式需要承擔的事務并不相同，如果沒能理清其中的關系，對于稅收折舊之間的聯(lián)系了解并不清晰，就會讓企業(yè)面臨稅務風險。對此，企業(yè)領導者需要加強對于計算機技術的使用，避免出現(xiàn)多繳納稅款的情況。

經(jīng)過發(fā)展前期，企業(yè)進入持續(xù)發(fā)展階段，企業(yè)內部經(jīng)濟收入直線上升，所需要解決的財務項目也逐漸增加。雖然在企業(yè)步入穩(wěn)定成長階段后，財務及經(jīng)營中所需要承擔的風險雖然逐漸減少，但是少量風險的降低無法同發(fā)展、增加的稅務項目中蘊含的風險相比。在稅務工作中應當加強投入，從企業(yè)內部規(guī)范納稅流程，保證納稅流程的規(guī)范合法，避免由于稅收問題對企業(yè)發(fā)展造成阻礙。稅收風險籌劃管理工作是有效降低稅務風險的重要管理手段，依據(jù)法律規(guī)定制定、完善企業(yè)納稅規(guī)劃[2]。

在企業(yè)的成熟期，企業(yè)的財務經(jīng)營管理已經(jīng)小有規(guī)模，企業(yè)的營業(yè)收入和發(fā)展模式也已經(jīng)進入了穩(wěn)定時期，但是科技創(chuàng)新動力和前邊的階段相比存在一些薄弱之處，沒有較強的創(chuàng)新能力，機制體制也已經(jīng)固化。在此階段，企業(yè)可能不再享有新的稅收優(yōu)惠政策，而增加稅收的繳納金額。對此，企業(yè)應當將加大內部的創(chuàng)新管理力度，刺激企業(yè)的發(fā)展，通過并購其他企業(yè)來優(yōu)化企業(yè)的內部核心競爭力，重新獲取國家對于企業(yè)發(fā)展的稅收支持。除此以外，在這一階段中，企業(yè)可能會在公司規(guī)模擴大方面投入更多資金，這樣就會涉及到更多層次的稅務工作，進一步增加稅務風險。這就需要企業(yè)領導者不斷強化內部的稅收籌劃水平，聘請專業(yè)的管理人員，對于稅收風險進行評估，進一步減少企業(yè)在稅收方面的壓力。

總體來說，稅務風險管理具有重要意義，這對于企業(yè)的長遠發(fā)展發(fā)揮關鍵作用。首先，良好的稅務風險管理機制體制可以幫助企業(yè)減少稅收負擔，進一步優(yōu)化企業(yè)的財務管理；其次，強化企業(yè)的社會風險管理水平，可以幫助從整體上強化企業(yè)的財務管理質量，強化企業(yè)資金周轉的能力；再次，構建良好的社會管理制度，可以使公司閑置資源實現(xiàn)優(yōu)化配置，將資源合理的覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)鏈當中，強化企業(yè)的競爭力，讓企業(yè)在市場當中處于不敗之地；最后，優(yōu)化企業(yè)社會管理可以進一步幫助企業(yè)降低風險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生原因

1.企業(yè)沒有專門的稅務部門

在當前階段，我國很多中小型企業(yè)內部企業(yè)，其中管理結構并不嚴謹，整體沒有基礎架構，使得企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受到影響，存在潛在隱患。首先，市場經(jīng)濟體制處于穩(wěn)步前進階段，相關措施仍然需要不斷改善，在相關經(jīng)濟活動行為過程中實現(xiàn)的經(jīng)濟發(fā)展模式，遵循固有思維，和現(xiàn)代的市場經(jīng)濟發(fā)展需求存在差異性。此外，因為企業(yè)自身的經(jīng)營狀況具備局限性，所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨較大的財務風險。除此以外，因為傳統(tǒng)的企業(yè)管理者忽視了事務管理在財務管理中的重要意義，對于財務管理和社會管理的定義，兩者之間并沒有明確的界限，導致財務部門工作壓力較大，在稅務管理工作方面心有余而力不足，使得企業(yè)面臨稅務風險的頻率不斷增加。

2.企業(yè)的風險意識薄弱

我國的經(jīng)濟發(fā)展相較于西方國家仍處于初級發(fā)展階段，企業(yè)常常會受到傳統(tǒng)思想的制約，在管理思想方面存在局限性，開展稅務管理時也沒有明確的理解，這嚴重影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。首先，企業(yè)相關人員認為稅務風險和企業(yè)的發(fā)展并沒有關系，沒有將企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)和自己的工作績效聯(lián)系到一起，在貫徹企業(yè)生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)中，沒有將防范風險的意識落實到每一個環(huán)節(jié)當中，嚴重影響了企業(yè)生產(chǎn)的正常推進[3]。其次，企業(yè)為了在新的時代背景下獲得更多的經(jīng)濟效益，忽視了稅務風險的管理，這就容易讓企業(yè)在市場復雜的環(huán)境中面臨更多財務風險，嚴重情況下還會影響企業(yè)的資金周轉能力。因此，企業(yè)的稅務管理應該由下至上，領導者注重稅務管理的經(jīng)營，制定一套有效的獎懲激勵機制，讓企業(yè)的工作人員都參與到防范財務風險的工作中去，有效提升企業(yè)的抗風險能力，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展，獲取更多效益。

3.對稅務風險缺乏有效的內部監(jiān)督

在當前階段，企業(yè)內部還沒有形成一套行之有效的管理監(jiān)督機制，雖然企業(yè)稅務風險存在一定規(guī)律性，可以按照之前的風險痕跡進行推算，但是如果沒有明確的應急防范機制，那么就會增加企業(yè)面臨財務風險的頻率。因此，需要建立一套有效的內部監(jiān)督機制，通過各個部門之間的相互監(jiān)督來達到提升企業(yè)抗風險的能力。

4.缺乏稅務專業(yè)人才

在當前階段，我國大多數(shù)企業(yè)財務部門都沒有精通稅法和相關法律法規(guī)的專業(yè)人才，很多企業(yè)的稅務工作都是由財務部門的管理人員進行承擔，因為不具備較強的知識儲備性，所以對于稅務風險缺乏專業(yè)了解，也沒有防范意識。因此，在開展稅務工作時，常常會面臨財務風險，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。還有一些財務管理人員，明知道企業(yè)的某些生產(chǎn)經(jīng)營活動會讓企業(yè)面臨稅務風險，但是因為缺乏對于公司的忠誠度，所以不主動去更改企業(yè)的內部機制，導致企業(yè)面臨稅務風險危機，承擔經(jīng)濟損失。除此以外，因為企業(yè)的管理人員對于稅務風險認知不清晰，所以大多數(shù)企業(yè)都沒有明確培訓財務人員與稅務管理相關的知識，導致稅務工作人員無法有效提升專業(yè)知識能力，在面對財務危機時，無法尋找應急方案，導致企業(yè)處于風險中，給企業(yè)帶來嚴重的稅務風險。

四、基于內部控制的企業(yè)稅務風險防范措施

1.樹立稅務風險防范意識，健全管理機構

我國企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，常常會面臨稅務風險問題，影響到企業(yè)規(guī)模的擴大，這時就需要合理的措施去處理稅務風險問題，需要企業(yè)的管理人員認識到稅務管理工作的重要意義，強化對于企業(yè)內部控制機制的優(yōu)化。除此以外，需要出臺相關政策，幫助工作人員強化稅務風險防范意識。與此同時，為了提升企業(yè)效益，還需要制定一套與稅務相關的機制，隨著市場環(huán)境的不斷變化來進行革新。另外，需要制定專門的稅務管理機構，切不可將財務部門和稅務管理部門混淆，對于與稅務相關的工作實行專項管理，招聘專業(yè)的稅務管理團隊來幫助企業(yè)開展稅務管理工作，強化抗風險能力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[4]。

2.強化稅務風險控制活動，構建完善的內部管理體系

企業(yè)要想防范稅務風險的發(fā)生，就需要加強對于稅務風險的管理和把控，按照風險形成的基礎規(guī)律去了解風險體制，對于稅務風險進行辨別和優(yōu)化處理，提交稅務登記報告，更好地規(guī)范企業(yè)繳稅的科學性，實現(xiàn)系統(tǒng)化管理，優(yōu)質化實效提升。除此以外，還需要搭建一套優(yōu)質的內部管理體系，完善稅務工作流程，經(jīng)過合理的稅務操作，盡可能規(guī)避稅務風險發(fā)生的可能性。

3.做好稅務風險評估工作

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模也不斷擴張，導致企業(yè)的內部管理體制更加復雜，為企業(yè)內部管理工作帶來了很大影響，使得企業(yè)的抗風險能力不增反減，嚴重影響了企業(yè)生產(chǎn)效率的提升和優(yōu)化。因此，企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動中，需要強化對于內部生產(chǎn)工作的管控，建立風險評估機制，對于企業(yè)現(xiàn)行階段所面臨的財務風險，以計算公式形式來進行評估，按照風險系數(shù)體系來評判企業(yè)當前所面臨的財務風險等級，幫助相關工作人員合理判斷，對于稅務風險發(fā)生的各個因素進行合理分析，尋找針對性的防范措施，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[5]。

4.建立稅務風險監(jiān)控機制

防范事故風險發(fā)生的重要措施，就是強化對于稅務風險的管控，其中涉及到多個方面，比如說企業(yè)的納稅工作是否流程系統(tǒng)化、參與到事務管理中的負責人員行為是否專業(yè)、企業(yè)所制定的風險評估機制是否科學化等。需要做到有效化通過全方位的管控監(jiān)控，防止因為不合適的操作機制而引發(fā)財務風險。與此同時，制定良好的社會風險監(jiān)控機制，可以提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，不斷加強與稅收法規(guī)相關的知識體系形成進程，強化員工對于公司的忠誠度，增強公司對于稅務風險的抵御能力，進一步促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

5.保證稅務風險信息溝通順暢，提高工作人員水平

在當前階段，我國社會經(jīng)濟處于穩(wěn)步發(fā)展時期，正面臨轉型問題。因此，為了強化經(jīng)濟建設水平，實現(xiàn)進一步提升，政府需要根據(jù)市場的實際發(fā)展情況，不斷革新稅收制度，對于稅收制度作出改進，使得我國稅收制度更加科學化，強化稅收制度建設的有效性。然而，稅收制度的頻繁調整會與企業(yè)內部稅收制度的更新形成不對稱性，使得企業(yè)并不了解最新的稅收制度，很容易讓企業(yè)面臨稅務風險。為了盡可能規(guī)避這種情況的發(fā)生，需要建立企業(yè)與政府之間的溝通協(xié)作聯(lián)系。只有企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展，才能為市場經(jīng)濟注入活力，提升國家的綜合實力。因此，當更新稅收制度時，需要及時發(fā)布公告，讓企業(yè)了解到稅收制度的變更革新，讓企業(yè)在稅務法律法規(guī)方面的理解與稅務機構體制一致，從而科學避免稅務風險的發(fā)生，做好管理保障。除此以外，在實現(xiàn)稅務管理工作環(huán)節(jié)中，企業(yè)需要不斷培訓社會管理專業(yè)人才，強化企業(yè)的財務管理水平，進一步優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

五、結語

企業(yè)承擔著稅收繳納的義務，只有實現(xiàn)科學化的稅收繳納，企業(yè)才能可持續(xù)發(fā)展。在現(xiàn)階段稅務管理工作環(huán)節(jié)中，企業(yè)會受到種種因素的影響，使得稅務管理制度并不能發(fā)揮預想的作用。本文著重闡述了稅務管理的重要意義，提出了一些防范風險的有效建議，希望可以強化企業(yè)的抗風險能力，促進企業(yè)的科學發(fā)展。