國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策探究

王秋金

（福建省龍巖交通國有資產(chǎn)投資經(jīng)營有限公司，福建 龍巖 360000）

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是國有企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平以及整體管理質(zhì)量的有效手段。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過監(jiān)督評(píng)價(jià)、控制約束等方式嚴(yán)格規(guī)范管理工作，不斷優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營管理。國有企業(yè)利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可有效解決財(cái)務(wù)問題，夯實(shí)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，使企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資源得到充分利用，在經(jīng)營過程中不斷強(qiáng)化和改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，確保企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

一、國有企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

1.提升財(cái)務(wù)管理水平

通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，國有企業(yè)可掌握內(nèi)部所有經(jīng)營環(huán)節(jié)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，管理人員通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的不足，從而快速制定解決措施，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作。國有企業(yè)通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制等手段嚴(yán)格管控財(cái)務(wù)工作，而且管理層在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的支持下，可結(jié)合內(nèi)部實(shí)際需求合理分配財(cái)務(wù)資金，提升財(cái)務(wù)資金的使用效益，使其能夠?qū)?nèi)部經(jīng)營管理產(chǎn)生積極作用。

2.控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

國有企業(yè)所處的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化較大，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)是無可避免的，企業(yè)只有盡可能地提前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并采取控制措施，才能最大程度地減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響[1]。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是國有企業(yè)用于控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。企業(yè)利用財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行約束之后，可進(jìn)一步明確哪些財(cái)務(wù)行為不符合規(guī)范，哪些財(cái)務(wù)內(nèi)容不合理，在全面分析之后判斷是否會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的具體類型，財(cái)務(wù)人員將分析后的數(shù)據(jù)反饋至風(fēng)險(xiǎn)管理部門，由其制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，避免企業(yè)遭受較大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善且執(zhí)行不到位

通過分析現(xiàn)階段國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)部分國有企業(yè)內(nèi)部缺少完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，而且制度的執(zhí)行力度較弱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用難以有效發(fā)揮。結(jié)合實(shí)際情況來看，目前部分國有企業(yè)的經(jīng)營管理模式與現(xiàn)代企業(yè)管理要求還存在一定的差距，甚至有的企業(yè)還未完全轉(zhuǎn)變落后的管理思想，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理較為混亂，也使得建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度受到較大阻礙。由于部分企業(yè)制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度主要是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，導(dǎo)致所制定的制度脫離企業(yè)實(shí)際情況，無法加強(qiáng)內(nèi)部管理，使制度流于形式。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)不嚴(yán)謹(jǐn)

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，先進(jìn)的管理觀念、技術(shù)、手段等如雨后春筍般涌現(xiàn)，企業(yè)借此實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張和效益提升，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了較大變化，國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面對(duì)的不穩(wěn)定因素增加，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。國有企業(yè)若要保證穩(wěn)定發(fā)展，則要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，及時(shí)識(shí)別和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但是根據(jù)目前的實(shí)際情況來看，部分國有企業(yè)內(nèi)部缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式。

3.缺少有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)

國有企業(yè)通過監(jiān)督評(píng)價(jià)可以加強(qiáng)制度執(zhí)行和落實(shí)，同時(shí)也是提升企業(yè)整體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量的有效方式。但就目前實(shí)際情況而言，部分國有企業(yè)的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作不到位，監(jiān)督力度較弱且評(píng)價(jià)結(jié)果未能得到合理應(yīng)用[2]。國有企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督通常分為內(nèi)部和外部監(jiān)督，以內(nèi)外結(jié)合的方式加強(qiáng)監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督一般是員工之間相互監(jiān)督以及自我監(jiān)督完成，但是員工彼此熟悉，都給監(jiān)督工作造成了較大的困擾，內(nèi)部監(jiān)督的準(zhǔn)確性難以保證。外部監(jiān)督是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員和內(nèi)部審計(jì)人員完成，但是由于內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較低，而且財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)部分經(jīng)營環(huán)節(jié)的信息收集不全面，導(dǎo)致監(jiān)督范圍較小。評(píng)價(jià)工作是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的有效方式。然而，由于評(píng)價(jià)不到位且評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用不及時(shí)，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制無法得到及時(shí)優(yōu)化。

4.信息化程度有待提升

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息化逐漸成為企業(yè)管理升級(jí)的首選方式。利用信息手段強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營管理，而且對(duì)信息技術(shù)的利用程度也是企業(yè)進(jìn)入現(xiàn)代企業(yè)管理模式的標(biāo)志。但是部分國有企業(yè)的信息化程度較低，少數(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息化的理解仍然停留在會(huì)計(jì)電算化層面，未能結(jié)合現(xiàn)代管理思想進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息化程度較低，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作無法有效應(yīng)用信息管理系統(tǒng)。由于信息化程度較低，企業(yè)內(nèi)部分散的信息系統(tǒng)未能進(jìn)行融合，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息共享受阻，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性無法得到保障。

三、國有企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

1.完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度并加大執(zhí)行力度

國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，必須明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并加大制度執(zhí)行力度。制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，最關(guān)鍵的是財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)。因此，國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，整體實(shí)力較強(qiáng)的國有企業(yè)可以在財(cái)務(wù)部門配備內(nèi)部控制人員，只有專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員方可保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善和有效性。在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度過程中，必須立足于企業(yè)的實(shí)際情況，同時(shí)還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)所處的外部環(huán)境對(duì)制度內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可嚴(yán)格管控約束各個(gè)經(jīng)營流程，使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作有規(guī)可依。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度制定結(jié)束之后，為了強(qiáng)化相關(guān)人員對(duì)制度的掌握理解，企業(yè)可將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度印成手冊(cè)，下發(fā)至各個(gè)員工，要求其嚴(yán)于律己，在工作中嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)范，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可順利落實(shí)執(zhí)行。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

國有企業(yè)在優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，注重完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，從而強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。首先，國有企業(yè)應(yīng)在企業(yè)文化中融入風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)容，強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其能夠在實(shí)際工作中注重防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。其次，組建獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理組織，并配備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控人才，明確各個(gè)管理人員的職責(zé)和權(quán)限。在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，要重點(diǎn)防范風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和財(cái)務(wù)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，有效防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。最后，利用內(nèi)部現(xiàn)有的信息管理系統(tǒng)收集和分析經(jīng)營數(shù)據(jù)，從而提前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、判斷風(fēng)險(xiǎn)類型。風(fēng)險(xiǎn)管理人員根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)及時(shí)制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營造成的不利影響。

3.改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作

國有企業(yè)通過內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)檢查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題。在內(nèi)部控制監(jiān)督方面，企業(yè)繼續(xù)深化應(yīng)用內(nèi)外監(jiān)督結(jié)合方式，按照不相容崗位相互分離原則設(shè)置崗位，保證各崗位之間可進(jìn)行相互監(jiān)督和制衡，便于部門和員工之間進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)要求員工定期審查監(jiān)督自身工作，完成內(nèi)部監(jiān)督工作。企業(yè)的審計(jì)部門和財(cái)務(wù)管理部門要注重增強(qiáng)監(jiān)督力度，結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制各項(xiàng)流程，展開監(jiān)督工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的缺陷。在完善監(jiān)督工作的同時(shí)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)也不容忽視。國有企業(yè)需要結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作選取合適的評(píng)價(jià)指標(biāo)，構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，組建內(nèi)部評(píng)價(jià)小組，并且進(jìn)一步明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)流程，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組將評(píng)價(jià)結(jié)果編制報(bào)告，反饋給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，使領(lǐng)導(dǎo)掌握現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的具體問題，促進(jìn)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。

4.提高信息化程度

國有企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，應(yīng)重視信息技術(shù)，結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求構(gòu)建信息化平臺(tái)。首先，國有企業(yè)需重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，加大對(duì)其的支持和投入力度，配備專業(yè)的軟硬件設(shè)施，為建設(shè)工作夯實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，建設(shè)人員根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體流程，優(yōu)化信息系統(tǒng)的頂層設(shè)計(jì)，保證系統(tǒng)中的功能可滿足財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際需求。其次，加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使其能夠熟練掌握信息系統(tǒng)的操作要求。定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制培訓(xùn)和信息技術(shù)培訓(xùn)，從而達(dá)到鞏固財(cái)務(wù)知識(shí)和提升信息技術(shù)水平的目的。最后，結(jié)合時(shí)代發(fā)展形勢，不斷引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫，企業(yè)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)在海量的數(shù)據(jù)中收集關(guān)鍵數(shù)據(jù)，在詳細(xì)記錄數(shù)據(jù)的來源后將其存儲(chǔ)進(jìn)內(nèi)部數(shù)據(jù)庫，在后期若是財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)抱有疑問或者需要使用，則可以快速在數(shù)據(jù)庫中查詢調(diào)取數(shù)據(jù)，然后對(duì)其進(jìn)行分析處理。

四、結(jié)語

總而言之，國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，必須要高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，管理層人員要實(shí)時(shí)掌握現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的實(shí)際問題，在分析其具體的形成原因之后，及時(shí)制定有效措施進(jìn)行解決，全面提升國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。