高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問題及完善建議

趙雯璐

（河南中油高速公路油品有限公司，河南 鄭州 450001）

一、引言

高速公路項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與其他工作內(nèi)容相比，是一項(xiàng)較為系統(tǒng)且復(fù)雜的工作。與所有建筑項(xiàng)目一樣，高速公路項(xiàng)目施工周期較長(zhǎng)，資金投入大，涉及的環(huán)節(jié)較多，一旦有一個(gè)環(huán)節(jié)資金管理出現(xiàn)問題，便會(huì)嚴(yán)重影響高速公路項(xiàng)目建設(shè)周期。在目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，想要保證高速公路項(xiàng)目順利完工，就必須加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目和施工過(guò)程的全面監(jiān)督及分析，并制定一套行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，嚴(yán)格把控高速公路資金的支出使用，提高高速公路經(jīng)濟(jì)及實(shí)用性，促進(jìn)我國(guó)高速公路經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

二、高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，高速公路行業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也有了更高要求。同時(shí)，體制的完善也為高速公路財(cái)務(wù)管理落實(shí)起到了一定的促進(jìn)作用。首先，合理掌握和科學(xué)分配高速公路項(xiàng)目資金，有利于規(guī)范高速公路項(xiàng)目的建設(shè)。其次，完善高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度可以有效提高高速公路內(nèi)控管理質(zhì)量和管理效益，能直接提高高速公路項(xiàng)目效益，優(yōu)化企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)情況，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。最后，高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)項(xiàng)目施工的監(jiān)管質(zhì)量，當(dāng)企業(yè)在項(xiàng)目施工和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)財(cái)務(wù)管理要求嚴(yán)格，那么對(duì)高速公路整個(gè)項(xiàng)目的資金使用也能進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，從而合理規(guī)劃并使用項(xiàng)目所需資金；反之，則可能導(dǎo)致高速公路資金浪費(fèi)，使用效益大大降低。因此，企業(yè)在開展高速公路項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，一定要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制全面管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量的提升，保證高速公路項(xiàng)目建設(shè)的順利實(shí)施，科學(xué)完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，對(duì)高速公路項(xiàng)目建設(shè)具有重要意義。

三、目前我國(guó)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問題

對(duì)于高速公路企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作無(wú)疑是內(nèi)部管理工作的核心組成部分，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的科學(xué)性和合理性直接影響到高速公路工程的質(zhì)量。因此，企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作用。但在實(shí)際工作中，我國(guó)多數(shù)高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理還存在著一定問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.預(yù)算管理落實(shí)不到位

在我國(guó)，高速公路作為一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，政府每年對(duì)高速公路項(xiàng)目預(yù)算相對(duì)較多。因此，作為高速公路建設(shè)管理相關(guān)單位，如何利用好資金，確保高速公路項(xiàng)目保質(zhì)保量完成，成為了其思考的重要問題。首先，盡管相關(guān)建設(shè)單位如高速公路管理局等部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行了合理預(yù)算，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，常常會(huì)發(fā)生超支或浪費(fèi)的現(xiàn)象，這不僅對(duì)高速公路預(yù)算方案造成了一定影響，也對(duì)高速公路項(xiàng)目建設(shè)產(chǎn)生了一定影響，甚至可能導(dǎo)致項(xiàng)目資金不足而影響了項(xiàng)目建設(shè)周期。其次，雖然高速公路項(xiàng)目在實(shí)施之前，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理會(huì)制定一套實(shí)施預(yù)算管理方案，但很多單位或企業(yè)并沒有嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算管理工作，沒有對(duì)預(yù)算方案中的資金進(jìn)行合理控制。同時(shí)，虛報(bào)材料價(jià)格，故意延長(zhǎng)周期等問題也屢見不鮮，項(xiàng)目資金挪用，經(jīng)費(fèi)擠占也時(shí)常發(fā)生，這些問題的出現(xiàn)都導(dǎo)致了預(yù)算方案難以有效執(zhí)行。

2.資金監(jiān)管不嚴(yán)格

高速公路項(xiàng)目建設(shè)單位在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中，不僅需要加強(qiáng)對(duì)資金管理工作實(shí)施的重視，保證資金在運(yùn)用時(shí)被投入應(yīng)有的環(huán)節(jié)中去，還需要對(duì)資金利用效率進(jìn)行重視。但根據(jù)當(dāng)前部分高速公路單位資金管理的情況來(lái)看，其資金監(jiān)管和資金使用還存在著一些問題，資金管理落實(shí)不嚴(yán)格，主要有以下幾方面原因：

一是資金賬戶管理存在問題，管理松散不嚴(yán)格。目前，我國(guó)大部分高速公路單位在建設(shè)高速公路項(xiàng)目時(shí)，會(huì)選擇多開戶的方式對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行存儲(chǔ)管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)賬款進(jìn)行分散管理的作用。盡管該方式有利于降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)，但筆者認(rèn)為，該舉措實(shí)則弊大于利。由于賬款存儲(chǔ)的分散，部分賬款可能會(huì)進(jìn)行外借，這便導(dǎo)致單位對(duì)高速公路資金的各個(gè)賬戶不能進(jìn)行有效的監(jiān)管，監(jiān)管力度大大降低，部分資金去向不明。這類行為方式極大地增加了高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作難度。

二是往來(lái)賬款監(jiān)管不嚴(yán)。高速公路項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中，一定會(huì)涉及各方各面的往來(lái)賬款，如勞務(wù)、材料、機(jī)械等等。因此，高速公路項(xiàng)目單位一定要保證這些往來(lái)賬款清晰明確，各種賬款發(fā)票合法有效，尤其是涉及增值稅的相關(guān)發(fā)票，管理人員要嚴(yán)格監(jiān)督。但實(shí)際上，由于高速公路項(xiàng)目金額大，建設(shè)周期長(zhǎng)，從而往來(lái)賬款多，再加上管理人員監(jiān)督力度不嚴(yán)，綜合素質(zhì)有待提高等問題，導(dǎo)致高速公路建設(shè)往來(lái)賬款監(jiān)督不是十分嚴(yán)格，往來(lái)賬款尚存在一定問題。

三是高速公路固定資產(chǎn)管理缺失。從當(dāng)前我國(guó)高速公路單位固定資產(chǎn)管理情況來(lái)看，單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理依舊流于表面，響應(yīng)的管理制度沒有落實(shí)，管理內(nèi)容沒有明確，固定資產(chǎn)審批流程也不完善，從而造成了固定資產(chǎn)的大量流失。

四、關(guān)于完善高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的建議

1.高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理必須遵循的兩大原則

根據(jù)我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，高速公路在優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，必須堅(jiān)守兩大原則。一是全面管理與重點(diǎn)監(jiān)控相統(tǒng)一的原則。高速公路項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)要結(jié)合項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程和實(shí)際操作環(huán)節(jié)，把握財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重點(diǎn)內(nèi)容，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)機(jī)制，在發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以直接按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行防控，從而降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。同時(shí)，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，從而降低項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是獨(dú)立集中與分工協(xié)作相統(tǒng)一原則。為了更好發(fā)揮高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，在高速公路項(xiàng)目實(shí)施中，要明確各職能部門和業(yè)務(wù)部門工作，分工明確，即擁有相對(duì)獨(dú)立性，也要實(shí)現(xiàn)各部門之間的分工協(xié)作，從而保證高速公路項(xiàng)目高速運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.重視高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，完善預(yù)算管理機(jī)制

在開展高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制時(shí)，其主要目的是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)結(jié)果的有效性。因此，為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的作用，首先需要轉(zhuǎn)變管理人員財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，讓高速公路所有員工了解到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，積極履行自身職責(zé)。其次，完善預(yù)算管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的實(shí)際管理力度。主要內(nèi)容應(yīng)包括以下兩點(diǎn)：一是要合理規(guī)劃高速公路項(xiàng)目預(yù)算管理資金，提高資金實(shí)際利用率，尤其是對(duì)資金挪用和擠占行為，要加大懲罰；二是落實(shí)預(yù)算資金的實(shí)際使用符合預(yù)算額度，確保資金在高速公路建設(shè)項(xiàng)目中不被浪費(fèi)。同時(shí)，要能準(zhǔn)確查詢到每一筆資金的動(dòng)向，保證資金使用有跡可循，防止資金外流的情況發(fā)生。此外，要強(qiáng)化預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)超支、浪費(fèi)行為進(jìn)行嚴(yán)格控制。

3.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

由于高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理涉及方面較多，因此一定要建立健全高速公路項(xiàng)目的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，約束財(cái)務(wù)內(nèi)控管理行為。具體而言，在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度時(shí)，要注意以下內(nèi)容。首先，要制定一套科學(xué)的授權(quán)審批制度，一套完善的授權(quán)審批制度必須掌握兩種審批模式，即常規(guī)授權(quán)模式和特殊授權(quán)模式。同時(shí)，要明確這兩個(gè)模式的使用范圍和使用情況，從而避免二者使用混淆。比如，在日常情況下，按照流程進(jìn)行常規(guī)授權(quán)審批；當(dāng)遇到特殊情況需要向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示時(shí)，可以采用特殊授權(quán)模式直接向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示，繞過(guò)主管。為此，要明確特殊授權(quán)使用范圍。其次，要健全會(huì)計(jì)管理制度。高速公路企業(yè)在制定會(huì)計(jì)管理制度時(shí)，一定要以國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況和高速公路項(xiàng)目特點(diǎn)，制定全面、合理的會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例，尤其是對(duì)一些賬款和發(fā)票的管理及流程，企業(yè)要予以明確，從而約束企業(yè)會(huì)計(jì)管理行為。

五、結(jié)束語(yǔ)

目前，我國(guó)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理已經(jīng)成為工程項(xiàng)目開展的必要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵措施，它能有效提高高速公路工程項(xiàng)目建設(shè)效率。但在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)際執(zhí)行中，還存在著預(yù)算管理不落實(shí)，項(xiàng)目資金監(jiān)督力度不嚴(yán)格等問題，高速公路企業(yè)必須優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督，并結(jié)合本企業(yè)項(xiàng)目實(shí)際情況，針對(duì)性地制定解決措施。具體問題要具體分析，在解決問題的同時(shí)，還需提高內(nèi)部控制管理質(zhì)量，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率，從而促進(jìn)高速公路企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。